-财务报表分析2章资产负债表解读课件.ppt
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- 财务报表 分析 资产负债表 解读 课件
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1、朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔财务报表分析财务报表分析第二章 资产负债表解读朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 知足常乐,历经兵农工商学。历经:兵团开车,地方修车,企业管理:技术、运营、物流、安全、保卫,职任:客运站长、公司经理,集团技术总监,总经理及法人代表。学历:本科、MBA,专业:汽车维修与使用、企业管理、经济管理。职业资格与职称:高级工程师、高级技师、国家经济师、高级技能专业教师、高级国家职业资格考评员。管理科学研究院特约讲师、管理顾问有限公司高级讲师。客座任教:大学、技师学院、国家职业资格培训与考评及企业内部职业培训。Q号657
2、555589朱明 百度个人主页 (本人教学资料搜索:朱明朱明zhubob(需要资料内容需要资料内容)朱明工作室朱明工作室朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第一节第一节 资产负债表结构资产负债表结构一、资产负债表的基本结构一、资产负债表的基本结构 资产负债表是反映一个企业在某资产负债表是反映一个企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它表一特定日期财务状况的会计报表。它表明:企业拥有什么明:企业拥有什么(企业资产企业资产);企业借;企业借了什么了什么(企业负债企业负债);企业所有者的财产;企业所有者的财产(所有者权益所有者权益)。资产负债表反映出最基本的会计资产负债表反映
3、出最基本的会计恒等式:恒等式:资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 资产资产=流动资产流动资产+非流动资产非流动资产 负债负债=流动负债流动负债+非流动负债非流动负债 所有者权益所有者权益=实收资本实收资本+资本公积资本公积+留存留存收益收益(一一)资产负债表的格式资产负债表的格式 目前通用的资产负债表格式有两种:目前通用的资产负债表格式有两种:报告式和账户式报告式和账户式1 1、报告式资产负债表、报告式资产负债表 是将资产负债表中的三个项目垂直由是将资产负债表中的三个项目垂直由上到下集依次排列的格式上到下集依次排列的格式(我国目
4、前没有使我国目前没有使用用)。(请看课本请看课本P34P34表表2-12-1报告式资产负债表报告式资产负债表)朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔2、账户式资产负债表、账户式资产负债表 账户式资产负债表,即采用账户格式,账户式资产负债表,即采用账户格式,将资产负债表分为左右两方,将资产项目将资产负债表分为左右两方,将资产项目列在报表的左方,负债和所有者权益项目列在报表的左方,负债和所有者权益项目列在报表右方,从而使资产负债表左右两列在报表右方,从而使资产负债表左右两方平衡。方平衡。(请看账户式资产负债表请看账户式资产负债表)朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以
5、鱼不如授人以渔(二)资产负债表的信息内容(二)资产负债表的信息内容资产负债表可以告诉报表使用人以下资产负债表可以告诉报表使用人以下两方面的信息:两方面的信息:1、企业实力、企业实力 通过资产负债表,可以看出企业有通过资产负债表,可以看出企业有多少流动资产、非流动资产。可以分析企多少流动资产、非流动资产。可以分析企业的资源构成是否合理,而且可以测定企业的资源构成是否合理,而且可以测定企业的经营运转能力。业的经营运转能力。朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔2、企业资金来源、企业资金来源通过资产负债表负债和所有者权益方通过资产负债表负债和所有者权益方的内容,可以知晓企业负债
6、和所有者权益的内容,可以知晓企业负债和所有者权益的总额及其构成情况,还可以据以分析企的总额及其构成情况,还可以据以分析企业的资金来源结构是否合理。同时,通过业的资金来源结构是否合理。同时,通过有关资产项目和负债项目的对比、测算,有关资产项目和负债项目的对比、测算,可以了解和掌握企业的偿债能力。可以了解和掌握企业的偿债能力。(1)企业的债务企业的债务(2)企业的自有资金企业的自有资金(要能明白哪些是企业的债务,哪些是自要能明白哪些是企业的债务,哪些是自有资金有资金)朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔二、资产负债表和企业经济活动之间的关二、资产负债表和企业经济活动之间的关
7、系系(一一)资产负债表是企业经济活动运动轨迹的资产负债表是企业经济活动运动轨迹的综合表述综合表述 企业的经济活动占用的资源是资产,企业的经济活动占用的资源是资产,它们反映在资产负债表的左方;投资活动的它们反映在资产负债表的左方;投资活动的直接结果是取得非现金资产,它们反映在资直接结果是取得非现金资产,它们反映在资产负债表的左方;筹资活动的结果,一方面产负债表的左方;筹资活动的结果,一方面是取得运用现金或非现金资产的权利,它们是取得运用现金或非现金资产的权利,它们反映在资产负债表的左方反映在资产负债表的左方(资产资产),另一方面,另一方面是产生对债权人和所有者的义务,是企业资是产生对债权人和所有
