科技经费管理与监督检查课件.ppt

1、2l科技经费管理规定与基本要求l经费管理与使用存在的主要问题l审计工作程序与注意事项3科技经费管理办法科技经费管理办法（最新的两个重要文件）（最新的两个重要文件）关于调整国家科技计划和公益性行业专项经费管理关于调整国家科技计划和公益性行业专项经费管理办法若干规定的通知办法若干规定的通知 财政部、科技部（财教财政部、科技部（财教20112011434434号）号）浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法办法省财政厅、科技厅（浙财教省财政厅、科技厅（浙财教20102010382382号）号）若干规定若干规定调整涉及六大方面调整涉及六大方面若干规定

2、若干规定调整涉及六大方面调整涉及六大方面专项经费分为直接费用和间接费用；专项经费分为直接费用和间接费用；加大对间接费用支持力度，提高间接加大对间接费用支持力度，提高间接成本的补偿水平；成本的补偿水平；新设绩效支出。新设绩效支出。若干规定若干规定调整涉及六大方面调整涉及六大方面直接费用中各类支出据实编列，没有直接费用中各类支出据实编列，没有比例限制；比例限制；预算评估评审不能简单化按比例核减，预算评估评审不能简单化按比例核减，建立预算评估评审结果沟通反馈机制。建立预算评估评审结果沟通反馈机制。若干规定若干规定调整涉及六大方面调整涉及六大方面建立专项经费预拨机制，从建立专项经费预拨机制，从1月月1

3、日起日起可预拨可预拨25%的经费；的经费；区分结存经费和结余经费。区分结存经费和结余经费。结存经费（在研项目结余）由承担单位结结存经费（在研项目结余）由承担单位结转下一年度继续使用，结余经费（完成项转下一年度继续使用，结余经费（完成项目或因故终止项目结余），按原渠道收回目或因故终止项目结余），按原渠道收回科技部或相关主管部门。科技部或相关主管部门。若干规定若干规定调整涉及六大方面调整涉及六大方面预算调整实行分级分类管理预算调整实行分级分类管理需要报批的调整事项单位有权调整的事项一般不予调整的事项间接费用不得调整（增）若干规定若干规定调整涉及六大方面调整涉及六大方面承担单位是经费使用和管理的责任

4、主体；承担单位是经费使用和管理的责任主体；发挥单位在项目（课题）五个方面的作用：发挥单位在项目（课题）五个方面的作用：申报和立项中的组织指导作用申报和立项中的组织指导作用实施中协调服务作用实施中协调服务作用在资产和成果管理中的统筹开放作用在资产和成果管理中的统筹开放作用经费管理使用中的审核监督作用经费管理使用中的审核监督作用项目（课题）管理全过程的支撑服务作用。项目（课题）管理全过程的支撑服务作用。若干规定若干规定调整涉及六大方面调整涉及六大方面多种方式实施监督检查：专项审计、中期多种方式实施监督检查：专项审计、中期财务检查、财务验收审计、巡视检查、绩财务检查、财务验收审计、巡视检查、绩效评价

5、；效评价；建立健全信用管理机制；建立健全信用管理机制；积极推进信息公开，接受社会监督；积极推进信息公开，接受社会监督；加大处罚力度，维护财经法规的严肃性加大处罚力度，维护财经法规的严肃性省级研发和成果转化管理办法与国家规定的区别 间接费用比例维持；激励费用比例高于国家3个百分点；激励费用支出报经主管部门初审、省人激励费用支出报经主管部门初审、省人力社保、财政部门核准，可不纳入事业力社保、财政部门核准，可不纳入事业单位绩效工资总量单位绩效工资总量。(2010 修订?)1、建立健全内部管理制度、建立健全内部管理制度2、单独核算、单独核算 专款专用专款专用3、加强支出管理、加强支出管理 严控开支范围

6、严控开支范围必要性必要性实施科技项目使用科技经费的实施科技项目使用科技经费的刚性规定刚性规定高新技术企业认定高新技术企业认定和和企业研发费税前加企业研发费税前加计扣除计扣除的的前提和基础前提和基础2.单独核算单独核算 专款专用专款专用民口科技重大专项资金管理暂行办法民口科技重大专项资金管理暂行办法第一章第二条第一章第二条：“各种渠道获得的资金都应当按各种渠道获得的资金都应当按照照“专款专用、单独核算、注重绩效专款专用、单独核算、注重绩效”的原则的原则使用和管理使用和管理”。浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法暂行办法 第一章第三条第一章第三条

7、：“单独核算，专款专用。科技研单独核算，专款专用。科技研发和成果转化项目经费应当纳入单位财务统一发和成果转化项目经费应当纳入单位财务统一管理，专账核算，确保专款专用。管理，专账核算，确保专款专用。”高新技术企业认定要求高新技术企业认定要求:高新技术企业认定对中介机构的要求：中介机构必须在企业研发项目单独建单独建账账的基础上，根据认定办法和工作指引的要求进行专项审计，否则将承担相应法律责任。企业研究开发费用税前扣除管理办法企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（试行）（国税发（国税发20081162008116号）号）第九条第九条：“企业未设立专门的研发机构或企业未设立专门的研发机构或企业研发

