会计学原理7-8章课件.ppt

1、朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第七章第七章 会计报表会计报表 主讲：朱明主讲：朱明高级工程师、高级工程师、高级技师、高级技师、国家国家经济师经济师 高级国家职业技能鉴定考评员高级国家职业技能鉴定考评员 高级技能专业教师高级技能专业教师朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第七章第七章 会计报表会计报表 第一节第一节 会计报表概述会计报表概述1 1 第二节第二节 资产负债表资产负债表2 2 第三节第三节 利润表利润表3 3 第四节第四节 所有者权益变动表所有者权益变动表4 4 第五节第五节 现金流量表现金流量表5 5

2、 第六节第六节 会计报表附注会计报表附注6 6朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 本章阐述在日常核算的基础上对经济活动定期进本章阐述在日常核算的基础上对经济活动定期进行总括反映的方法，即财务报表。学习本章，要求行总括反映的方法，即财务报表。学习本章，要求p 理解财务报表的作用、种类和编制要求理解财务报表的作用、种类和编制要求p 着重掌握资产负债表、利润表的结构原理和基本着重掌握资产负债表、利润表的结构原理和基本 的编制方法。的编制方法。p 初步掌握编制和阅读主要财务报表所必备的基础初步掌握编制和阅读主要财务报表所必备的基础 知识。知识。教学目的与要求教学

3、目的与要求朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔v 会计报表的作用、种类和编制要求会计报表的作用、种类和编制要求v 资产负债表资产负债表v 利润表利润表 教学重点教学重点朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第一节第一节 会计报表的概述会计报表的概述一、财务会计报告与会计报表一、财务会计报告与会计报表编制依据编制依据总分类账、总分类账、明细分类账明细分类账资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表附注附注 定期编制定期编制（月、半年末、年末）（月、半年末、年末）书面文件书面文件编制

4、时间编制时间财务报表的概念财务报表的概念 对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔财务报告的概念财务报告的概念财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告财务报告财务报表财务报表其他应当披露的其他应当披露的相关信息和资料相关信息和资料资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益所有者权

5、益变动表变动表附注附注反映财反映财务状况务状况反映经反映经营成果营成果反映现金反映现金流入、流流入、流出情况出情况反映所有者权益反映所有者权益各组成部分当期各组成部分当期增减变动情况增减变动情况对在财务报表中列示对在财务报表中列示项目所作的进一步说项目所作的进一步说明，以及对未能在这明，以及对未能在这些报表中列示项目的些报表中列示项目的说明等说明等 朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔为有关利害关系人提供决策有用会计信息为有关利害关系人提供决策有用会计信息财务报表使用者财务报表使用者投投资资者者债债权权人人管理管理当局当局国家宏观国家宏观管理部门管理部门

6、据以作出决策据以作出决策投资投资决策决策融资融资决策决策企业企业管理管理决策决策税务财政税务财政工商决策工商决策二、编制会计报表的作用二、编制会计报表的作用朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔三、会计报表的分类三、会计报表的分类中期财务报表中期财务报表年度财务报表年度财务报表会会计计报报表表月报月报半年报半年报季报季报 静态报表静态报表 动态报表动态报表反映的经反映的经济内容济内容资产负债表资产负债表 利润表利润表所有者权益变动表所有者权益变动表 现金流量表现金流量表编报主体编报主体个别财务报表个别财务报表合并财务报表合并财务报表编制时间编制时间编制时间编

7、制时间编制时间编制时间朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔四、会计报表编制及报送要求四、会计报表编制及报送要求2、报表项目的列报应当在各个会、报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。计期间保持一致，不得随意变更。3、应当考虑报表项目的重要性、应当考虑报表项目的重要性1、应当以持续经营为基础，根据、应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按规定进行实际发生的交易和事项按规定进行确认和计量，在此基础上编制报表确认和计量，在此基础上编制报表4、报表中的资产项目和负债项的金、报表中的资产项目和负债项的金额、收入项目和费用项目的金额不额、收入项

