cg中级财务会计知识点回顾课件.pptx

1、 第一章 总论1、我国企业会计的目标示什么？会计信息使用者有哪些？2、会计要素、会计假设、会计信息质量要求？如：融资租入固定资问题，提取坏账准备问题3、会计的计量属性有哪些？历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。P17第二章 货币资金1、什么是货币资金?货币资金如何组成，其他货币资金有哪些？P232、广义现金和狭义现金？库存现金限额的概念、日常收支的规定（有条件的坐支、白条抵库、公款私存）P253、库存现金的清查：待处理财产损益账户的运用、查无原因现金短缺或溢余的处理。4、银行结算账户四类：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户（基本存款账户的特点）5 5、银行存款的

2、清查、银行存款的清查1 1）银行存款清查的含义；）银行存款清查的含义；2 2）要清楚企业自己记账与开户行记账的关系、什么是未达账？）要清楚企业自己记账与开户行记账的关系、什么是未达账？3 3）会编制余额调节表）会编制余额调节表4 4）应注意的问题）应注意的问题 P37P376 6、其他货币资金包括的内容。、其他货币资金包括的内容。P37P37第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项1 1、什么是应收票据、什么是应收票据 P47P472 2、熟悉应收票据账户，明确企业取得票据时，应按面值入账。、熟悉应收票据账户，明确企业取得票据时，应按面值入账。P47P473 3、应收票据到期利息、本金的会计

3、处理、应收票据到期利息、本金的会计处理4 4、什么是贴现，要求会计算贴现。、什么是贴现，要求会计算贴现。3-53-5举例举例5 5、应收账款如何入账？现金折扣、商业折扣，总价法、净价法、应收账款如何入账？现金折扣、商业折扣，总价法、净价法 举例举例3-83-86 6、什么是坏账、坏账损失。、什么是坏账、坏账损失。P53 P53 直接转销法、备抵法（我国规定不得使用直接转销法、备抵法（我国规定不得使用直接转销法，但小企业除外）直接转销法，但小企业除外）7 7、掌握应收账款余额百分比法、坏账准备账户，会计算、编制分录，熟悉举、掌握应收账款余额百分比法、坏账准备账户，会计算、编制分录，熟悉举例例3-

4、103-108 8、关于预付账款，如果预付款不多的企业，可不单独设置，而将预付款、关于预付账款，如果预付款不多的企业，可不单独设置，而将预付款业务归并到业务归并到“应付账款应付账款”账户。账户。第四章第四章 存货存货1 1、存货的概念、存货的概念(概念、包括的内容概念、包括的内容)P67)P67、存货两种的分类、存货两种的分类 P68-69P68-692 2、关于外购存货的成本、关于外购存货的成本 P69-70P69-70，同时要注意，同时要注意“专栏专栏”中关于毁损和短缺的会计处理中关于毁损和短缺的会计处理，商品流通企业购入成本问题。，商品流通企业购入成本问题。P70P703 3、外购存货的

5、会计处理、外购存货的会计处理 P69-75 P69-75 要求全面理解外购存货的成本、会计处理、发生短要求全面理解外购存货的成本、会计处理、发生短缺的会计处理，该部分的例题都要熟悉缺的会计处理，该部分的例题都要熟悉 例题例题4-1-74-1-74 4、关于委托加工存货的成本及会计处理：委托加工存货的成本包括的内容，如何处、关于委托加工存货的成本及会计处理：委托加工存货的成本包括的内容，如何处理，掌握理，掌握 P77-78P77-78两种处理方式两种处理方式 例题例题4-9 4-9 会计算、会分录。会计算、会分录。5 5、发出存货实际成本方法内容：先进先出法、月末一次加权平均法，移动加权平均、发

