增值税会计处理课件.ppt

1、增值税会计处理2016.5.14增值税会计处理 一、科目设置 二、主要账务处理 三、一般纳税人涉及的主要业务处理 四、营改增试点有关企业会计处理规定一、科目设置 规定：财政部关于印发企业会计准则应用指南的通知（财会200618号）附录：会计科目和主要账务处理 编号2221 应交税费（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。一、科目设置（二）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。本科目应按照“应交税

2、费”的税种进行明细核算，一般一个税种设一个二级科目。（三）增值税比较特殊，设置了五个二级科目应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、待抵扣进项税额、增值税留抵税额。二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目（二）“未交增值税”明细科目（三）“增值税检查调整”专门账户（四）“待抵扣进项税额”明细科目（五）“增值税留抵税额”明细科目二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目（一）“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务、应税服务支付的进项税额、实际已缴纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额;贷方发生额，反映企业销售货物或提供应税劳务、应税服务收取的销项税额、出

3、口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税;期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。为了详细核算企业应缴纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目借方专栏 1.进项税额2.已交税金3.减免税款4.出口抵减内销产品应纳税额5.营改增抵减的销项税额 6.转出未交增值税二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目 贷方专栏 7.销项税额 8.出口退税 9.进项税额转出 10

4、.转出多交增值税二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目 借方专栏1.进项税额（1）记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额；（2）注意：企业购入货物、服务、无形资产或者不动产、接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记退回退回所购货物应冲销的进项税额，用红字红字登记。二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目【例题简答题】将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。正确答案借：原材料 3000应交税费-应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3510二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目 借方专栏 2.“已交税金”（1

5、）记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。（2）注意：企业当月缴纳上月应交未交的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”。二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目【例题简答题】12月15日缴纳12月110日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？正确答案借：应交税费应交增值税（已交税金）10 贷：银行存款 10二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目 借方专栏 3.减免税款（1）记录企业按规定享受直接减免的增值税款。（2）企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目；（3）财税201215号

6、文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额。二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目【例题简答题】某企业为增值税一般纳税人，2016年5月份缴纳增值税技术维护费330元，如何进行账务处理？正确答案缴纳时：借：管理费用 330 贷：银行存款 330 按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费应交增值税（减免税款）330 贷：管理费用 330二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目 借方专栏 4.出口抵减内销产品应纳税额（1）反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额应免抵税额；（2）账务处理：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品

7、应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目 借方专栏 5.营改增抵减的销项税额（1）用于记录差额征税的营改增试点纳税人按规定允许扣减销售额而减少的销项税额；（2）账务处理：借：主营业务成本 应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）贷：银行存款（应付账款等）二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目【例题简答题】北京市某知识产权代理企业提供知识产权代理服务，2015年4月收取含增值税的代理费共计1060000元，代委托方支付的行政事业性收费为954000元。请做出相应账务处理。正确答案不含税价=106（1+6%）=100（万元）（1）收取代理费时

8、：借：银行存款 1060000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税（销项税额）60000二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目（2）收到符合条件的可以差额纳税发票时：不含税价=95.4（1+6%）=90（万元）借：应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）54000主营业务成本900000贷：银行存款 954000二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目 借方专栏 6.转出未交增值税（1）核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。（2）账务处理：月末企业“应交税费应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应

9、交税费未交增值税”科目。二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目【例题简答题】某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末的账务处理？正确答案 当月应纳税额=销项税额-进项税额=3000 17000=13000 即应交税费应交增值税”贷方余额13000借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）13000贷：应交税费未交增值税13000二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目 贷方专栏7.销项税额 记录企业销售货物、服务、无形资产或者不动产、提供应税劳务应收取的增值税额；企业销售货物、服务、无形资产或者不动产、提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记;退

10、回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目【例题简答题】某企业原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理？正确答案借：银行存款11700贷：主营业务收入 10000应交税费-应交增值税（销项税额）1700同时冲减成本：借：主营业务成本 红字红字贷：库存商品 红字红字二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目 贷方专栏 8.出口退税记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税时计算的退税最高限额即按“免抵退税额”记账。【例题简答题】企业

11、的免抵退税额为100000元，应退税额为80000元，免抵税额为20000元，应如何进行账务处理？二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目 正确答案借：其他应收款应收出口退税款（增值税）80000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000贷：应交税费应交增值税（出口退税）100000二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目 贷方专栏 9.进项税额转出记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。具体分为三种情况：（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。二、主要账务处

12、理（一）“应交增值税”明细科目 例:某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下:借:应付职工薪酬-职工福利费(浴池维修)23400 贷:原材料 20000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务等的进项税额做转出处理。借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品等）应交税费-应交增值税（进项税额转出）（3）生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）二、主要账务处理（

13、一）“应交增值税”明细科目 贷方专栏 10.转出多交增值税（1）核算一般纳税人月终转出多缴的增值税；（2）由于进项税额大于销项税额形成的“应交税费应交增值税”的借方余额，月末无需进行账务处理；（3）由于多预缴税款形成的“应交税费应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。处理原则：按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出。二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目【例题1简答题】某企业2015年8月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为17000元。月末如何进行账务处理？正确答案月末不进行账务处理。【例题2简答题】某企业2015年8月31日增值税账户贷方的销项