8、目和费用项目的金额不得互相抵销，满足抵销条件的除外。得互相抵销，满足抵销条件的除外。5、应当提供所有项目上一可比会计、应当提供所有项目上一可比会计期间的可比数据，以及理解当期财务期间的可比数据，以及理解当期财务报表相关的说明。报表相关的说明。6、企业至少应当在财务报表的显著、企业至少应当在财务报表的显著位置至少披露下列事项：编报企业的位置至少披露下列事项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报告涵盖名称；资产负债表日或财务报告涵盖的会计期间；人民币金额单位；报表的会计期间；人民币金额单位；报表是合并报表的，应当予以标明。是合并报表的，应当予以标明。7、企业至少应当按年编制财务报表、企业至少应当按

9、年编制财务报表朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债的概念、结构及作用一、资产负债的概念、结构及作用 1 1、时间：时间：特定日期特定日期 2 2、内容：内容：财务状况财务状况朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔资产负债表的结构资产负债表的结构 在我国，资产负债表采用在我国，资产负债表采用账户式账户式结构结构 编制的理论基础：会计等式编制的理论基础：会计等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔表头

10、内容包括：表表头内容包括：表名、编制单位、编名、编制单位、编制时间、货币单位制时间、货币单位正表：资产、负债和正表：资产、负债和所有者权益各项目的所有者权益各项目的期末数和年初数期末数和年初数资资产产按按流流动动性性由由强强到到弱弱排排列列负负债债按按偿偿还还期期限限由由短短到到长长排排列列所有者所有者权益按权益按永久性永久性程度排程度排列列朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法编制方法编制方法1 1、直接根据总账科目的余额填列；直接根据总账科目的余额填列；2、根据几个总账科目的余额填列；根据几个总账科目的余额

11、填列；3 3、根据有关明细科目的余额计算填列；、根据有关明细科目的余额计算填列；4 4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；5 5、根据总账科目与其备抵科目后的净额填列。、根据总账科目与其备抵科目后的净额填列。（一）（一）“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法 根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。（二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法：的填列方法：根据账户期末余额填列根据账户期末余额填列朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 1 1、直接根据总

12、分类账户期末余额填列、直接根据总分类账户期末余额填列交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔2、根据总分类账户期末余额计算填列、根据总分类账户期末

13、余额计算填列货币资金货币资金 货币资金货币资金”项目的填列项目的填列库存现金库存现金余额余额其他货币资金其他货币资金余额余额银行存款银行存款余额余额朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔货币资金（货币资金（5 010 0005 010 000）库存现金库存现金10 00010 000其他货币资金其他货币资金1 000 1 000 000000银行存款银行存款4 000 4 000 000000 “货币资金货币资金“填制实例填制实例朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔“应收账款应收账款”明细账明细账余额余额余额余额应收账款

14、应收账款“预收账款预收账款”明细账明细账余额余额余额余额预收账款预收账款a a、“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目的填列项目的填列3、根据有关总分类账户所属明细分类账户期末余额分析计算填列、根据有关总分类账户所属明细分类账户期末余额分析计算填列朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”填制实填制实例例应收账款（应收账款（2 200 000）应收账款应收账款1600 000100 000 预收账款预收账款600 0001 400 000预收账款（预收账款（1 500 000）朱明工作室朱明工作室zhubob

15、 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔“应付账款应付账款”明细账明细账余额余额余额余额应付账款应付账款预付账款预付账款“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额余额余额b b、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目的填项目的填列列3、根据有关总分类账户所属明细分类账户期末余额分析计算填列、根据有关总分类账户所属明细分类账户期末余额分析计算填列朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”填制实填制实例例应付账款（应付账款（1 860 0001 860 000）预付账款（预付账款（1 200 0001 200 0

16、00）“应付账款应付账款”明细账明细账400 000400 0001 800 0001 800 000“预付账款预付账款”明细账明细账800 000800 00060 00060 000朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列一年内到期的部分一年内到期的部分长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款一年内到期的部分一年内到期的部分长期借款总账科长期借款总账科目余额扣除所属目余额扣除所属明细科目中将于明细科目中将于1 1年内到期的部分年内到期的部分填列填列朱明工作室朱明工作室zhub

17、ob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列存货、持有至到期投资、固定资产“物资采购物资采购”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”等等存货存货存货跌价准备存货跌价准备借借贷贷余额余额减去减去朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔固定资产固定资产减值准备累计折旧固定资产持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备减减减减减减朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第二节第

