会计报表及纳税申报课件.ppt
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- 会计报表 纳税 申报 课件
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1、筹集资金设立公司认识财会人员的工作内容会计基本概念及方法企业日常经营活动1234利润形成与利润分配5会计报表及纳税申报6工作场景十一会计报表工作场景十二纳税申报3 一、资产负债表 二、利润表 三、现金流量表工作场景十一 会计报表45(一)、资产负债表的内容与格式1、资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。62、资产负债表的作用 提供企业资源总量及构成状况,有助于了解企业资产使用效率。反映企业资本结构情况,有助于分析和预测财务风险。反映流动资产和流动负债对应关系,有助于分析和评价企业的短期偿债能力。73、资产负债表的理论依据 基本会计等式:资产=负债+所有者权益84、资产负债表
2、的组成内容及表格格式1).资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元表首正表资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产:流动负债:货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款(略)(略)2022-10-2492).资产负债表正表的格式(1)账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产:流动负债:货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款(略)(略)资产总计负债和所有者权益总
3、计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理,将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列2022-10-24财税基础与实务-第6章 会计报表及纳税申报10(2)报告式 资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元资资 产产期末数流动资产:货币资金 (略)负负 债债流动负债:短期借款(略)所有者权益所有者权益 实收资本(略)按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理,将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列111、直接根据相关某一总账账户的余额填列 例如:交易性金融资产、应收利息、应收股利、固定资产清理、短期借款、交易性金融负债、应付
4、票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本(或股本)、资本公积、库存股、盈余公积等项目,应当根据相关总账账户的余额直接填列。12“货币资金”应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额和填列;“未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额计算填列,未弥补的亏损以“-”号填列。13“存货”应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“库存商品”、“生产成本”等科目的期末借方余额减去“存货跌价准备”、“材料成本差异”、“商品进销差价”科目贷方余额填列;14例6-1某企业2011年12月31日结账后的“库存现金”
5、账户余额为5818元,“银行存款”账户余额为2380000元,“其他货币资金”账户余额为16800元。该企业2011年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为:5818+2380000+16800=2402618(元)15例如:“应收账款”项目,应当根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。(假定未计提坏账准备)“预付款项”项目,应当根据“预付账款”和“应付账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。16例如:“应付账款”项目,应当根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。“预收款项”项目,应当根据“预收账款”和“应
6、收账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。17例如:“长期待摊费用”项目应当根据“长期待摊费用”账户余额扣除“长期待摊费用”账户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列。“长期借款”项目,应当根据“长期借款”账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款部分后的金额填列。18例6-2某企业2011年12月31日“长期待摊费用”账户的期末余额为750000元,将于一年内摊销的数额为150000元。该企业该企业20112011年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“长期待摊费用长期待摊费用”项项目金额为:目金额为:750 000-150 000=600
7、000-150 000=600 000(元)(元)将于一年内摊销的数额150000元,应当填列在资产负债表中流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。19 长期借款的有关详细资料长期借款的有关详细资料 借款起始日期借款起始日期 借款期限(年)借款期限(年)金额(元)金额(元)2011 2011年年1 1月月1 1日日 3 1 800 000 3 1 800 000 2009 2009年年1 1月月1 1日日 5 1 000 000 5 1 000 000 2008 2008年年9 9月月1 1日日 4 2 000 0004 2 000 000 该企业该企业20112011年年1212月月31
8、31日资产负债表中日资产负债表中“长期借款长期借款”项目的金额为:项目的金额为:4 800 000-2 000 000=28 000 004 800 000-2 000 000=28 000 00(元)(元)将在一年内到期的长期借款将在一年内到期的长期借款2 000 0002 000 000元,应当填列在资产负元,应当填列在资产负债表中流动负债下债表中流动负债下“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目中。项目中。20例6-4某企业2011年12月31日结账后“其他应收款”账户余额为43 000元,“坏账准备”账户余额中有关其他应收款计提的坏账准备为3000元。该企业2011年12月
