基本核算方法与会计循环-课件.ppt

1、第二章第二章 基本核算方法与会计循基本核算方法与会计循环环本章内容第一节 设置会计科目和账户第二节记账方法第三节会计凭证第四节 账务组织第五节 会计核算程序与会计信息循环 1、了解商业银行会计科目的分类方法，掌握银、了解商业银行会计科目的分类方法，掌握银行账户的分类和设置原理；行账户的分类和设置原理；2、掌握借贷记账法在商业银行的应用原理；、掌握借贷记账法在商业银行的应用原理；3、重点掌握会计科目的分类、使用、说明；、重点掌握会计科目的分类、使用、说明；4、银行会计凭证的种类、特点。、银行会计凭证的种类、特点。5、银行会计核算程序、银行会计核算程序学习目标：学习目标：会计核算方法会计核算方法

2、经济业务经济业务 会计科目会计科目 记账方法记账方法 填审凭证填审凭证 设置账户设置账户 账簿登记账簿登记 编制报表编制报表 财产清查财产清查 成本计算成本计算第一节 设置会计科目和账户一、会计科目（一）会计科目的概念 是对会计对象的具体内容按其不 同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。（二）会计科目的作用是会计核算的基础。是会计核算的基础。1、是提供会计核算资料的工具和手段是提供会计核算资料的工具和手段2、是统一核算和综合反映的口径是统一核算和综合反映的口径3、表内科目表内科目表外科目表外科目按按科科目目与与会会计计报报表表的的关关系系分分类类二、会计科目的分类 资产类资产类 负债类负

3、债类 资产负债共同类资产负债共同类 所有者权益类所有者权益类 损益类损益类按按表表内内科科目目性性质质分分类类会计科目是设置会计账户的依据,是会计账户的名称,会计账户是会计科目的具体运用,会计科目所反映的经济内容就是会计账户所要登记的内容.联系：联系：会计科目是对会计要素具体内容的分类,本身没有结构,会计账户则有相应的结构,具体反映资金活动状况,会计科目一般由会计制度统一规定,会计账户除规定的外,可根据单位情况自行确定!区别：区别：三、银行会计核算中会计科目与账户的关系基础会计学对二者关系的阐述基础会计学对二者关系的阐述账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，

4、反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法。两者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是账户的总称，对其所辖账户起统驭作用；账户是会计科目的基础，是明细核算的依据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属科目的性质而定。会计科目提供综合资料，账户提供详细资料，二者是总体与部分的关系。银行会计学对二者关系的阐述银行会计学对二者关系的阐述吸收存款-单位活期存款-A单位 -B单位 -C单位一级科目二级科目账户根据本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。对内对内账户账户 为经营客户或往来行设立的账户。（1）按核算内容，可分为存款类账户、贷

5、款类账户和往来类账户。（2）按存款人分为单位银行结算账户和个人银行储蓄账户对外对外账户账户银行的账户按开户的对象，可划分为：对内账户和对外账户。银行的账户按开户的对象，可划分为：对内账户和对外账户。四、会计科目代号及账号的编制第一位代表科目所属的大类第二位代表所属的小类二级科目一般按顺序并结合类别编制。二级科目中的其他项，科目代号一般为99。二级科目代号六位，最后二位是二级科目的编号一级科目代号4位前两位为规则号，后两位为顺序号。科目代号科目代号（一）会计科目代号的编制（一）会计科目代号的编制会计科目代号的作用 会计科目通过编号，便于识别和使用，它为编制会计分录、汇总凭证、登记账簿、编制报表、