18、二节 利润表利润表一、利润表的概念、结构及作用一、利润表的概念、结构及作用 1 1、时间：一定期间内、时间：一定期间内 2 2、内容：经营成果、内容：经营成果朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔反映企业的经营成果和获利能力；反映企业的经营成果和获利能力；是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；有助于分析和预测企业未来的效益能力；有助于分析和预测企业未来的效益能力；可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。利润表的作用利润表的作用朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不

19、如授人以渔授人以鱼不如授人以渔利润表的格式利润表的格式 在我国，利润表采用多步式结构在我国，利润表采用多步式结构表头内容包括：表头内容包括：表名、编制单位、表名、编制单位、编制时间、货币编制时间、货币单位单位正表：将损益的计正表：将损益的计算分解为四个步骤算分解为四个步骤,金额栏反映本月金金额栏反映本月金额和上期金额。额和上期金额。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法（一）（一）“上期金额上期金额”根据上年该期利润表的根据上年该期利润表的“本期金额本期金额”栏内数字填栏内数字填列列（二）（二）“本期金额本期金额”根据

20、相关科目的发生额分析填列。根据相关科目的发生额分析填列。“营业收入营业收入”根据根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”分析分析填列填列“营业成本营业成本”根据根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”分析分析填列填列朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔营业收入（营业收入（34 800 00034 800 000）2 000 0002 000 000其他业务收入其他业务收入主营业务收入主营业务收入33 000 33 000 000000200 000200 00033 000 000+2 000 000-200

21、 000=34 800 00033 000 000+2 000 000-200 000=34 800 000（元）（元）朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔营业成本（营业成本（29 000 00029 000 000）800 000800 000其他业务成本其他业务成本30 000 000-1 800 000+800 000=29 000 00030 000 000-1 800 000+800 000=29 000 000（元）（元）主营业务成本主营业务成本30 000 00030 000 0001 800 0001 800 000朱明工作室朱明工作室zh

22、ubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔“本期金额本期金额”根据各该科目的发生额分析填列。根据各该科目的发生额分析填列。营业税金及附加、销售费用、管理费用、投资收益、营业外收入、营营业税金及附加、销售费用、管理费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、资产减值损失等项目业外支出、资产减值损失等项目资产减值损失资产减值损失680 000680 000320 000320 000资产减值损失（资产减值损失（360 000360 000）朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第四节、所有者权益变动表第四节、所有者权益变动表v所有者权益变动表至少应当列示反映

23、下列信息所有者权益变动表至少应当列示反映下列信息的项目：的项目：v1.净利润；净利润；v2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；总额；v3.会计政策变更和差错更正的积累影响金额；会计政策变更和差错更正的积累影响金额；v4.所有者投入资本和向所有者分配利润等；所有者投入资本和向所有者分配利润等；v5.按照规定提取的盈余公积；按照规定提取的盈余公积；v6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以

24、鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第五节第五节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念及作用一、现金流量表的概念及作用 1 1、时间：一定期间内、时间：一定期间内 2 2、内容：现金和现金等价物流入和流出、内容：现金和现金等价物流入和流出现金等价物：企业持有的期限比较短、流动性强、易于转现金等价物：企业持有的期限比较短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动很小的投资。换为已知金额现金、价值变动很小的投资。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力；反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力；反映企业利润与营业

25、活动所产生净现金流量发生差异的原因；反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差异的原因；反映影响或不影响现金的投资和等资活动；反映影响或不影响现金的投资和等资活动；分析未来会计期间产生净现金流量的能力。分析未来会计期间产生净现金流量的能力。现金流量表的作用现金流量表的作用朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔现金流量表的结构现金流量表的结构我国企业现金流量表我国企业现金流量表采用报告式结构，分采用报告式结构，分类反映经营活动产生类反映经营活动产生的现金流量、投资活的现金流量、投资活动产生的现金流量和动产生的现金流量和筹资活动产生的现金筹资活动产生的现金流量

26、流量朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔二、现金流量表的编制二、现金流量表的编制 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。的现金流量。采用采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。算出

27、经营活动的现金流量。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔8.4 所有者权益变动表所有者权益变动表1、它是反映企业在一定时期内所有者权益的各组、它是反映企业在一定时期内所有者权益的各组成部分增减变动情况。是动态会计报表。成部分增减变动情况。是动态会计报表。2、反映当期净利润、直接计入所有者权益的利得、反映当期净利润、直接计入所有者权益的利得和损失、所有者投入资本、向所有者分配利润、和损失、所有者投入资本、向所有者分配利润、提取公积金等情况。提取公积金等情况。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔8.6 会计报表附注会计报表

