工程经济学课件第2章.ppt

1、第二章 现金流量及其构成1工程经济学第二章第二章 现金流量及其构成现金流量及其构成第二章 现金流量及其构成2第二章 现金流量及其构成?现金流量的概念v现金流入v现金流出v净现金流量?现金流量的构成现金流量的构成v成本费用成本费用v销售收入销售收入v税金税金v利润利润第二章 现金流量及其构成3第一节 现金流量的概念n工业企业的生产经营活动总是伴随着一定的物工业企业的生产经营活动总是伴随着一定的物流和货币流。流和货币流。n从物质形态看，生产经营活动表现为人们使用从物质形态看，生产经营活动表现为人们使用各种工具和设备，消耗一定能量，将各种原材各种工具和设备，消耗一定能量，将各种原材料加工转化成所需要

2、的产品。料加工转化成所需要的产品。n从货币形态看，生产经营活动表现为投入一定从货币形态看，生产经营活动表现为投入一定量的资金，花费一定量的成本，通过产品销售量的资金，花费一定量的成本，通过产品销售获取一定量的货币收入。获取一定量的货币收入。第二章 现金流量及其构成4 一、基本概念（一、基本概念（P13P13图图2-22-2）1.1.现金流出现金流出：相对相对某个系统，指在某一时点上流某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。2.2.现金流入现金流入：相对相对一个系统，指在某一时点上流一个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币

3、量，如销售收入等。入系统的资金或货币量，如销售收入等。3.3.净现金流量净现金流量 =现金流入现金流入 -现金流出现金流出（注：代数和）（注：代数和）4.4.现金流量现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）的统称）现金流量的三要素：时点、大小、方向现金流量的三要素：时点、大小、方向第二章 现金流量及其构成5二、现金流量的表示方法二、现金流量的表示方法1.1.现金流量表现金流量表：用表格的形式描述不同：用表格的形式描述不同时点时点上发上发生的各种现金流量的生的各种现金流量的

4、大小大小和和方向方向。第一节 现金流量的概念(续)项目寿命周期：建设期试产期达产期项目寿命周期：建设期试产期达产期第二章 现金流量及其构成62.现金流量图0 1 2 3200150 与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。第二章 现金流量及其构成72.2.现金流量图（续）现金流量图（续）现金流量图的几种简略画法现金流量图的几种简略画法0 1 2 3 4 5 6 时间（年）时间（年）200 200100200 200 200300第二章 现金

5、流量及其构成8第二节 现金流量的构成v投资v成本费用v营业收入（原称：销售收入）v税金v利润第二章 现金流量及其构成9一、投资1.投资投资：投资主体为了实现赢利或避免风险，通过各：投资主体为了实现赢利或避免风险，通过各种途径投放资金的活动。（种途径投放资金的活动。（P14）包括：）包括：1）固定资产投资）固定资产投资 2）无形资产投资）无形资产投资 3）其他投资（递延资产投资）其他投资（递延资产投资）4）建设期利息及汇兑损益）建设期利息及汇兑损益 5）预备费用（基本预备、涨价预备）预备费用（基本预备、涨价预备）6）流动资金投资）流动资金投资第二章 现金流量及其构成10n对工程项目来说：总投资由

6、对工程项目来说：总投资由建设投资、建设投资、建设期利息和流动资金投资建设期利息和流动资金投资组成。组成。n建设投资建设投资：也称：也称固定投资固定投资，包括，包括固定资固定资产投资产投资、无形资产投资无形资产投资、其他资产投资其他资产投资、预备费用预备费用等。等。第二章 现金流量及其构成11投资的构成及形成的资产一、投资一、投资第二章 现金流量及其构成12固定资产投资建筑工程费设备购置费安装工程费工具及生产家具购置费其它费用（土地补偿费、管理费等）一、投资一、投资第二章 现金流量及其构成13固定资产投资（续）（P16）固定资产原值固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值：建设项目建成或投产

7、时核定的价值折旧折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资项目寿命期在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，但是，是成本的一（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，但是，是成本的一部分。部分。固定资产净值固定资产净值=固定资产原值固定资产原值-累计折旧额累计折旧额期末残（余）值期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入期末净残值期末净残值：固定资产残余价值：固定资产残余价值-清理费用清理费用一、投资一、投资第二章 现金流量及其构成14无形资产、递延资产无形资产、递延资产无