6、出存货实际成本方法内容：先进先出法、月末一次加权平均法，移动加权平均法和个别计价法。关于先进先出法如果物价上涨期间对成本有什么影响？法和个别计价法。关于先进先出法如果物价上涨期间对成本有什么影响？P82P826 6、存货啊计划成本核算：、存货啊计划成本核算：1)1)什么是计划成本计价什么是计划成本计价 P95P952)2)材料采购、材料成本差异、原材料账户借贷方反映的内容、节约差异、超支差异的材料采购、材料成本差异、原材料账户借贷方反映的内容、节约差异、超支差异的性质。性质。P95P953 3）发出材料应分摊的成本差异计算、分录）发出材料应分摊的成本差异计算、分录举例：某企业材料采用计划成本核

7、算。月初结存材料计划成本为400万元，材料成本差异为节约40万元，当月购入材料一批，实际成本为270万元，计划成本为300万元，领用材料的计划成本为360万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。3064）成本与可变现净值孰低：可变现净值的含义、会计处理P106 4-35、36、37，强调：存货跌价准备计提通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。P107第五章 金融资产1、金融资产包括的内容 4方面 P1142、交易性金融资产的计量 P117 要真正理解、账户设置及账务处理、理解并看懂例题5-1、23、持有至到期投资初始计量的确定 P121 实际利息收入的确定P122 例题5-3、44、可供出

8、售金融资产初始计量、后续计量，与交易性金融资产的区别 P1281）持有至到期投资的实际利息收入=持有至到期投资期初的摊余成本实际利率。对2）可供出售的金融资产资产负债表日公允价值的变动计入其他综合收益。对3）可供出售金融资产和交易性金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益。错第六章 长期股权投资1、长期股权投资的含义、内容（三类）P146，满足概念的才能成为长期股权投资，如果说没有重大影响的就不是长期股权投资。2、同一控制下的控股合并形成的长期股权投资 P148-149 例题 6-13、理解后续计量中的成本法与权益法的适用范围和核算程序P155-157例题6-9第

9、七章第七章 固定资产固定资产1 1、什么是固定资产？特征？计价标准：原始价值、重置成本、净值、什么是固定资产？特征？计价标准：原始价值、重置成本、净值 176-176-1781782 2、固定资产初始计量是按照成本进行。外购成本的确定（总原则）、固定资产初始计量是按照成本进行。外购成本的确定（总原则）P178P1783 3、超过正常信用条件延期付款如何处理？、超过正常信用条件延期付款如何处理？179 179 例题例题7-27-2、3 3、4 44 4、自行建造的成本确定，如果是外购单自己安装怎么办？、自行建造的成本确定，如果是外购单自己安装怎么办？7-37-3和和7-57-5要结合要结合起来，

10、会编制相关会计分录。起来，会编制相关会计分录。5 5、固定资产的折旧、固定资产的折旧 1 1）含义、影响因素（）含义、影响因素（4 4个方面）个方面）P189P1892 2）折旧的范围：哪些要提？何时提？）折旧的范围：哪些要提？何时提？P190P190举例举例1 1）：当月报废但尚未提足折旧的固定资产）：当月报废但尚未提足折旧的固定资产提提举例举例2 2）当月达到预定可使用状态的固定资产）当月达到预定可使用状态的固定资产不提不提举例举例3 3）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算手续的固定资产）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算手续的固定资产提提3 3）折旧的方法：直线法两种：平均年限法

11、、工作量法）折旧的方法：直线法两种：平均年限法、工作量法加速折旧法：为什么要使用加速折旧法加速折旧法：为什么要使用加速折旧法 192192会计算两种加速折旧法会计算两种加速折旧法 7-107-10、11114 4）会编制折旧的会计分录）会编制折旧的会计分录 P193P1936 6、固定资产的后续支出，能资本化的应资本化，不能资本化的应费用化，即计入、固定资产的后续支出，能资本化的应资本化，不能资本化的应费用化，即计入“管管理费用理费用”。P196P196第八章第八章 无形资产无形资产1 1、无形资产的含义、特征。、无形资产的含义、特征。P203P2032 2、外购无形资产的实际成本、会计处理、

