基础会计-第九章会计账簿-课件.ppt
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- 基础 会计 第九 账簿 课件
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1、第九章 会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿第一节 会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。由具有专门格式、相互联结的账页所组成。二、二、会计账簿的作用账账 簿簿A A 对凭证对凭证资料的系统资料的系统总结总结经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务B B 考核企业考核企业经营情况的重经营情况的重要依据要依据C C 会计报表会计报表的主要资料的主要资料来源来源会计报表会计报表计划或计划或预算等预算等规章制规章制度度三、会计账簿的种类 (一(一)会计账簿按用途分类)会计账簿按用途
2、分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账1.1.序时账簿序时账簿也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账特种日记账:专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。库存现金库存现金日记账日记账 普通日记账普通日记账:用来登记全部经济业:用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日
3、记账也叫种日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类原始分类簿簿”。2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿,是对也称辅助账簿,是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如充登记的账簿。如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与
4、等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。备查其他账户之间不存在严密的依存关系。备查账簿的设置应视实际需要而定,并非一定要账簿的设置应视实际需要而定,并非一定要设置,而且没有固定的格式。设置,而且没有固定的格式。(二)会计账簿按外表形式分类(二)会计账簿按外表形式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节 账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容 (一)设置账簿的基本要求 满
5、足会计管理需要 账簿组织设计严密 账簿格式简便适用 (二)账簿的基本内容账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一,用以记录具体经济业务内容封封 面面(含封底)起保护账页的作用账簿的组成内容账簿的组成内容会计账簿的基本结构会计账簿的基本结构 各类账簿都应具备以下基本内容:各类账簿都应具备以下基本内容:1、封面:、封面:主要标明账簿名称,如总分类账、银行存款日主要标明账簿名称,如总分类账、银行存款日记账、材料明细账等,此外还应注明记账单位的名称。记账、材料明细账等,此外还应注明记账单位的名称。2、扉页:、扉页:主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、主
6、要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等经管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等 3、账页:、账页:它除标明账户名称、总账页和分类账页外,主它除标明账户名称、总账页和分类账页外,主要记录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类要记录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏(经济业务内容的简要说明)、金额栏(包号数栏、摘要栏(经济业务内容的简要说明)、金额栏(包括借方、贷方金额及其余额)括借方、贷方金额及其余额)二、二、日记账的格式与登记(一)普通日记账的格式与登记方法(一)普通日记账的格式与登记方法1.1
7、.两栏式普通日记账(分录簿)两栏式普通日记账(分录簿)格式:格式:借、贷两借、贷两栏式栏式。登记方法:登记方法:逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。材料采购 应交税费凭证凭证号数号数略略 举例 3月5日,从银行提取现金2000元;3月6日,用银行存款偿还欠款10000元。普通日记账 年 凭证 月 日 编号 摘要 会计科目 借方 贷方 过账 3 5 提取现金 现金 2000 银行存款 2000 6 偿还欠款 应付账款 10000 银行存款 10000 优缺点优缺点 优点:可以逐日把各项经济业务集中地、优点:可以逐日把各项经济业务集中地、序时地记录下来;序时地记录下来;缺点:(缺点:(1 1)不便于分工记
8、账;)不便于分工记账;(2 2)看不清各类)看不清各类经济业务情况;经济业务情况;(3 3)过账工作量大。)过账工作量大。适用性:规模较小,经济业务不多、较适用性:规模较小,经济业务不多、较 简单的企业。简单的企业。2.2.分栏式普通日记账分栏式普通日记账 格式:按常用会计科目设置专栏(设借、贷方)。格式:按常用会计科目设置专栏(设借、贷方)。登记方法:登记方法:逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。材料采购 应交税费 (二)特种日记账的设置和登记(二)特种日记账的设置和登记 现金和银行存款日记账一般由现金和银行存款日记账一般由出纳人员出纳人员根根据审核后的收、付款凭证,逐日、逐笔按循据审核后的收、付款
9、凭证,逐日、逐笔按循序登记。序登记。现金和银行存款日记账通常都采用三栏式现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页,其格式基本相同,只是银行存款日记账页,其格式基本相同,只是银行存款日记账为了便于与银行对账,增加了结算凭证种账为了便于与银行对账,增加了结算凭证种类和号数栏。类和号数栏。1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式:收、付、余格式:收、付、余三栏式。三栏式。登记方法:登记方法:逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账2.2.银行存款银行存款日记账日记账 格式:收、付、余格式:收、付、余三栏式。三栏式。登记方法:登记方法:逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。材料采购材料采购库存
10、现金库存现金三、分类账簿的格式与登记(一)总分类账(一)总分类账1.1.格式:借、贷、余格式:借、贷、余三栏式。三栏式。:原材料原材料2.2.登记方法:登记方法:逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总的数字登记。:原材料原材料(二)明细分类账(二)明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种:1.1.三栏式(三栏式(同总分类账)格式:借、贷、余格式:借、贷、余三栏式。三栏式。:应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 登记方法:登记方法:逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容:往来款项等。适用核算内
11、容:往来款项等。特点:只提供价值指标。特点:只提供价值指标。:应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050002.2.数量金额式数量金额式 格式:借、贷、余格式:借、贷、余三栏中分设数量、三栏中分设数量、金额等栏。金额等栏。登记方法:登记方法:逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容:实物资产等。适用核算内容:实物资产等。特点:既提供价值指标,又提供实物指标。特点:既提供价值指标,又提供实物指标。3.3.多栏式多栏式 格式:按借方、贷方或借贷双方分别格式:按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。设置专栏。登记方法:登记方法:逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容:成本费用和收
12、入等。适用核算内容:成本费用和收入等。特点:只提供价值指标;特点:只提供价值指标;减少数用红减少数用红字登记。字登记。第三节 账簿的登记与错账更正一、一、账簿的启用与登记(一)账簿的启用(新的会计年度开始,每个会计主体都应该启用新的会计账簿)设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表填写账户目录 粘贴印花税票(二)账簿的登记规则 1.根据凭证记账,登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用 3.账页连续登记,不得隔页跳行 4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总总 账账 会计科目:会计科目:生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千
13、 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目:会计科目:生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 6.账页结转处理规范 7.注明余额方向本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000“T”形账户中没有余额时的表示方形账
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