8、机构同时承担生产经营任务的，企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行应对研发费用和生产经营费用分开进行核算核算，准确、合理的计算各项研究开发，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除计扣除”；第十条：第十条：“企业必须对研究开发费用实行企业必须对研究开发费用实行专账管理专账管理”。承担单位应将项目（课题）经费纳入单位财务统一管理。专款专用，专项经费只能用于本项目（课题）的研究任务。2.单独核算单独核算 专款专用专款专用 承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费分别单位核算在单位会计核算系统中会计核算系

9、统中单独设置会计科目（分别设收入和支出科目），对专项经费和自筹经费分别进行单独核算。在单位会计核算系统中会计核算系统中设辅助明细账，对专项经费和自筹经费分别进行单独核算。2.单独核算单独核算 专款专用专款专用 规范会计基础性工作，保证会计信息完整、真实、准确2.单独核算单独核算 专款专用专款专用 分期补助分期补助高校院所承担的，处于研发阶段，实施不能直高校院所承担的，处于研发阶段，实施不能直接取得经济效益的项目。接取得经济效益的项目。尚无实力自筹资金投入成果转化活动的初创期尚无实力自筹资金投入成果转化活动的初创期和成长期科技型中小企业承担的项目和成长期科技型中小企业承担的项目。厅市会商、部门会

10、商项目和支持重点块状经济厅市会商、部门会商项目和支持重点块状经济转型升级项目。转型升级项目。事后补助事后补助企业牵头承担的，预期能取得直接经济效益的企业牵头承担的，预期能取得直接经济效益的成果转化和产业化项目。成果转化和产业化项目。按不高于企业自行研发投入的按不高于企业自行研发投入的15%15%予以一次性补予以一次性补助。助。预算评审确定项目经费总额，根据年度预算规模确定财政补助额。采用分期拨款方式（立项时60%，通过中期检查拨40%）予以支持贷款贴息贷款贴息企业牵头承担的，利用银行贷款实施科技成果转企业牵头承担的，利用银行贷款实施科技成果转化和产业化项目。化和产业化项目。按不高于项目实施期实

11、际发生利息的按不高于项目实施期实际发生利息的50%50%，贴息，贴息时间不超过时间不超过3 3年。年。绩效补助绩效补助研发机构载体等按运行绩效予以一次性补助。研发机构载体等按运行绩效予以一次性补助。其他支出 间接费用：间接费用：一般不超过直接费用扣一般不超过直接费用扣除设备购置费的除设备购置费的16%。激励费激励费：一般不超过直接费用扣除一般不超过直接费用扣除设备购置费的设备购置费的8%。30科研的需求是复杂的，而且不同领域、即使是同一科研的需求是复杂的，而且不同领域、即使是同一领域不同研究方向的项目，其经费预算需求都会不同领域不同研究方向的项目，其经费预算需求都会不同，支出的具体内容也会有较

12、大差别。，支出的具体内容也会有较大差别。在预算编制时人为事先划定科研课题各支出科目的在预算编制时人为事先划定科研课题各支出科目的固定比例，例如设备费、材料费、劳务费等设定上限固定比例，例如设备费、材料费、劳务费等设定上限比例是不科学的。比例是不科学的。除明确规定的比例外，其他各预算科目间除明确规定的比例外，其他各预算科目间没有固定的比例限定。没有固定的比例限定。坚持实事求是的原则，根据自身科研工作坚持实事求是的原则，根据自身科研工作的实际，以科学的态度提出预算需求，体的实际，以科学的态度提出预算需求，体现目标相关性、政策相符性、经济合理性现目标相关性、政策相符性、经济合理性31设备采购应有合同

13、，应符合国家有关规定（政府设备采购应有合同，应符合国家有关规定（政府采购）；采购）；设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题前突击采购。前突击采购。无预算批复的实验室小型基建不在支出范围；无预算批复的实验室小型基建不在支出范围；原则上不得购置通用设备，严格区分生产性设备原则上不得购置通用设备，严格区分生产性设备与科研设备；与科研设备；加强设备的管理加强设备的管理：定期清查、盘点，做到账实相定期清查、盘点，做到账实相符。符。大宗、贵重的材料采购应签合同，应有完整大宗