9、31日资产负债表中“其他应收款”项目金额为:43 000-3000=40 00043 000-3000=40 000(元)(元)21 例6-5某企业2011年12月31日结账后“长期股权投资”账户余额为2 000 000元,“长期股权投资减值准备”账户余额为360 000元。则该企业2011年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目金额为:2 000 000-360 000=1 640 0002 000 000-360 000=1 640 000(元)(元)22例6-6某企业2011年12月31日结账后“在建工程”账户余额为2 560 000元,“在建工程减值准备”账户余额为200 000
10、元。该企业2011年12月31日资产负债表中“在建工程”项目金额为:2 560 000-200 000=2 360 000 2 560 000-200 000=2 360 000(元)(元)23例6-7某企业2011年12月31日结账后“固定资产”账户余额为30 000 000元,“累计折旧”账户余额为8 000 000元,“固定资产减值准备”账户余额为500 000元。该企业2011年12月31日资产负债表中“固定资产”项目金额为:30 000 000-8 000 000-500 000=21 500 000 30 000 000-8 000 000-500 000=21 500 000(元
11、)(元)24例6-8某企业2011年12月31日结账后“无形资产”账户余额为4 600 000元,“累计摊销”账户余额为920 000元,“无形资产减值准备”账户余额为300 000元。该企业2011年12月31日资产负债表中“无形资产”项目金额为:4 600 000-920 000-300 000=3 380 0004 600 000-920 000-300 000=3 380 000(元)(元)25例6-9某企业采用计划成本进行材料的日常核算,2011年12月31日结账后有关账户的余额为:“在途物资”账户余额为40 000元,“原材料”账户余额为4800 000元,“周转材料”账户余额为6
12、0 000元,“库存商品”账户余额为5600 000元,“生产成本”账户余额为500 000元。该企业该企业20112011年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“存货存货”项目金额为:项目金额为:40 000+4800 000+60 000+5600 000+500 000=40 000+4800 000+60 000+5600 000+500 000=1 100 0001 100 000(元)(元)资产负债表练习资产负债表练习 1212月月3131日总分类账户和有关明细分类账户余额表日总分类账户和有关明细分类账户余额表 单位:元单位:元总账账户总账账户明细账户明细账户借方余额
13、借方余额贷方余额贷方余额总账账户总账账户明细账户明细账户借方借方贷方余额贷方余额余额余额现现 金金 1 000 1 000 短期借款短期借款 60 000 60 000银行存款银行存款 15 000 15 000 应付账款应付账款 10 000 10 000交易性金融产交易性金融产 7 000 7 000 A A工厂工厂 7 000 7 000应收账款应收账款 23 000 23 000 B B工厂工厂5 0005 000甲公司甲公司 10 000 10 000 C C工厂工厂 8 000 8 000乙公司乙公司 2 000 2 000预收账款预收账款 1 000 1 000丙公司丙公司 15
14、 000 15 000 A A单位单位 4 000 4 000预付账款预付账款 4 700 4 700 B B单位单位3 0003 000甲单位甲单位 5 000 5 000其他应付款其他应付款 9 000 9 000乙单位乙单位300300 应付职工薪酬应付职工薪酬 34 700 34 700 其他应收款其他应收款 8 000 8 000 应交税费应交税费60 00060 000原材料原材料 27 000 27 000 应付股利应付股利 20 000 20 000生产成本生产成本 8 000 8 000 应付利息应付利息 3 000 3 000库存商品库存商品 20 000 20 000 长
15、期借款长期借款 30 000 30 000长期股权投资长期股权投资 202 000 202 000 实收资本实收资本 280 000 280 0001 1年内到期年内到期 2 000 2 000 盈余公积盈余公积 22 080 22 080固定资产固定资产 400 000 400 000 利润分配利润分配 159 920 159 920累计折旧累计折旧60 00060 000 无形资产无形资产40 00040 000累计摊销累计摊销10 00010 000 长期待摊费用长期待摊费用4 0004 000 资产负债表资产负债表 会企会企0101表表 编制单位:编制单位:A A公司公司 201120
16、11年年1212月月31 31 单位:元单位:元资产资产期末数期末数年初数年初数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产:流动资产:流动负债:流动负债:货币资金货币资金16 00016 000100 000100 000 短期借款短期借款60 00060 00062 00062 000 交易性金融资产交易性金融资产7 0007 00011 00011 000 应付账款应付账款15 30015 30030 00030 000 应收账款应收账款28 00028 00020 00020 000 预收账款预收账款6 0006 00024 00024 000 预付账款预付账款10
17、 00010 0005 0005 000 其他应付款其他应付款9 0009 00016 80016 800 其他应收款其他应收款8 0008 0003 0003 000 应付职工薪酬应付职工薪酬34 70034 70031 00031 000 存货存货55 00055 00063 00063 000 应交税费应交税费60 00060 00050 00050 000 1年内到期的非流动资产年内到期的非流动资产2 0002 0002 0002 000 应付利息应付利息3 0003 0005 0005 000流动资产合计流动资产合计126 000126 000204 000204 000 应付股利应
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