8、者的义务,是企业资金的来源,反映在资产负债表的右方。金的来源,反映在资产负债表的右方。朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔资产负债表与经济活动之间的关系资产负债表与经济活动之间的关系朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔(二二)资产负债表反映企业的经营战略和财资产负债表反映企业的经营战略和财务战略务战略资产负债表反映了一定时点企业的资资产负债表反映了一定时点企业的资源源(资产资产)以及对这些资源的索取权以及对这些资源的索取权(负债和负债和所有者权益所有者权益)。其中,资产部分是公司投资决策的其中,资产部分是公司投资决策的结果,反映企业的经营战略;负
9、债和所有结果,反映企业的经营战略;负债和所有者权益部分是公司融资决策的结果,反映者权益部分是公司融资决策的结果,反映企业的财务战略。企业的财务战略。因此,资产负债表描述了企业公因此,资产负债表描述了企业公司经营战略和财务战略之间的平衡关系。司经营战略和财务战略之间的平衡关系。朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔第二节第二节 资产负债表重点项目解读资产负债表重点项目解读一、资产项目解读一、资产项目解读 资产是指企业过去的交易或事项资产是指企业过去的交易或事项 形形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。带来经济利益的
10、资源。分为分为流动资产和非流动资产和非流动资产流动资产。(一一)流动资产项目解读流动资产项目解读1、货币资金、货币资金 对资金的分析,最主要是的分析现对资金的分析,最主要是的分析现金持有量是否合理。金持有量是否合理。朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 在判断企业货币资金持有量是否在判断企业货币资金持有量是否合理时,应考虑以下因素:合理时,应考虑以下因素:(1)企业的资产规模、业务收入规模企业的资产规模、业务收入规模(2)企业筹集资金的能力企业筹集资金的能力(3)企业的行业特点企业的行业特点2、交易性金融资产、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了交易性金融资产
11、主要是指企业为了短期内出售而持有的,以公允价值计量且短期内出售而持有的,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。如:企其变动计入当期损益的金融资产。如:企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。票、债券、基金等。朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 解读交易性金融资产项目时:解读交易性金融资产项目时:首先首先,应当关注其期末的公允价值,应当关注其期末的公允价值,注意分析交易性金融资产投资的规模是否注意分析交易性金融资产投资的规模是否适度。适度。其次其次,应结合会计报表附注和利润,应结合会计报表附注和利润中相关项目考
12、查企业交易性金融资产的投中相关项目考查企业交易性金融资产的投资业绩。资业绩。朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔3、应收票据、应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供应收票据是指企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票,包括商业承兑汇劳务而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。票和银行承兑汇票。如果企业需要资金,可以将持有的商如果企业需要资金,可以将持有的商业汇票背书后向银行或其他金融机构办理业汇票背书后向银行或其他金融机构办理贴现,取到现金,因而商业汇票具有较高贴现,取到现金,因而商业汇票具有较高的流动性。的流动性。朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔
13、授人以鱼不如授人以渔4、应收账款、应收账款 应收账款是指企业因销售商品、提供应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应收取的款项。作为一劳务等经营活动而应收取的款项。作为一种商业信用形式,赊销以及由此产生的应种商业信用形式,赊销以及由此产生的应收账款具有发生坏账的风险,企业应当合收账款具有发生坏账的风险,企业应当合理预计可能发生的坏账损失,并计提坏账理预计可能发生的坏账损失,并计提坏账准备。准备。对应收账款的分析,应从其数额大小对应收账款的分析,应从其数额大小和质量优劣两方面进行。和质量优劣两方面进行。(1)应收账款的规模;应收账款的规模;(2)应收账款的质量应收账款的质量(3)坏账政
14、策的影响坏账政策的影响朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔5、预付账款、预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。包括预付给供货企业的购货款及的款项。包括预付给供货企业的购货款及企业进行在建工程预付的工程价款。企业进行在建工程预付的工程价款。判断预付账款的规模是否合理判断预付账款的规模是否合理,主要,主要应考虑特定存货的市场供求状况。应考虑特定存货的市场供求状况。朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔6、存货、存货存货是指企业在日常活动中持有以备存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产加工