28、附注1、会计报表附注的概念：是对会计报表的注释和补充说明，、会计报表附注的概念：是对会计报表的注释和补充说明，是财务会计报告的组成部分之一。是财务会计报告的组成部分之一。2、会计报表附注的内容：、会计报表附注的内容：1）不符合会计核算前提的说明：在特定时期，为了更客观）不符合会计核算前提的说明：在特定时期，为了更客观的反映企业的财务状况，企业可能会采取一些不符合会计的反映企业的财务状况，企业可能会采取一些不符合会计核算前提的处理方法，如在通货膨胀严重情况下，企业可核算前提的处理方法，如在通货膨胀严重情况下，企业可能会违背能会违背“货币计量的币值稳定货币计量的币值稳定”的原则，根据通货膨胀的原则

29、，根据通货膨胀程度来调整资产的账面价值程度来调整资产的账面价值2）重要会计政策和会计估计的说明：如要说明企业的存货）重要会计政策和会计估计的说明：如要说明企业的存货计价方法，是采用先进先出还是加权平均等；固定资产折计价方法，是采用先进先出还是加权平均等；固定资产折旧方式，是平均年限方法还是加速方法等。旧方式，是平均年限方法还是加速方法等。3）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明：如企业固定资产折旧方法以前是采用平均错更正的说明：如企业固定资产折旧方法以前是采用平均年限法，现在要改为加速折旧法，要说明这个变化，并要年限法，

30、现在要改为加速折旧法，要说明这个变化，并要说明对企业财务状况的影响数说明对企业财务状况的影响数朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔4）或有事项的说明：或有事项，还不能）或有事项的说明：或有事项，还不能100%确定的事项，确定的事项，但对于可能性很大的事项，要考虑对企业的影响。如诉讼但对于可能性很大的事项，要考虑对企业的影响。如诉讼影响影响5）资产负债表日后事项的说明：在会计年度结束到会计报）资产负债表日后事项的说明：在会计年度结束到会计报表报出日之间的需要调整或说明的事项表报出日之间的需要调整或说明的事项6）关联方关系及其交易的说明：如母公司和子公司之间交

31、）关联方关系及其交易的说明：如母公司和子公司之间交易的定价原则，未计算金额等易的定价原则，未计算金额等7）重要资产转让及其出售的说明）重要资产转让及其出售的说明8）企业合并、分立的说明）企业合并、分立的说明9）会计报表重要项目的说明，如存货、固定资产情况等）会计报表重要项目的说明，如存货、固定资产情况等10）收入：说明各项收入来源的金额）收入：说明各项收入来源的金额11）所得税的会计处理方法）所得税的会计处理方法12）合并会计报表的说明：合并的范围、原则等）合并会计报表的说明：合并的范围、原则等13）其他事项）其他事项朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第

32、一节第一节 会计核算概述会计核算概述1 1 第二节第二节 记账形式核算形式记账形式核算形式2 2 第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式3 3第八章第八章 会计核算形式会计核算形式 第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式4 4 第五节第五节 多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式5 5朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔v此章讲述的主要内容v一、会计核算形式概述一、会计核算形式概述v二、记账凭证核算形式二、记账凭证核算形式（重点）（重点）v三、科目汇总表核算形式三、科目汇总表核算形式（重点）（重点）v四、汇总记账凭证核算形式四

33、、汇总记账凭证核算形式v五、多栏式日记账核算形式五、多栏式日记账核算形式朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述一、会计核算形式的概念一、会计核算形式的概念 会计核算形式，也叫会计核算组织程序或账务处理会计核算形式，也叫会计核算组织程序或账务处理程序，是指将经济业务通过会计凭证分类，过记到账簿程序，是指将经济业务通过会计凭证分类，过记到账簿上，再由账簿到会计报表的编制步骤和方法。上，再由账簿到会计报表的编制步骤和方法。二、会计核算形式的要求及种类二、会计核算形式的要求及种类1、记账凭证核算形式、记账凭证核算形式2、