8、形资产：无形资产：包括专利、著作权、版权、商标、专有技术、商誉等包括专利、著作权、版权、商标、专有技术、商誉等其价值在服务期内逐年摊销，其价值在服务期内逐年摊销，摊销费摊销费计入成本计入成本其它资产（其它资产（递延资产）：递延资产）：包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等在规定年限内平均摊销，在规定年限内平均摊销，摊销费摊销费计入成本计入成本一、投资一、投资预备费用预备费用：包括预备费和涨价预备费。预备费用主要用于投资过程中因：包括预备费和涨价预备费。预备费用主要用于投资过程中因不确定因素的出现而造成的投资额的增加。不确定因

9、素的出现而造成的投资额的增加。第二章 现金流量及其构成152.建设期利息建设期利息n指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。资本化利息。包括银行借款和其他债务资金的利息，以及其它融包括银行借款和其他债务资金的利息，以及其它融资费用。资费用。n其它融资费用其它融资费用：某些债务融资工程中发生的手续费、：某些债务融资工程中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷管理费等融资费用。承诺费、管理费、信贷管理费等融资费用。n如建设投资所使用的资金中含有如建设投资所使用的资金中含有借款或涉

10、及外币使借款或涉及外币使用用，则，则建设期的借款利息以及汇兑损益也应计入总建设期的借款利息以及汇兑损益也应计入总投资。投资。第二章 现金流量及其构成16流动资金投资 流动资产：流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不同）指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不同）内变现或耗用的资产。内变现或耗用的资产。储备资金储备资金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等）生产资金生产资金（在制品、半成品、待摊费用）（在制品、半成品、待摊费用）成品资金成品资金（产成品、外购品等）（产成品、外购品等）结算资金结算资金（应收、预付帐款等）（应收、预付帐款等）2592*40%=1036.8元元n因此，第四

11、年、第五年按平均折旧法计算因此，第四年、第五年按平均折旧法计算n第四年、第五年折旧额为（第四年、第五年折旧额为（2592-500）/2=1046第二章 现金流量及其构成373、折旧的计算（加速折旧法）n4）年数总和法：）年数总和法：折旧基数不变，折旧率折旧基数不变，折旧率递减递减 P22n年折旧率年折旧率i=（折旧年限（折旧年限-已使用年限已使用年限i）/折折旧年限旧年限（折旧年限（折旧年限+1）/2n（年折旧额）（年折旧额）i=（固定资产原值（固定资产原值-固定资产固定资产残值）残值）年折旧率年折旧率i第二章 现金流量及其构成383、折旧的计算（加速折旧法）例例：某项固定资产原值为：某项固定

12、资产原值为50000元，预计使用年元，预计使用年限为限为5年，预计净残值为年，预计净残值为2000元。采用年数总元。采用年数总和法计算的各年折旧额和法计算的各年折旧额年份年份 尚可使尚可使用年限用年限 原值净残值原值净残值 变动折旧变动折旧率率 每年折每年折旧额旧额 累计折旧额累计折旧额 15480005/151600016000244/151280028800333/15960038400422/15640044800511/15320048000第二章 现金流量及其构成39n用年数总和法计算例用年数总和法计算例2-1的设备年折旧额。的设备年折旧额。n第二章 现金流量及其构成40不同折旧方法

13、的特点不同折旧方法的特点1）平均年限法：）平均年限法：每年计提的折旧额相等每年计提的折旧额相等2）工作量法：）工作量法：每计量单位折旧额相等每计量单位折旧额相等3）双倍余额递减法：）双倍余额递减法：折旧率不变、折旧额递减折旧率不变、折旧额递减4）年数总和法：）年数总和法：折旧基数不变，折旧率递减折旧基数不变，折旧率递减注：注：）是快速折旧）是快速折旧第二章 现金流量及其构成41修正加速折旧法修正加速折旧法n分为：一般折旧体系和替代体系。前者分为：一般折旧体系和替代体系。前者是加速折旧法和直线折旧法的组合；后是加速折旧法和直线折旧法的组合；后者是一种直线折旧法，用于年限较长的者是一种直线折旧法，

