中级财务总结第十四章财务报告课件.ppt
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1、第十四章第十四章 财务报告财务报告20111第一节第一节 财务报告概述财务报告概述n一、财务报告的内容一、财务报告的内容 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件息的总结性书面文件 提供的信息:提供的信息:1.1.经济资源信息经济资源信息 2 2.企业经营业绩企业经营业绩3.3.现金流动信息现金流动信息 4.4.管理当局受托责任信息管理当局受托责任信息5.5.非财务信息和未来信息非财务信息和未来信息20112 二、财务报告的作用二、财务报告的作用 n财务报告(或财务会计报告)的目标是财务报告(或财务会计报告)的目标是向财务报告使用者提供与企
2、业财务状况、向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息经营成果和现金流量等有关的会计信息 n财务报告使用者包括投资者、债权人、财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等政府及其有关部门和社会公众等 20113 二、财务报告的作用二、财务报告的作用 n1.1.有助于投资者和债权人等进行合理的有助于投资者和债权人等进行合理的决策决策 n2.2.反映企业管理当局的受托经管责任反映企业管理当局的受托经管责任n3.3.帮助企业管理当局改善经营管理帮助企业管理当局改善经营管理n4.4.帮助国家有关部门实现其经济与社会帮助国家有关部门实现其经济与社会目标目标
3、20114三、财务报告披露方式三、财务报告披露方式财务财务报告报告自己披露的信息自己披露的信息审计报告审计报告附注附注财务报表财务报表一般意义的一般意义的财务报告包财务报告包括括“财务报财务报表表”和和“其其它财务报告它财务报告”20115(一)财务报表(一)财务报表n财务报表是根据公认会计准则,以表格财务报表是根据公认会计准则,以表格形式概括反映企业财务状况和现金流动形式概括反映企业财务状况和现金流动及经营绩效及所有者权益变动的书面文及经营绩效及所有者权益变动的书面文件。件。n财务报表至少应当包括资产负债表、利财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股润表、现金流量
4、表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。东权益)变动表和附注。20116(二)其他财务报告(二)其他财务报告n根据现行国际惯例,其他财务报告的内根据现行国际惯例,其他财务报告的内容主要包括:容主要包括:管理当局的分析与讨论预测报告管理当局的分析与讨论预测报告 物价变动影响报告物价变动影响报告 社会责任报告等。社会责任报告等。20117四、财务报告的分类四、财务报告的分类n财务报表按不同的标准分类:财务报表按不同的标准分类:n1.1.按反映的内容按反映的内容n2.2.编报时间编报时间n3.3.编制基础编制基础 静态报表静态报表动态报表动态报表年报年报中期报告中期报告合并报表合并报表汇总报表汇总
5、报表个别报表个别报表20118五、财务报告的编制原则五、财务报告的编制原则n1.1.报表内容真实可靠报表内容真实可靠n2.2.信息具有相关性信息具有相关性n3.3.体现效益大于成本原则体现效益大于成本原则20119 六、财务报告列报的基本要求六、财务报告列报的基本要求 针对财务报表的列报要求提出的针对财务报表的列报要求提出的 1.1.列报基础为持续经营列报基础为持续经营 2.2.重要性和项目列报重要性和项目列报 3.3.正常营业周期正常营业周期 4.4.终止经营终止经营 201110第二节第二节 资产负债表资产负债表n一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用 n 资产负债表是反映企
6、业在资产负债表日资产负债表是反映企业在资产负债表日(或报告期末)全部资产、负债和所有(或报告期末)全部资产、负债和所有者权益情况的报表。者权益情况的报表。n 是一张揭示企业在一定时点上财务状况是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。的静态报表。201111一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用 1.1.反映企业的经济资源及其分布情况,反映企业的经济资源及其分布情况,以及企业的资本结构以及企业的资本结构 2.2.据以评价和预测企业的短期偿债能力据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.3.据以评价和预测企业的长期偿债能力据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.4.有助于评价、预测企
7、业的财务弹性有助于评价、预测企业的财务弹性 5.5.有助于评价、预测企业的经营绩效有助于评价、预测企业的经营绩效 201112二、资产负债表的局限性二、资产负债表的局限性 1.1.资产项目计价方法不统一资产项目计价方法不统一 2.2.部分有价值的经济资源未能在资产负部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告债表报告 3.3.资产负债表的信息包含了许多主观判资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数断及估计数 4.4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断阅读者的判断 201113三、资产负债表的结构三、资产负债表的结构 n(一)资产负债表项目分类方法(一)资