34、科目汇总表核算形式、科目汇总表核算形式3、汇总记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式4、多栏式日记账核算形式、多栏式日记账核算形式朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔每种会计核算形式的步骤每种会计核算形式的步骤1、经济业务发生，接受并审核原始凭证，编制记账凭、经济业务发生，接受并审核原始凭证，编制记账凭证；证；2、登记日记账和分类账；、登记日记账和分类账；3、账证核对；、账证核对；4、调整应记账项并计算成本和损益；、调整应记账项并计算成本和损益；5、结账，编制会计报表。、结账，编制会计报表。会计核算形式是做好会计工作的基本前提，各企业、会计核算形式是做好会

35、计工作的基本前提，各企业、行政事业单位在会计工作中，应从实际出发，结合本单行政事业单位在会计工作中，应从实际出发，结合本单位特点，设计制定出合理的会计核算形式。位特点，设计制定出合理的会计核算形式。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式一、记账凭证核算形式的特点和账簿组织一、记账凭证核算形式的特点和账簿组织 记账凭证核算形式是指直接根据记账凭证逐笔登记记账凭证核算形式是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账为主要特点的一种核算形式。它是会计核算中总分类账为主要特点的一种核算形式。它是会计核算中最简单最简单的一种核算形

36、式。的一种核算形式。1、应设置的账簿、应设置的账簿 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账类账2、采用的记账凭证、采用的记账凭证 通用记账凭证或专用记账凭证（收款凭证、付款凭通用记账凭证或专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）证、转账凭证）朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔二、记账凭证核算形式的步骤二、记账凭证核算形式的步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式记账凭证。（原始凭证款凭证和转账凭证或通用格式记账

37、凭证。（原始凭证记账凭证）记账凭证）2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。（原始凭证和记账登记现金日记账和银行存款日记账。（原始凭证和记账3、根据记账凭证（、根据记账凭证（转账凭证转账凭证明细科目明细科目）结合有关原始）结合有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔4、根据、根据记账凭证记账凭证（一级科目一级科目）逐笔登记总分类账。）逐笔登记总分类账。5、月末，将现金日记账

38、、银行存款日记账和明细分类账、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核对。的余额与对应的总分类账的余额互相核对。6、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。报表。记账凭证核算形式图见教材记账凭证核算形式图见教材P140三、记账凭证核算形式的优缺点及其适用范围三、记账凭证核算形式的优缺点及其适用范围1、优点优点：简单明了（省去了记账凭证的汇总工：简单明了（省去了记账凭证的汇总工作），作），层次层次清楚，便于查账。由于总分类账较详尽地反映了全部经清楚，便于查账。由于总分类账较详尽地反映了全部经济业务

39、内容，账户的对应关系和经济业务的来龙去脉比济业务内容，账户的对应关系和经济业务的来龙去脉比较清晰，便于查账和用账。较清晰，便于查账和用账。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔2、缺点缺点：登记总分类账的工作量较大，而且不便于对会：登记总分类账的工作量较大，而且不便于对会计工作进行分工（因为总分类账采用订本式）。计工作进行分工（因为总分类账采用订本式）。3、适用范围适用范围：适用于规模较小、经济业务较少、凭证不：适用于规模较小、经济业务较少、凭证不多的单位。多的单位。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔.第三节第三节 科

40、目汇总表核算形式科目汇总表核算形式一、科目汇总表核算形式的特点及账簿组织一、科目汇总表核算形式的特点及账簿组织 科目汇总表核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇科目汇总表核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账为主要特点的一种核算总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账为主要特点的一种核算形式。形式。1、应设置的账簿、应设置的账簿 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明 细分类账细分类账2、采用的记账凭证、采用的记账凭证 通用记账凭证或专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭通用记账凭证或专用记账凭证（收款

41、凭证、付款凭证、转账凭证）证）3、应编制科目汇总表：定期编制（十天、半个月、一个月）、应编制科目汇总表：定期编制（十天、半个月、一个月）朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法（一）科目汇总表的编制方法有两种：（一）科目汇总表的编制方法有两种：1、全部汇总、全部汇总 是将一定时期的全部记账凭证，按照相同科目的借是将一定时期的全部记账凭证，按照相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方发生额和方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方发生额和贷方本期发生额，填写在一张科目汇总表上，再据以登贷方本期发生额，填