14、用于年限较长的固定资产折旧。固定资产折旧。n修正加速折旧法将固定资产分为修正加速折旧法将固定资产分为3年资产、年资产、5年资产、年资产、7年资产、年资产、10年资产、年资产、15年年资产、资产、20年资产、租赁年资产、租赁 房产和非居住不房产和非居住不动产等动产等8类。类。第二章 现金流量及其构成42表表2-3各类资产的折旧方法各类资产的折旧方法第二章 现金流量及其构成43摊销费摊销费n摊销费摊销费是指无形资产和其它资产等一次性投入是指无形资产和其它资产等一次性投入费用的分摊，费用的分摊，其性质与固定资产折旧费相同其性质与固定资产折旧费相同n原则：原则：法律或合同或企业申请书法律或合同或企业申

15、请书分别规定有法分别规定有法定的有效期限和受益年限的、定的有效期限和受益年限的、取两者较短者为取两者较短者为有效使用年限有效使用年限；法律没有规定有效期的，按照；法律没有规定有效期的，按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定为有合同或者企业申请书规定的受益年限确定为有效期使用效期使用 年限年限。法律或合同或企业申请书。法律或合同或企业申请书均均未规定有效期或者受益年限的未规定有效期或者受益年限的，按照不少于按照不少于10年确定有效期。年确定有效期。第二章 现金流量及其构成441）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已经发已经发生生的

16、各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对用和成本是对未来的预测未来的预测结果，有不确定性。结果，有不确定性。2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，企业经，企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。3）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相同的工程经济分析强调对现金流量的分析

17、，费用和成本具有相同的本质（现金流出），本质（现金流出），一般不严格区分，此外，工程经济分析引一般不严格区分，此外，工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）；会计中，入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）；会计中，费用费用与成本是不同的概念。与成本是不同的概念。二、成本费用二、成本费用第二章 现金流量及其构成45三、营业收入、税金和利润三、营业收入、税金和利润 营业收入营业收入（原（原 销售收入）是企业生产销售收入）是企业生产经营阶段的主要收入来源，是企业向社会经营阶段的主要收入来源，是企业向社会出售商品或提供劳务的货币收入。出售商品或提供劳务的货币收入。营业收入产品销售量营业

18、收入产品销售量价格价格营业收入营业收入(产品销售量产品销售量i i价格价格i i)P25P25图图第二章 现金流量及其构成46第二章 现金流量及其构成47四、税四、税 金金n税金税金是国家依据法律对有纳税义务的单是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的位和个人征收的财政资金财政资金（企业所得税（企业所得税和个人所得税）和个人所得税）n税收税收是国家凭借政治权力参与国民收入是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有分配和再分配的一种方式，具有强制性、强制性、无偿性无偿性和和固定性固定性的特点。的特点。n税收税收是国家对各项经济活动进行是国家对各项经济活动进行宏观调宏观调控的重

19、要杠杆控的重要杠杆。第二章 现金流量及其构成48七大税类、七大税类、2424税种税种p26p26n1流转税类：增值税、消费税、营业税n2所得税类：企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税n3特定目的税类 n4资源税类 n5财产和行为税 n6农业税类 （20062006年取消）年取消）n7关税 四、税金四、税金第二章 现金流量及其构成49第二章 现金流量及其构成50利息和折旧对税金的影响利息和折旧对税金的影响n项目投资来源：项目投资来源：n项目资本金：永久性、免费性、应用灵项目资本金：永久性、免费性、应用灵活活n项目债务资金：项目债务资金：第二章 现金流量及其构成51利息和折旧对税金的影响利

20、息和折旧对税金的影响n1企业选择借贷的理由一是项目资金金有企业选择借贷的理由一是项目资金金有限，不足以满足投资需要。限，不足以满足投资需要。n2是通过借负债金获得比所支付的利息更是通过借负债金获得比所支付的利息更高的收益；高的收益；n3是获得税务抵扣，即利息计入期间费用，是获得税务抵扣，即利息计入期间费用，从而减少所得税支出。从而减少所得税支出。第二章 现金流量及其构成52n例，例，2-5，某投资项目需要资金，某投资项目需要资金100万元，万元，预计年收入预计年收入100万，经营成本为万，经营成本为54万元，万元，年折旧费用年折旧费用10万元，营业税及附加万元，营业税及附加6万万元，所得税税率

21、为元，所得税税率为25%。现有两套融资。现有两套融资方案：方案方案：方案A全部运用项目资本金；方案全部运用项目资本金；方案B则贷款则贷款50万元，贷款利率为万元，贷款利率为15%。试。试比较两个方案应交的所得税、税后利润比较两个方案应交的所得税、税后利润和资本金收益率。和资本金收益率。第二章 现金流量及其构成53第二章 现金流量及其构成54折旧与摊销的影响折旧与摊销的影响n虽然虽然折旧折旧与与摊销摊销不在不在现金流量列表现金流量列表中，但他们中，但他们与与利息利息一样会通过一样会通过影响所得税影响所得税而最终而最终影响净现影响净现金流量金流量。与折旧相比，无形资产与其它资产的。与折旧相比，无形