6、查阅会计资料等日常会计事项的处理及对电子计算机在会计柜台的应用，提供了便利的条件。（二）账号的编制 有了账号，在记账时，用账号并对照户名记账更准确，不易发生串户，尤其在户名雷同情况下，账号就显得更重要，账号还有利于使用计算机核算。账户的构成：户名和账号行号：5位数科目代号：4位数顺序号：至少4位数 第二节第二节 记账方法记账方法一、记账方法的种类 记账方法是按一定的记账原理和规则，采记账方法是按一定的记账原理和规则，采用特定的记账符号，来记录各项经济业务，登用特定的记账符号，来记录各项经济业务，登记账簿的一系列专门技术方法的总称。记账方记账簿的一系列专门技术方法的总称。记账方法分法分单式记账法

7、单式记账法和和复式记账法复式记账法两种。两种。单式记账法单式记账法 是指每一项经济业务的发生只在是指每一项经济业务的发生只在一个账户中进行登记的一种方法。在一个账户中进行登记的一种方法。在银行会计中，单式记账方法主要应用银行会计中，单式记账方法主要应用于于表外科目的核算表外科目的核算。经济业务发生后。经济业务发生后，根据记账凭证，只在，根据记账凭证，只在“收入收入”或或“付出付出”作单方的记录反映。作单方的记录反映。例：银行开出信用证例：银行开出信用证 收入：开往国外保证凭信收入：开往国外保证凭信 是指对每一项经济业务，都要以相等的金是指对每一项经济业务，都要以相等的金额额同时在两个或两个以上

8、相互联系的账户同时在两个或两个以上相互联系的账户中中进行登记的一种记账方法。这种记账方法能进行登记的一种记账方法。这种记账方法能够全面反映经济业务的够全面反映经济业务的来龙去脉来龙去脉和客观实际和客观实际，便于检查账户记录的正确性，是比较完善，便于检查账户记录的正确性，是比较完善的记账方法。的记账方法。复式记账法复式记账法 二、借贷复式记账法下，账户的结构 账户 借方 贷方 资产的增加，负债、资产的减少，负债、所有者权益的减少，所有者权益的增加，收入的转销，费用的 收入的增加，费用的 增加 转销 试算平衡：采用借贷记账法，全部账务进行试算，必须做到：各科目借方发生额合计数=各科目贷方发生额合计

9、数 各科目借方余额合计数=各科目贷方余额合计数 三.借贷记账法实例 例1.永盛贸易公司来行存入现金4,500元.借：库存现金 4,500 贷：吸收存款吸收存款-活期存款-贸易公司存款 4,500 例2.银行向江南机电厂发放为期半年.金额为70,000元的贷款,该款当天划入江南机电厂存款户（账号20100581）。借：贷款借：贷款-短期贷款短期贷款-江南机电厂贷款户江南机电厂贷款户 70,000 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-江南机电厂存款户江南机电厂存款户 70,000 例3.江南机电厂（账号20100581）签发#3691划线支票1张,支付给同在本行开户的永盛贸易公司（账号20

10、100453）货款80,000元.借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-江南机电厂存款户江南机电厂存款户 80,000 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-永盛贸易公司存款户永盛贸易公司存款户 80,000例4.永盛贸易公司签发#0890划线支票1张,归还到期的三个月贷款本金50,000元.借：吸收存款吸收存款-活期存款-永盛贸易公司存款户 50,000 贷：贷款-短期贷款-永盛贸易公司贷款户 50,000结论：经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：（1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减；（2）如果只影响等式单方要素，必

11、定是有增有减。第三节 会计凭证一.银行会计凭证的概念和特点（一）概念：银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是银行登记账簿的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的依据。（二）会计凭证的作用 其取得和使用，是银行办理有关资金收付业务，登记账簿的依据。其填制和传递，是银行进行有关业务活动的组织形式。其填制和审查，是明确经济责任，发挥银行会计监督、控制职能的手段 由于银行的会计凭证需要在银行内部或外部进行传递流转方能完成业务与核算手续，故习惯称作“传票传票”。（三）特点：一般采用单式凭证大量利用外来原始凭证代替记账凭证凭证传递环节多单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两