12、外购无形资产的实际成本、会计处理3 3、研究、开发阶段费用的确认、研究、开发阶段费用的确认4 4、研发支出科目明细科目的运用（分清费用化和资本化）、研发支出科目明细科目的运用（分清费用化和资本化）例题例题 8-28-25 5、使用寿命有限的无形资产的摊销、使用寿命有限的无形资产的摊销1 1）摊销金额）摊销金额 P210P2102 2）摊销期具体规定）摊销期具体规定 P211P2113 3）会计处理）会计处理 摊销给受益部门（管理部门、专门生产产品的、出租的）摊销给受益部门（管理部门、专门生产产品的、出租的）2112116 6、使用寿命不确定的无形资产不摊销、使用寿命不确定的无形资产不摊销 P2

13、12P212举例举例1 1）无形资产可收回金额大于账面价值，一般不会引起无形资产账面价）无形资产可收回金额大于账面价值，一般不会引起无形资产账面价值发生增减变动值发生增减变动对对2 2）出租无形资产的摊销额应计入管理费用）出租无形资产的摊销额应计入管理费用 错错 其他业务成本其他业务成本3 3）企业自行研发无形资产过程中发生的研究阶段的支出，应记入的会计科目是研发支）企业自行研发无形资产过程中发生的研究阶段的支出，应记入的会计科目是研发支出出错，应该是管理费用，研发支出是摊销错，应该是管理费用，研发支出是摊销4 4）某公司于）某公司于2012016 6年年1 1月月1 1日购入一项无形资产，该

14、无形资产的实际成本为日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为2 20000万元，摊万元，摊销年限为销年限为1010年，采用直线法摊销。年，采用直线法摊销。2012016 6年年1212月月3131日，该项无形资产发生减值，预计可日，该项无形资产发生减值，预计可收回金额为收回金额为1 14040万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。要求：（要求：（1 1）2012016 6年该无形资产计提的累计摊销额；年该无形资产计提的累计摊销额；（2 2）计算）计算2012016 6年年1212月月3131日，该项无形资产应计提的减值准备的金额。日，

15、该项无形资产应计提的减值准备的金额。（1 1）2012016 6年无形资产累计摊销额年无形资产累计摊销额=2 20000万万/10/10万万=2020万万2012016 6年年1212月月3131日该无形资产的账面价值日该无形资产的账面价值=2 20000万万-2 20 0万万=18180 0万万（2 2）201201年计提无形资产减值准备的金额年计提无形资产减值准备的金额=18180-0-1 140=40=4 40 0万万第九章第九章 投资性房地产投资性房地产1 1、投资性房地产概念，两种后续计量模式：成本模式、公允价值模式、投资性房地产概念，两种后续计量模式：成本模式、公允价值模式 P21

16、7P2172 2、外购和自行建造的初始计量、会计处理、外购和自行建造的初始计量、会计处理 P219P2193 3、资本化的后续支出、资本化的后续支出 例题例题 9-4 9-59-4 9-54 4、投资性房地产的租金收入属于、投资性房地产的租金收入属于“其他业务收入其他业务收入”，成本属于，成本属于“其他业务成其他业务成本本”。第十一章第十一章 流动负债流动负债1 1、负债的定义及特征、负债的定义及特征 P260P2602 2、应付票据的入账价值的确定、应付票据的入账价值的确定 P263P2633 3、预收账款的含义、预收账款的含义 P266 P266 账务处理中注意企业向对方提供商品和劳务账务