8、产负债表项目分类方法n1.1.按流动性分类按流动性分类n资产资产n负债负债n所有者权益所有者权益非流动资产非流动资产流动资产流动资产非流动负债非流动负债流动负债流动负债也能按流动也能按流动性分类吗?性分类吗?201114(一)资产负债表项目分类方法(一)资产负债表项目分类方法n2.2.按货币性分类按货币性分类非货币非货币性项目性项目货币货币性项目性项目非货币性负债非货币性负债非货币性资产非货币性资产货币性负债货币性负债货币性资产货币性资产货币性流动资产货币性流动资产货币性非流动资产货币性非流动资产货币性流动负债货币性流动负债货币性非流动负债货币性非流动负债非货币性流动资产非货币性流动资产非货币
9、性非流动资产非货币性非流动资产非货币性流动负债非货币性流动负债非货币性非流动负债非货币性非流动负债201115(二)资产负债表的格式(二)资产负债表的格式 n1.1.报告式资产负债表报告式资产负债表n2.2.账户式资产负债表账户式资产负债表n3.3.我国现行资产负债表格式我国现行资产负债表格式 账户式结构账户式结构 左边列示资产,右边列示负债和所有者左边列示资产,右边列示负债和所有者权益。从整体上体现了权益。从整体上体现了“资产资产=负债负债+所所有者权益有者权益”的会计等式。的会计等式。注意各注意各种格式种格式的优缺的优缺点点201116(二)资产负债表的格式(二)资产负债表的格式 n4 4
10、资产负债表项目列示内容及填列资产负债表项目列示内容及填列n资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏内各项数字,栏内各项数字,应根据上年末资产负债表应根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。n资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏内各项数字,栏内各项数字,应当根据资产、负债和所有者权益期末应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。情况填列。201117(二)资产负债表的格式(二)资产负债表的格式n4 4资产负债表项目列示内容及填列资产负债表项目列示内容及填列n填列方法主要有:填列方法主要有:n相应总账金额直接填列相应总账金额直接填列n相关总账金额计算填
11、列相关总账金额计算填列n相应明细账金额直接填列相应明细账金额直接填列n相关明细账金额分析计算填列相关明细账金额分析计算填列n相关科目与其备抵科目计算填列等等相关科目与其备抵科目计算填列等等201118 四、资产负债表编制实例四、资产负债表编制实例 n例例13-113-1n步骤:步骤:n1.1.编制会计分录编制会计分录n2.2.根据科目的期初余额和本期业务,结根据科目的期初余额和本期业务,结出科目的期末余额出科目的期末余额n3.3.编制资产负债表编制资产负债表201119第三节第三节 利润表利润表n利润表又称收益表、损益表,是反映企利润表又称收益表、损益表,是反映企业一定期间业一定期间(如年度、
12、季度、月份如年度、季度、月份)经营经营成果的财务报表。成果的财务报表。n追求利润是现代企业经营的主要目的,追求利润是现代企业经营的主要目的,利润表受到投资者、债权人及其他关注利润表受到投资者、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。企业未来现金流入的使用者的重视。201120一、不同收益计量观一、不同收益计量观 n(一一)资产负债观资产负债观 n指通过对照前后期资产负债表的所有者指通过对照前后期资产负债表的所有者权益权益(净资产净资产)来确定企业在一定期间所来确定企业在一定期间所实现的收益;所有者权益增加为利润,实现的收益;所有者权益增加为利润,减少为亏损(但在此期间由所有者追加减少为
13、亏损(但在此期间由所有者追加投资和分红引起的净资产变动除外)投资和分红引起的净资产变动除外)201121一、不同收益计量观一、不同收益计量观n (二二)收入费用观收入费用观 n指通过设置收入、费用类账户,遵循配指通过设置收入、费用类账户,遵循配比原则计算当期利润,它以一定期间发比原则计算当期利润,它以一定期间发生的交易或其他事项所产生的收入及费生的交易或其他事项所产生的收入及费用之间的差额作为当期的收益。用之间的差额作为当期的收益。损益满计观点损益满计观点当期营业观点当期营业观点二者主要区二者主要区别别:陈报收陈报收益目的不同益目的不同201122一、不同收益计量观一、不同收益计量观n (二二
14、)收入费用观收入费用观n利润表构成的基本要素利润表构成的基本要素 n收入和费用收入和费用 日常活动日常活动n利得及损失利得及损失 非日常活动非日常活动均强调对所均强调对所有者权益的有者权益的影响影响201123二、利润表的作用二、利润表的作用n1.1.为企业外部投资者以及信贷者作投资为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提供依据决策及贷款决策提供依据 n2.2.为企业内部管理层的经营决策提供依为企业内部管理层的经营决策提供依据据 n3.3.为企业内部业绩考核提供重要的依据为企业内部业绩考核提供重要的依据 201124 三、利润表的局限三、利润表的局限 n1.1.货币计量的局限货币计量的