42、写在一张科目汇总表上，再据以登记总分类账。记总分类账。2、分类汇总、分类汇总是将一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇是将一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总，编制收款凭证科目汇总表、付款凭证科目汇表和转总，编制收款凭证科目汇总表、付款凭证科目汇表和转账凭证科目汇总表，再据以登记总分类账。账凭证科目汇总表，再据以登记总分类账。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 三、科目汇总表核算形式的步骤三、科目汇总表核算形式的步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式记账凭

43、证。证、付款凭证和转账凭证或通用格式记账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证（转账凭证、根据记账凭证（转账凭证明细科目）结合有明细科目）结合有有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。明细分类账。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔4、根据记账凭证定期、根据记账凭证定期编制科目汇总表编制科目汇总表（一级科（一级科目）目）5、根据、根据科目汇总表科目汇总表登记

44、总分类账登记总分类账6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核对。对。7、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。科目汇总表核算形式图见教材编制会计报表。科目汇总表核算形式图见教材P143朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔四、科目汇总表核算形式的优缺点及其适用范围四、科目汇总表核算形式的优缺点及其适用范围1、优点优点：根据科目汇总表登记总分类账，大大简化了登：根据科目汇总表登记总分

45、类账，大大简化了登记总账工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以根据记总账工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以根据各科目本期借方、贷方发生额的合计数进行试算平衡，各科目本期借方、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现并纠正记账过程中的差错，从而保证记账工作及时发现并纠正记账过程中的差错，从而保证记账工作的质量。的质量。2、缺点缺点：科目汇总表不分对应科目汇总，反映不出账户：科目汇总表不分对应科目汇总，反映不出账户的对应关系和经济业务一来龙去脉，不便于对经济业务的对应关系和经济业务一来龙去脉，不便于对经济业务进行分析和检查，不利于查账。进行分析和检查，不利于查账。3、适用范围适用范围：一般适用

46、于规模较大、经济业务较多的单：一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。位。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式一、汇总记账凭证核算形式的特点及账簿组织一、汇总记账凭证核算形式的特点及账簿组织 汇总记账凭证核算形式是定期将所有记账凭证汇总汇总记账凭证核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账为主要特点的一种核算形式。分类账为主要特点的一种核算形式。1、应设置的账簿、应设置的账簿 现金日记账、银行存款日记账、总分类账

47、和明细分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账2、采用的记账凭证、采用的记账凭证 通用记账凭证或专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账通用记账凭证或专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账 凭证凭证3、编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证：在各种汇总凭证中、编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证：在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。都要求反映账户的对应关系。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法1、汇总收款凭证、汇总收款凭证 根据一定时期的全部收款凭证，按月编制而成根据一定时

48、期的全部收款凭证，按月编制而成2、汇总付款凭证、汇总付款凭证 根据一定时期的全部付款凭证，按月编制而成根据一定时期的全部付款凭证，按月编制而成3、汇总转账凭证、汇总转账凭证 通常按转账凭证的每一贷方科目分别设置，并通常按转账凭证的每一贷方科目分别设置，并 按与设置科目相对按与设置科目相对应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制，分别登记总分类账户应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制，分别登记总分类账户的贷方和各对应账户的借方。由于汇总转账凭证是按贷方科目设置的，的贷方和各对应账户的借方。由于汇总转账凭证是按贷方科目设置的，因此，编制转账凭证时只能列示一借一贷的会计分录。对于一借多贷因此，编

49、制转账凭证时只能列示一借一贷的会计分录。对于一借多贷的经济业务，要在编制会计分录时，分解为一借一贷的简单分录，否的经济业务，要在编制会计分录时，分解为一借一贷的简单分录，否则不能以贷方为主汇总。则不能以贷方为主汇总。朱明工作室朱明工作室zhubob 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔三、汇总记账凭证核算形式的步骤三、汇总记账凭证核算形式的步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证凭证、付款凭证和转账凭证（不能采用通用记账凭证不能采用通用记账凭证）2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和、根据收款

50、凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。银行存款日记账。3、根据记账凭证（转账凭证、根据记账凭证（转账凭证明细科目）结合有关原始凭证或原始凭证汇明细科目）结合有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。总表，逐笔登记各种明细分类账。4、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付汇总付款凭证和汇总转账凭证。款凭证和汇总转账凭证。5、根据、根据各种汇总凭证各种汇总凭证登记总分类账登记总分类账6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明明细分类账的余额与对应的、月末，将现金日记账、银行存款日