17、处理中注意企业向对方提供商品和劳务时才能确定收入实现。账务处理中对商品销售实现的确认（时才能确定收入实现。账务处理中对商品销售实现的确认（2 2）4 4、职工薪酬包括的内容：、职工薪酬包括的内容：4 4各方面、短期薪酬的含义各方面、短期薪酬的含义 P267P2675 5、非货币性福利的会计处理，、非货币性福利的会计处理，P271 P271 例题：例题：11-611-6、7 76 6、增值税（进项税额、销项税额）的概念、增值税（进项税额、销项税额）的概念7 7、一般纳税人、小规模纳税人的概念、一般纳税人、小规模纳税人的概念 P281P2818 8、小规模纳税人增值税的账务处理：增值税计入购入货物

18、成本；一般纳、小规模纳税人增值税的账务处理：增值税计入购入货物成本；一般纳税人购入存货时无法取得增值税专用发票的，应参照小规模纳税人的处理税人购入存货时无法取得增值税专用发票的，应参照小规模纳税人的处理方法，将购买存货时支付的货款金额全部计入所购买的存货成本。方法，将购买存货时支付的货款金额全部计入所购买的存货成本。第十二章第十二章 非流动负债非流动负债1 1、长期负债主要包括的内容：长期借款、长期应付款、应付债券、预计负债、长期负债主要包括的内容：长期借款、长期应付款、应付债券、预计负债、借款费用、借款费用 。2 2、应付债券的折价和溢价发行原理。、应付债券的折价和溢价发行原理。P302 P

19、302 3 3、实际利息费用的确定、实际利息费用的确定 P304 P304 例题例题12-312-3、4 44 4、借款费用的概念、构成、借款费用的概念、构成 P315P315第十三章第十三章 所有者权益所有者权益1 1、所有者权益的含义、包括的内容。、所有者权益的含义、包括的内容。P325P3252 2、所有者权益与负债的区别、所有者权益与负债的区别 P325P3253 3、企业接受投资时股本或资本溢价，计入、企业接受投资时股本或资本溢价，计入“资本公积资本公积”账户账户 例题例题13-313-3、4 4、例题例题 13-513-54 4、留存收益的概念、包括的内容：盈余公积、未分配利润；未

20、分配利润的计、留存收益的概念、包括的内容：盈余公积、未分配利润；未分配利润的计算。算。P338.P338.5 5、弥补亏损问题、弥补亏损问题 P341P341三种情况，需要注意的是：税法规定允许税前利润补三种情况，需要注意的是：税法规定允许税前利润补亏的，亏损可以作为应税利润的调整数。亏的，亏损可以作为应税利润的调整数。比如：某企业比如：某企业20201616年年初有上年形成的亏损年年初有上年形成的亏损1818万元，当年实现利润总额万元，当年实现利润总额1 12 2万万元，所得税税率为元，所得税税率为2525。则企业。则企业2012016 6年不需要交纳企业所得税。年不需要交纳企业所得税。对对

21、第十四章 收入、费用和利润1、收入的概念 P345举例：根据企业会计准则对收入的定义，收入不仅包括主营业务收入、其他业务收入，还包括营业外收入。错 营业外不是日常活动形成的2、销售商品是收入的确认条件 P346-347举例：2005年8月10日，甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向乙公司销售F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为300万元，增值税51万元；安装调试工作为销售合同的重要组成部分。8月22日，甲公司将F产品运抵乙公司，但产品安装调试工作尚未开始。甲公司在2005年8月22日对该交易确认了销售收入300万元。要求：分析甲公司对该交易收入的确认是否存在问题，并说明理由。错误的，由于安装调试工作是销售合同的重要组成部分，在安装调试完之前，甲公司不应确认收入。对照P346 倒数第三行（3）。3、商品销售收入一般处理 主营业务收入 主要核算的是销售商品收入P3484、折扣问题：做法、分录5、期间费用：财务、管理和销售6、所得税费用的计算 P3807、利润的概念8、会计算：营业利润、利润总额、净利润、所得税。9、能进行利润分配，会利润结转和分配的分录注意：如果上期亏损，本年盈利还先要弥补亏损（会分录），然后再分配。例题 14-26、27