12、张或两张以上的凭证，在一张凭证上只填记一个会计科目或账户。单式记账凭证范围范围:银行会计因其账务处理的特殊性一般均采用单式凭证。概念概念:优点:是在手工记账时，便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。其缺点是业务不集中，不便于事后查对。优缺点：优缺点：复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以上账户的凭证。复式记账凭证 其优点是科目对应关系明确，可以清楚地反映资金的来龙去脉，便于查对。其缺点是在手工记账时，不便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。优缺点：优缺点：二、银行会计凭证的分类二、银行会计凭证的分类按其填制方法不同分为：按其填制方法不同分为：按其生成

13、方式不同分为：按其生成方式不同分为：按其记账的对象不同分为：按其记账的对象不同分为：单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证人工填制凭证人工填制凭证计算机打印凭证计算机打印凭证明细账记账凭证明细账记账凭证总账记账凭证总账记账凭证基本基本凭证凭证结算结算凭证凭证专用专用凭证凭证一般一般单证单证（一）明细账记账凭证（一）明细账记账凭证 明细账记账凭证是记载明细账的依据。银明细账记账凭证是记载明细账的依据。银行会计核算广泛采用行会计核算广泛采用以原始凭证经过业务处理以原始凭证经过业务处理代替明细账记账凭证代替明细账记账凭证的办法。的办法。原始凭证凡具备转化成记账凭证条件的，原始凭证凡具备转化

14、成记账凭证条件的，经办人员在原始凭证上填入转账日期、应借或经办人员在原始凭证上填入转账日期、应借或应贷科目及账户名称和账号，并加盖业务人员应贷科目及账户名称和账号，并加盖业务人员名章和业务公章，原始凭证就具备了记账凭证名章和业务公章，原始凭证就具备了记账凭证的效力，可以凭以登记有关科目的明细账。的效力，可以凭以登记有关科目的明细账。明细记账凭证明细记账凭证-基本凭证的概念及格式基本凭证的概念及格式基本凭证按性质特点可分为：借、贷方记账凭证借、贷方记账凭证 特种转账借、贷方记账凭证特种转账借、贷方记账凭证 表外业务收、付凭证表外业务收、付凭证基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项,自行填制

15、并凭以登记账簿的记账凭证.概念：概念：借方记账凭证借方记账凭证 中国中国银行借方传票银行借方传票 传票 编号年 月 日科目（借）对方科目：户名或账号摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计 出纳 复核 记账 贷方记账凭证贷方记账凭证 中国中国银行银行贷贷方传票方传票 传票 编号年 月 日科目（贷）对方科目：户名或账号摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计 出纳 复核 记账 特种转账借方传票特种转账借方传票 中国中国银行特种转账借方传票银行特种转账借方传票 总字第 号 字第 号年 月 日 收款单位全 称付款单位全 称账号或地址账号或地址开户银行行 号

16、开户银行行 号金额人民币（大写）千 百 十 万千 百 十 元 角 分原凭证金额赔偿金科目（借）-对方科目（贷）-会计 复核 记账 原凭证名称号 码转账原因 银行盖章附件张特种转账贷方传票特种转账贷方传票 中国中国银行特种转账银行特种转账贷贷方传票方传票 总字第 号 字第 号年 月 日 收款单位全 称付款单位全 称账号或地址账号或地址开户银行行 号开户银行行 号金额人民币（大写）千 百 十 万千 百 十 元 角 分原凭证金额赔偿金科目（贷）-对方科目（借）-会计 复核 记账 原凭证名称号 码转账原因 银行盖章附件张表外科目收入传票表外科目收入传票 中国中国银行表外科目收入传票银行表外科目收入传票

17、 总字第 号 字第 号 年 月 日 表外科目（收入）户 名摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计附件张会计 出纳 复核 记账 表外科目付出传票表外科目付出传票 中国中国银行表外科目银行表外科目付出付出传票传票 总字第 号 字第 号 年 月 日 表外科目（付出）户 名摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计附件张会计 出纳 复核 记账（二）总账记账凭证（二）总账记账凭证 每日营业终了后，应将当日所发生的明细账记账凭证按科目归类，计算出每个科目的借、贷发生额和余额，编制汇总记账凭证，据以登记总账。这种按科目、按日编制的汇总记账凭证，银行称为科目日结单。科目日结