15、过程出售的产成品或商品、处在生产加工过程中的在产品、在生产中的在产品、在生产 过程或提供劳务过程过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。中耗用的材料和物料等。对存货分析时,应重点关注以下对存货分析时,应重点关注以下几点:几点:(1)存货的规模存货的规模(2)存货发出的计价方法存货发出的计价方法 先进先出法、加权平均法、个别计价先进先出法、加权平均法、个别计价法。法。朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔(3)存货的期末计价及存货跌价准备的计提 存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,对于可变现净值低于成本的部分,应计提存货跌价准备。(4)分析存货具体项目的构成存货资产分
16、为存货资产分为原材料、库存商品、低值易原材料、库存商品、低值易耗品、包装物、在产品和产成品耗品、包装物、在产品和产成品等。存货等。存货规模的变动取决于各类存货的规模和变动规模的变动取决于各类存货的规模和变动情况。情况。(5)存货的库存周期存货的库存周期朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔(二二)非流动资产项目解读非流动资产项目解读1、可供出售的金融资产、可供出售的金融资产 可供出售的金融资产是指初始确认可供出售的金融资产是指初始确认时即被时即被 指定为可供出售的非衍生金融资产指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除以公允价值计量且其变动计入当,以及除以公允价值计量且其变动
17、计入当期损益的交易性金融资产、持有到期的投期损益的交易性金融资产、持有到期的投资、贷款和应收款项以外的投资。资、贷款和应收款项以外的投资。朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 对可供出售金融资产的分析:对可供出售金融资产的分析:首先首先是判断其分类是否恰当,是否符是判断其分类是否恰当,是否符合有关金融资产的确认标准。合有关金融资产的确认标准。其次其次是看其会计处理是否正确。是看其会计处理是否正确。可供出售的金融资产可供出售的金融资产 应当以公允价应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融得或损
18、失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,应当计入所有者资产形成的汇兑差额外,应当计入所有者权益权益(资本资本 公积公积-其他资本公积其他资本公积),在该金,在该金融资产终止确认时转出,计入投资收益。融资产终止确认时转出,计入投资收益。朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔2、持有至到期的投资、持有至到期的投资 持有至到期的投资,这类金融资产是持有至到期的投资,这类金融资产是指到期日固定、回收金额固定或可确定,指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。包括企业持有的在活跃市衍生金融资
19、产。包括企业持有的在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。债券等。对持有至到期投资的分析,主要对持有至到期投资的分析,主要 从从以下几个方面进行:以下几个方面进行:(1)持有至到期投资的项目构成及债务人分持有至到期投资的项目构成及债务人分析析朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔(2)持有至到期投资收益的分析持有至到期投资收益的分析(3)持有至到期投资的减值持有至到期投资的减值 当持有至到期投资发生减值时,应当当持有至到期投资发生减值时,应当将其账面价值减记至预计未来现金流量的将其账面价值减记至预计未来现金流量的现值。计提持
20、有至到期投资减值准备不仅现值。计提持有至到期投资减值准备不仅会会导致持有至到期投资账面价值减少,会会导致持有至到期投资账面价值减少,而且会影响当期的利润总额。而且会影响当期的利润总额。朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔3、长期股权投资、长期股权投资 长期股权投资是企业权益性投资中除长期股权投资是企业权益性投资中除去已归于交易性金融资产和可供出售金融去已归于交易性金融资产和可供出售金融资产之外的部分,是企业不可能或不准备资产之外的部分,是企业不可能或不准备在一年或超过一年的一个营业周期内变现在一年或超过一年的一个营业周期内变现的股权投资。的股权投资。长期股权投资由两部分
21、组成:一部分长期股权投资由两部分组成:一部分是企业持有的对其子公司、合营企业及联是企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资;另一部分是企业持营企业的权益性投资;另一部分是企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。、公允价值不能可靠计量的权益性投资。朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔 对长期投资的分析可以从下以下几方对长期投资的分析可以从下以下几方面进行:面进行:(1)长期股权投资构成分析长期股权投资构成分析(2)长
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