14、税额为10000元，借方的进项税额为8000元，已交税金为9000元。月末应该如何进行账务处理？二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目 正确答案按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出。已交税金借方余额9000，应交增值税借方余额8000+9000-10000=7000借：应交税费未交增值税7000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）7000二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目【例题3简答题】某企业2015年8月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为12000元，已交税金为9000元。月末应该如何进行账务处理？正确答案按照“已交税金”与应交增

15、值税借方余额较小一方做转出。已交税金借方余额9000，应交增值税借方余额12000+9000-10000=11000 借：应交税费未交增值税9000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）9000二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目 11、小规模纳税人的账务处理：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。借方发生额，反映已缴的增值税额；贷方发生额，反映应缴的增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。二、主要账务处理（一）“应交增值税”明细科目【例题简答题】2015年9月份，某小规模纳税人销售货物，实现

16、含增值税销售额20600元，适用增值税征收率为3%。应如何进行账务处理？正确答案借：银行存款 20600贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税 600借：应交税费应交增值税 600贷：银行存款 600二、主要账务处理 （二）“未交增值税”明细科目（二）“未交增值税”明细科目“未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税;贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税;期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。具体核算内容：1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转出多缴的增值税也在本明细科目核算；二、主要账务处理 （二）“未交增值税”明

17、细科目（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。（转入应缴未缴）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税二、主要账务处理 （二）“未交增值税”明细科目（2）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。（转出多缴）借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）二、主要账务处理 （二）“未交增值税”明细科目 2.一般纳税人按征收率计算的增值税应记入“应交税费未交增值税”，不通过“应交税费应交增值税（销项税额）”核算；【例题简答题】某企业转让一台使用过的机器设备，

18、该设备2007年8月购入，原价80万元，现以30.9万元售出。正确答案纳增值税=3090001.032%=6000（元）取得转让收入时借：银行存款 309000贷：固定资产清理 303000应交税费未交增值税6000缴税时借：应交税费未交增值税6000贷：银行存款 6000二、主要账务处理 （二）“未交增值税”明细科目 建筑安装业、房地产企业销售老项目选择简易计税方法计税的会计处理：取得收入时借：银行存款等科目 贷：主营业务收入等科目 应交税费未交增值税缴税时借：应交税费未交增值税贷：银行存款等科目二、主要账务处理 （二）“未交增值税”明细科目 3.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税借：应交税费

19、未交增值税贷：银行存款 4.月末，本科目的借方余额反映的是企业多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。二、主要账务处理 （二）“未交增值税”明细科目 5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题 为了加强管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵 税额的问题，国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问 的通知（国税发2004112号)将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题作了进一步明确：1.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减 增值税欠税。二、主要账务处理 （二）“未交增值税”明细科目 2.纳

20、税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：(1)增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交 增值税(进项税额）”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。(2)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费 应交增值税(进项税额）”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。总结：按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。二、主要账务处理 （二）“未交增值税”明细科目【例题简答题】某企业2015年8月在税务稽查中应补增值税15万元欠税未补，若2015年8月期末

21、留抵税额10万元，9月末留抵税额8万元。8月和9月末用留抵税额抵减欠税的账务处理。正确答案8月：借：应交税费应交增值税（进项税额）100000贷：应交税费未交增值税 1000009月：借：应交税费应交增值税（进项税额）50000贷：应交税费未交增值税 50000二、主要账务处理 （三）“增值税检查调整”专门账户（三）“增值税检查调整”专门账户 1.根据国家税务总局关于增值税日常稽查办法的通知（国税发199844号）文件规定，在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户；二、主要账务处理 （三）“增值税检查调整”专门账户

22、 2.调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费增值税检查调整”替代；3.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费一-增值税检查调整”，贷记有关科目；全部调账事项入账后，结出本科目的余额，处理之后，本账户无余额。二、主要账务处理 （三）“增值税检查调整”专门账户 4种情况分别处理（1）若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。（2）若余额在贷方，且“应交税费应交增值税”帐户无余额，按贷方余额数，借记

23、本科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。二、主要账务处理 （三）“增值税检查调整”专门账户（3）若本帐户余额在贷方，“应交税费应交增值税”帐户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金应交增值税”科目。（4）若本帐户余额在贷方，“应交税金应交增值税”帐户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个帐户的余额冲出，其差额贷记“应交税金未交增值税”科目。二、主要账务处理 （四）待抵扣进项税额（四）待抵扣进项税额 1、政策规定：国家税务总局关于印发增值税一般纳税、政策规定：国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的通知人纳税辅导期管理办法的通知 国税发20

24、1040号：具有下列情形之一的一般纳税人，实行纳税辅导期管理的期限为6个月：（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的；（三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国家税务总局规定的其他情形二、主要账务处理 （四）待抵扣进项税额 2、会计处理：辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。二、主要账务处理 （四）待抵扣进项税额 辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核