18、单。科目日结单编制原理：科目日结单编制原理：把同一科目的明细记账凭证按借、贷方顺序排列把同一科目的明细记账凭证按借、贷方顺序排列1 分别计算出同一科目借、贷方凭证张数和分别计算出同一科目借、贷方凭证张数和总发生额，并填入科目日结单的借、贷两方总发生额，并填入科目日结单的借、贷两方把当日全部明细账记账凭证按科目归类整理把当日全部明细账记账凭证按科目归类整理 根据各科目昨日余额和发生额，计算今根据各科目昨日余额和发生额，计算今日余额并填入科目日结单日余额并填入科目日结单。1科目日结单科目日结单 中国中国银行（银行（）科目日结单 年 月 日 凭证种类借 方贷 方传票张数金 额传票张数金 额（位数）（

19、位数）合计事后监督 复核 记账 制单 附件 张 三、会计凭证的传递先收款，后记账。先收款，后记账。以防止漏收或错收款项。现金收入业务现金收入业务先记账，后付款。先记账，后付款。以防止透支、冒领事故的发生。现金付出业务现金付出业务转账业务，先记付先记付款人账，后记收款款人账，后记收款人账，人账，代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止单位套用金融机构资金，造成金融机构垫款转账业务转账业务四、凭证的整理、装订、保管后表外科目后表外科目先表内科目先表内科目按日装订按日装订科目内科目内凭证凭证先借方后贷方先借方后贷方先现金后转账先现金后转账，科科目目按按科科目目编编号号顺顺序序表外科目表外科目先收入后付出

20、先收入后付出，原始凭证附后，原始凭证附后，加盖加盖“附件附件”戳记。戳记。第四节 账务组织一、账务组织的概念及其内容一、账务组织的概念及其内容1、概念银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统 账务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从账簿的设置，记账程序，直到账务平衡，编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。2、明细核算和综合核算的关系。明细核算是按账户进行的核算，它能反映资金运动的详细情况综合核算是按科目进行的核算，它能反映资金运动的总括情况补充说明补充说明统驭统驭双线核算原则双线核算原则传票传票经营活动经营活动登记簿登记簿/现金收付日记簿现金收付日记簿二、明

21、细核算二、明细核算明细核算的基础：以账户账户为基础进行核算分户账分户账余额表余额表分户账登记簿现金收付日记簿余额表明细核算的组成内容：（二）分户账 分户账是明细核算的主要形式，应根据传票逐笔连续记载，并结计余额。银行使用的分户账账页格式有四种，分别称作 甲种账甲种账 乙种账乙种账 丙种账丙种账 丁种账丁种账甲种账甲种账中国中国银行（银行（）本账总页数本户页数 账 户名：账号：领用凭证记录：年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额复核盖章月日（位数）（位数）（位数）会计 记账 乙种账乙种账 中国中国银行（银行（）本账总页数本户页数 账 户名：账号：领用凭证记录：利率 年摘要凭证号码对方科目代

22、号借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月 日（位数）（位数）（位数）（位数）会计 记账 丙种账丙种账 中国中国银行（银行（）本账总页数本户页数 账 户名：账号：领用凭证记录：利率存贷：会计 记账 年摘要凭证号码对方科目代号发生额余额复核盖章借方贷方借方贷方月日（位数）（位数）（位数）（位数）丁种账丁种账中国中国银行（银行（）本账总页数本户页数 账 户名：会计 记账 年账号户名摘要凭证号码对方科目代号借方销账贷方借或贷余额复核盖章（位数）年 月 日（位数）（位数）月 日（三）登记簿 登记簿是一种辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充。凡分户账上不能记载而又需查考的业务，均使用登记簿核算，主要是反映