22、资产与其它资产的摊销比较固定。而固定资产的折旧方法不同，摊销比较固定。而固定资产的折旧方法不同，会影响项目各年的所得税额。会影响项目各年的所得税额。n一般在各年其它现金流量相同的情况下，适当一般在各年其它现金流量相同的情况下，适当加速折旧可以延缓缴税，提高项目整体效益。加速折旧可以延缓缴税，提高项目整体效益。第二章 现金流量及其构成55n例例2-6，某项目固定资产投资为，某项目固定资产投资为98万元，万元，预计年营业收入为预计年营业收入为100万元，经营成本万元，经营成本为为55万元，营业税及附加万元，营业税及附加6万元，利息万元，利息5万元，项目计算期为万元，项目计算期为7年，预计固定资产年

23、，预计固定资产期末残值为期末残值为7万元。试分别计算按平均年万元。试分别计算按平均年限法和双倍余额递减法折旧固定资产时，限法和双倍余额递减法折旧固定资产时，项目各年的应缴纳税额及全投资净现金项目各年的应缴纳税额及全投资净现金流量。流量。第二章 现金流量及其构成56第二章 现金流量及其构成57五、五、利利 润润n利润是企业利润是企业经济目标经济目标的集中表现的集中表现 销售利润销售利润营业收入总成本费用营业税金及附加营业收入总成本费用营业税金及附加（税前利润）（税前利润）销售利润销售利润销售收入销售收入（经营成本（经营成本+折旧费折旧费+摊销费摊销费+利息支出）利息支出）销售税金及附加销售税金及

24、附加 税后利润税后利润销售利润所得税销售利润所得税 第二章 现金流量及其构成58亏损年度（亏损年度（销售利润为负销售利润为负）以后的各年的所以后的各年的所得税计算得税计算 用下一年度的税前利润（销售利润）等用下一年度的税前利润（销售利润）等弥补，下一年度利润不足以弥补的，可以在弥补，下一年度利润不足以弥补的，可以在年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额计算所得税。年内不足以弥补的，用税后计算所得税。年内不足以弥补的，用税后的利润等弥补。的利润等弥补。t-1tt+1t+2t+3t+4t+5销售利润5.6-79.513.229.135.711.938.7应纳税所得

25、额5.6000010.438.7例：例：五、五、利利 润润第二章 现金流量及其构成59税后利润的分配顺序税后利润的分配顺序 税后利润减：没收、滞纳金、罚款减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时）减：盈余公积金（扣除前两项后的10%）减：公益金（扣除前两项后的5%）减：应付利润未分配利润五、五、利利 润润第二章 现金流量及其构成60利息和折旧对税金的影响利息和折旧对税金的影响n贷款及利率的影响（贷款及利率的影响（P27）n折旧和摊销的影响（折旧和摊销的影响（P28）第二章 现金流量及其构成61n净现金流量净现金流量n=销售收入销售收入-经营成本经营成本-销售税金及附加销售税金及附加-所得税所得

26、税n=销售收入销售收入-(经营成本经营成本+折旧折旧+利息利息)-销售税销售税金及附加金及附加-所得税所得税+折旧折旧+利息利息n=(销售收入销售收入-总成本总成本-销售税金及附加销售税金及附加)-所得税所得税+折旧折旧+利息利息n=(销售利润销售利润-所得税所得税)+折旧折旧+利息利息n=税后利润税后利润+折旧折旧+利息利息第二章 现金流量及其构成62净现金流量净现金流量=销售收入销售收入-经营成本经营成本-所得税所得税=税后利润税后利润+折旧折旧所得税所得税=(销售收入销售收入-经营成本经营成本-折旧）折旧）*税率税率税后利润税后利润=(销售收入销售收入-经营成本经营成本-折旧折旧)(1-