25、比对无误后，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目三、一般纳税人涉及的主要业务处理 三、一般纳税人涉及的主要业务处理（一）一般纳税人涉及增值税的一般会计处理1、购入商品时借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款三、一般纳税人涉及的主要业务处理 2、销售商品时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3、交纳增值税时借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款三、一般纳税人涉及的主要业务处理例题：某一般纳税企业购人原材料一批，增值税专用发票上注明

26、的原材料价款 600万元，增值税税额为102万元。货款已经支付，材料已到达并验收入库。该企业当期销 售产品不含税收入为1200万元，货款尚未收到。假如该产品适用增值税税率为17%，不缴 纳消费税。根据上述经济业务，企业应作如下会计分录（该企业采用计划成本进行日常材料核算。原材料入库分录略）：购入时：借:材料采购 6000000 应交税费一应交增值税（进项税额）1020000 贷:银行存款 7020000销售时：销项税额=1200 x17%=204(万元）借:应收账款 14040000 贷:主营业务收入 12000000 应交税费应交增值税（销项税额）2040000三、一般纳税人涉及的主要业务处

27、理（二）购入免税农产品购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。这里的买价是指企业购进免税农产品支付给农业生产者的价款。按购进免税农产品使用的经主管税务机关批准的收购凭证上注明的金额(买价），扣除依规定的扣除率计算的 进项税额，作为购进农产品的成本，借记“材料采购”“库存商品”等科目；按计算的进项税 额，借记“应交税费一-应交增值税(进项税额）”科目；按应付或实际支付的价款，贷记“银 行存款”“应付账款”“应付票据”等科目。三、一般纳税人涉及的主要业务处理 借：材料采购（收购免税农产品的按收购凭证的87%入账）应交税费应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按

28、收购凭证的13%扣税）贷：银行存款 三、一般纳税人涉及的主要业务处理 例题：某一般纳税企业收购农产品一批，适用扣除率为13%，实际支付的价款 为150万元，收购的农产品已入库。企业应作如下会计分录（该企业采用计划成本进行曰 常材料核算。原材料入库分录略）：进项税额=150 x13%=19.5(万元）借:材料采购 130.5万元（150 x87）应交税费应交增值税(进项税额）19.5万元 贷:银行存款 150万元四、营改增试点有关企业会计处理规定 财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知（财会201213号）1.试点纳税人差额征税的会计处理；2.增值税期末留抵税额的会计处理；

29、3.取得过渡性财政扶持资金的会计处理；4.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理。四、营改增试点有关企业会计处理规定 1.试点纳税人差额征税的会计处理（1）一般纳税人的会计处理：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除相应款项的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。四、营改增试点有关企业会计处理规定 账务处理借：应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）主营业务成本贷：银行存款（应付账款等）对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税

30、额，借记“应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。四、营改增试点有关企业会计处理规定（2）小规模纳税人的会计处理：借：应交税费应交增值税主营业务成本贷：银行存款（应付账款等）四、营改增试点有关企业会计处理规定 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。【例题简答题】某代理公司为增值税小规模纳税人，2015年5月共收取含增值税知识产权代理服务费103000元，其中代委托方支付的政府性基金和行政事业性收费共计72100元。请做出账务处理。四、营改增试点有关企业

31、会计处理规定 答案解析应纳增值税=（103000-72100）（1+3%）3%=900（元）账务处理：（1）确认收入时：借：银行存款 103000贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税 3000（2）对外支付款项时：借：应交税费 应交增值税 2100主营业务成本 70000贷：银行存款 72100四、营改增试点有关企业会计处理规定 2.增值税期末留抵税额的会计处理 政策规定：财税【2016】36号文件附件2第四条规定：原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。四、营改增试

32、点有关企业会计处理规定 会计处理：应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。开始试点当月月初，企业应按不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费增值税留抵税额”科目。四、营改增试点有关企业会计处理规定 3.取得过渡性财政扶持资金的会计处理试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能

33、够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。四、营改增试点有关企业会计处理规定 4.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用及每年缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，

34、借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。四、营改增试点有关企业会计处理规定 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。四、营改增试点有关企业会计处理规定（1）增值税一般纳税人的会计处理专用设备购入时：借：固定资产贷：银行存款（应付账款）按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费应交增值税（减免税款）贷：递延收益按期计提折旧借：管理费用贷：累计折旧四、营改增试点有关企业会计处理规定（2）增值税一般纳税人的会计处理技术维护费支付费用时借：管理费用贷：银行存款按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费应交增值税（减免税款）贷：管理费用。四、营改增试点有关企业会计处理规定（3）小规模纳税人的会计处理专用设备购入时：借：固定资产贷：银行存款（应付账款）按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费应交增值税贷：递延收益按期计提折旧借：管理费用贷：累计折旧四、营改增试点有关企业会计处理规定（4）小规模纳税人的会计处理技术维护费支付费用时借：管理费用贷：银行存款按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费应交增值税贷：管理费用 谢谢大家！