23、表外科目的明细情况，可用来控制重要空白凭证、有价单证和实物。账页格式无统一规定，视业务需要而定。（4 4）现金收入、付出日记簿）现金收入、付出日记簿 现金收入日记簿和现金付出日记簿是记载和控制现金收入、现金付出笔数和金额的序时账簿，是现金收入和现金付出的明细记录。现金收入、付出日记簿应由出纳根据已办理业务并编列顺序号的现金收入的传票和现金付出传票逐笔记载，结出当日库存数，并与实际现金库存数核对相等。（五）余额表 余额表是用来填制分户账余额的表格，其作用是据以核对总账和分户账余额，并计算利息。余额表的格式有两种：计息余额表计息余额表一般余额表一般余额表传票传票经营活动经营活动日计表日计表三、综合

24、核算三、综合核算综合核算的基础：以科目科目为基础进行核算科目日结单科目日结单总账总账科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表综合核算的组成内容：总账总账 总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，是定期编制各种会计报表的依据。总账按科目设置，每日根据该科目的科目日结单的借、贷方发生额合计数登记，每日占一行每日占一行，并结出当天余额，10天一小计，每月终了，加计本月的借贷方发生额和本年累计发生额。每月需更换一次账页。总账格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。每日营业终了，根据各科目日结单的借方、贷方合计数登记入总账各科目同一行的借方、贷方发生额栏中，并计算

25、出余额。对于单方向反映余额的科目，余额是将上日余额加减当日发生额求得，对于借、贷双方反映余额的科目，总账余额应根据各分户账分别计算出借方余额合计和贷方余额合计，分别登入总账余额的借、贷方，不得轧差登计总账余额日计表日计表 日计表是反映当日业务活动的会计报表，也是轧平当天全部业务的主要工具。它根据当天各总账账户的发生额和余额填制。借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。由此可见它实质上是当天的科目汇总表。格式由借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏组成。日日 计计 表表 年 月 日 共 页 第 页 科目代号科目名称发生额余额科目代号借方贷方借方贷方（位数）（位数）（位数）（位数）合计行长（主任）

26、会计 复核 制表 四、账务核对四、账务核对（一）概述（一）概述 账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、账表，单证的数字记录进行检查核对的工作。它是防止差错，保证核算质量的重要措施。1、概念：、概念：2、目的与要求：、目的与要求：做到账账、账款、账据、账表、账实、内外账六相符。3、核对形式、核对形式：有每日核对和定期核对两种形式（二）每日核对（二）每日核对需要每日核对的内容包括：1）总分核对 2）总账余额与日计表余额核对 3）账款核对（三）定期核对（三）定期核对 需要定期核对的内容包括：1）用卡片账代替分户账的各个科目，定期加计卡片账总数与各该科目的登记簿及总账余额核对；2）采用丁种账

27、的各科目，将未销账的各笔 加计出总数与各该账户余额进行核对；3）账据相互核对；如借款借据按月与分户账逐笔勾对；4）重要空白凭证与登记簿结余相核对，是否账证相符。账务处理程序与核对关系图账务处理程序与核对关系图 特种转账借方记账凭证借方记账凭证贷方记账凭证特种转账贷方记账凭证编制记账凭证取得或填制原始凭证科目日结单科目日结单明细账明细账总账总账会计报表会计报表输入计算机输入计算机现金付款现金付款或签发回单或签发回单电子汇划报单电子汇划报单同城票据交换同城票据交换清单清单业务办理和业务记录业务办理和业务记录会计核算会计核算第五节 会计核算程序与会计信息循环应用计算机进行会计核算的基本流程应用计算机进行会计核算的基本流程课堂练习一、填空1、按科目与报表的关系，可分为()(),表科目按性质分()()()()()2、明细核算由()()()3、综合核算由()()()4、余额表是()的重要工具，它分为()()二、问答如何编制科目日结单？谢谢！谢谢！