15、局限n2.2.历史成本计价的局限历史成本计价的局限n3.3.许多费用是估计数许多费用是估计数 n4.4.多种会计方法的选用会影响不同公司多种会计方法的选用会影响不同公司收益的比较收益的比较 n5.5.利润表多半按功能性分类,不利于预利润表多半按功能性分类,不利于预测未来利润及现金流量测未来利润及现金流量 201125四、利润表的格式四、利润表的格式(一)单步式利润表(一)单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以汇总,将所有收入和所有费用分别加以汇总,收入合计减费用合计从而得出本期利润收入合计减费用合计从而得出本期利润 (二)多步式利润表(二)多步式利润表 将收入与费用按同类属性分别加以归集,
16、将收入与费用按同类属性分别加以归集,分别计算营业利润、利润总额,最后计分别计算营业利润、利润总额,最后计算出所得税后利润算出所得税后利润 二者的二者的比较比较201126五、利润表的编制方法五、利润表的编制方法(一)利润表的填列规则(一)利润表的填列规则n填列依据主要是各类损益类科目的本期填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额发生额 201127 五、利润表的编制方法五、利润表的编制方法(二)利润表各项目的内容及填列(二)利润表各项目的内容及填列1.1.月度利润表月度利润表2.2.中期报表中期报表3.3.年度利润表年度利润表 六、利润表编制实例六、利润表编制实例 201128第四节第四节 现
17、金流量表现金流量表n一、现金流量表的概念及作用一、现金流量表的概念及作用n现金流量表是以现金的流入与流出,汇现金流量表是以现金的流入与流出,汇总说明企业报告期内经营活动、投资活总说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表动及筹资活动的动态报表 201129一、现金流量表的概念及作用一、现金流量表的概念及作用n作用:作用:n1.1.提供企业的现金流量信息提供企业的现金流量信息 n2.2.对企业的支付能力、偿债能力和外部对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求情况做出判断资金的需求情况做出判断 n3.3.不但可了解企业当前的财务状况,还不但可了解企业当前的财务状况,还可预测企业未来的
18、发展情况可预测企业未来的发展情况n4.4.便于报表使用者评估报告期内与现金便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动有关和无关的投资及筹资活动 。201130二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础n编表基础编表基础 现金(广义的)现金(广义的)n 具体包括:库存现金、银行存款、其他具体包括:库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物货币资金和现金等价物 注意各项的注意各项的具体内容具体内容201131三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构n(一)现金流量及其影响因素(一)现金流量及其影响因素n现金流量,是指企业某一期间内现金和现金流量,是指企业某一期间内现金和现金
19、等价物的流入与流出,即现金和现现金等价物的流入与流出,即现金和现金等价物的收入与支出。金等价物的收入与支出。n现金和现金等价物各项目之间的流动,现金和现金等价物各项目之间的流动,不属于现金流量不属于现金流量 201132(一)现金流量及其影响因素(一)现金流量及其影响因素 n企业的经营业务按其与现金流量的关系企业的经营业务按其与现金流量的关系 :1.1.现金各项目之间的增减变动现金各项目之间的增减变动 不影响不影响 2.2.非现金各项目之间的增减变动非现金各项目之间的增减变动 不影响不影响 3.3.现金各项目与非现金各项目之间的增减现金各项目与非现金各项目之间的增减变动变动 影响影响20113
20、3(二)现金流量的分类(二)现金流量的分类1.1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 2.2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量3.3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量4.4.现金流量应按总额反映现金流量应按总额反映 注意各项具注意各项具体内容体内容201134(三)现金流量表的格式(三)现金流量表的格式n现金流量表要求企业采用直接法表达经现金流量表要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量,同时揭示企业投资营活动的现金流量,同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。活动与筹资活动的现金流量。n现金流量表附注资料要求揭示按间接法现金流量表附注资料要求揭示按间接法重
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