14、、贵重的材料采购应签合同，应有完整的审批手续；的审批手续；采购材料应有完整的材料入库、出库手续；采购材料应有完整的材料入库、出库手续；大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗；大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗；不得列支大量的日常办公耗材；不得列支大量的日常办公耗材；严格区分科研用材料与生产性材料。严格区分科研用材料与生产性材料。严格按照测试化验加工费的定义范围支出经严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费；费；大宗测试化验加工内容，应签订委托合同；大宗测试化验加工内容，应签订委托合同；测试内容、测试数量、收费标准、结果报告、测试内容、测试数量、收费标准、结果报告、委托合同等资料应当保存完整；委

15、托合同等资料应当保存完整；不得以测试化验加工费的名义分立子任务，不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。变相转拨经费。35严格按照燃料动力费的定义范围支出经费；严格按照燃料动力费的定义范围支出经费；日常管理运营的水、电、气、燃料等支出日常管理运营的水、电、气、燃料等支出属于间接费用的开支范围，不能重复列支或属于间接费用的开支范围，不能重复列支或分摊；分摊；不得列支汽油费。不得列支汽油费。36出差人员应为项目（课题）组成员；出差人员应为项目（课题）组成员；出差报销手续完备，出差人员、事由等信出差报销手续完备，出差人员、事由等信息应当齐全；息应当齐全；严格执行国家和省有关差旅费报销标准

16、；严格执行国家和省有关差旅费报销标准；严禁列支旅游费、景点门票、餐费。严禁列支旅游费、景点门票、餐费。37会议费支出手续要完备，要有会议通知、会议费支出手续要完备，要有会议通知、预算单，符合政府采购条件的，要有政府采预算单，符合政府采购条件的，要有政府采购或自行采购合同；购或自行采购合同；严格控制会议规模、会议数量、会期和会严格控制会议规模、会议数量、会期和会议开支标准；议开支标准；严禁列支招待费、礼品费和旅游费等不合严禁列支招待费、礼品费和旅游费等不合理支出。理支出。38出国人员应为项目（课题）组成员；出国人员应为项目（课题）组成员；出国任务应当与项目（课题）任务相关，要有出国任务应当与项目

17、（课题）任务相关，要有国外行程单；国外行程单；出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表等；等；国际合作与交流费由项目承担单位统一管理，国际合作与交流费由项目承担单位统一管理，应当执行国家和省外事经费管理的有关规定；应当执行国家和省外事经费管理的有关规定；不得使用专项经费向合作单位购买设备或材料。不得使用专项经费向合作单位购买设备或材料。39专业软件购买、出版专著等大额支出应当有合专业软件购买、出版专著等大额支出应当有合同；同；使用专项经费开支的大宗专业资料印刷费，符使用专项经费开支的大宗专业资料印刷费，符合政府采购条件的，应当执行省有关政府采购规合政府采

18、购条件的，应当执行省有关政府采购规定。定。不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如移动电话费。等，如移动电话费。40支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员等劳务性费用。项目承担单位聘用的参与项目研究任务的优秀高校毕业生在聘用期内所需的劳务性费用41发放对象应当符合相关规定；发放对象应当符合相关规定；只能发放给个人，其他方式不认可；只能发放给个人，其他方式不认可；发放标准应当结合项目（课题）周期和劳务人发放标准应当结合项目（课题）周期和劳务人员、专家投入的工作时间；员、专家投入的工作时间；发放凭证应当具备人员身份信息、费用

19、签收记发放凭证应当具备人员身份信息、费用签收记录；录；不得以提代支、以领代支。不得以提代支、以领代支。10个科目（新调整）46专指科技项目专项贷款，不包括流动资金专指科技项目专项贷款，不包括流动资金贷款；贷款；要有科技项目专项贷款合同，实际支付利要有科技项目专项贷款合同，实际支付利息凭证。息凭证。47l科技经费管理规定与基本要求l经费管理与使用存在的主要问题l审计工作程序与注意事项（一）科技经费管理方面的问题（一）科技经费管理方面的问题100个企业承担的项目抽查情况（二）科技经费使用方面的问题（二）科技经费使用方面的问题（二）科技经费使用方面的问题（二）科技经费使用方面的问题（二）科技经费使用

20、方面的问题（二）科技经费使用方面的问题（二）科技经费使用方面的问题（二）科技经费使用方面的问题（二）科技经费使用方面的问题（二）科技经费使用方面的问题（二）科技经费使用方面的问题（二）科技经费使用方面的问题56l科技经费管理规定与基本要求l经费管理与使用存在的主要问题l审计工作程序与注意事项（一）审计程序（一）审计程序审前准备审前准备实施现场实施现场审计审计出具审计出具审计报告报告（一）审计程序（一）审计程序（一）审计程序（一）审计程序（一）审计程序（一）审计程序审计报告至少包括三部分审计报告至少包括三部分总体评价 内控制度建设及执行情况 项目经费会计核算情况 项目经费管理工作特色 项目实施总体进展及成效存在主要问题 共性问题 个性问题审计意见或建议 针对问题，分析原因，提出意见或建议（二）注意事项（二）注意事项审计纪律审计纪律“八不准八不准”