27、税率税率)第二章 现金流量及其构成63讨论：个人所得税标准？讨论：个人所得税标准？n第二条第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：下列各项个人所得，应纳个人所得税：n一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得;n二、个体工商户的生产、经营所得二、个体工商户的生产、经营所得;n三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;n四、劳务报酬所得四、劳务报酬所得;n五、稿酬所得五、稿酬所得;n六、特许权使用费所得六、特许权使用费所得;n七、利息、股息、红利所得七、利息、股息、红利所得;n八、财产租赁所得八、财产租赁所得;n九、财产转让所得九、财产转让所得;n十、偶然所得

28、十、偶然所得;n十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。n第三条第三条 个人所得税的税率：个人所得税的税率：n一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五(税率表附税率表附后后)。n二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后税率表附后)。n三、三、稿酬所得，适用比例税率，税率为

29、百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。n四、四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。n五、五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十

30、。第二章 现金流量及其构成64n第三条第三条 个人所得税的税率：个人所得税的税率：n一、一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五至百分之四十五(税率表附后税率表附后)。n二、二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率率(税率表附后税率表附后)。n三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税

31、额减征百分之三十。纳税额减征百分之三十。n四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。国务院规定。n五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。率为百分之二十。第二章 现金流量及其构成65n第四条第四条 下列各项个人所得，免纳个

32、人所得税：下列各项个人所得，免纳个人所得税：n一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金育、环境保护等方面的奖金;n二、国债和国家发行的金融债券利息二、国债和国家发行的金融债券利息;n三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴;n四、福利费、抚恤金、救济金四、福利费、抚恤金、救济金;n五、保险赔款五、保险赔款;n六、军人的转业费、复员费六、军人的转业费、

33、复员费;n七、七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费工资、离休工资、离休生活补助费;n八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得外交代表、领事官员和其他人员的所得;n九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;n十、经国务院财政部门批准免税的所得。十、经国务院财政部门批准免税的所得。第二章 现金流量及其构成66n第六条第六条 应

34、纳税所得额的计算：应纳税所得额的计算：n一、一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。为应纳税所得额。n二、二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。n三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。收入总额，减除必要费用后的余额，

35、为应纳税所得额。n四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。二十的费用，其余额为应纳税所得额。n五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。后的余额，为应纳税所得额。n六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其

36、他所得，以每次收入额为应纳税所得额。为应纳税所得额。n个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。有关规定从应纳税所得中扣除。第二章 现金流量及其构成67n第十条第十条 各项所得的计算，以人民币为单各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。缴纳税款。第二章 现金流量及其构成68n现行方法现行方法n（总工资）（总工资）-（三险一金）（三险一金）-（免征（免征额）额）X

37、税率税率-速扣数速扣数=个人所得税。个人所得税。n以总工资以总工资5105元为例，三险一金元为例，三险一金105为为例例 n5105-105-3500X0.03-0=45元元 n2011年年9月月1日起调整后的日起调整后的7级超额累进级超额累进税率：税率：第二章 现金流量及其构成69个人所得税税率表一个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用）工资、薪金所得适用）n级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率税率(%)n1 不超过不超过1500元的元的 3n2 超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分 10n3 超过超过4500元至元至9000元的部分元的部分 20n4 超过超过900

38、0元至元至35000元的部分元的部分 25n5 超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分 30n6 超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分 35n7 超过超过80000元的部分元的部分 45n(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。额。)全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率速算扣除数（元）速算扣除数（元）全月应纳税所得额不超过1500元3%0全月应纳税所得额超过1500元至4500元10%

39、105全月应纳税所得额超过4500元至9000元20%555全月应纳税所得额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税所得额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税所得额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税所得额超过80000元45%13505第二章 现金流量及其构成70第二章 现金流量及其构成71个人所得税税率表二个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)n级数级数 全年应纳税所得额全年应纳税所得额 税率税率(%)n1 不超过不超过15

40、000元的元的 5n2 超过超过15000元至元至30000元的部分元的部分 10n3 超过超过30000元至元至60000元的部分元的部分 20n4 超过超过60000元至元至100000元的部分元的部分 30n5 超过超过100000元的部分元的部分 35n(注：本表所称全年应纳税所得额是指依照注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。减除成本、费用以及损失后的余额。)第二章 现金流量及其构成72要求：要求：识记识记n现金流入、现金流出、净现金流量的概念和关系现金流入、现金流出、净

41、现金流量的概念和关系n现金流量的两种表示方法及其读解现金流量的两种表示方法及其读解n现金流量的构成要素现金流量的构成要素n投资的构成、资金来源及其形成的资产投资的构成、资金来源及其形成的资产n工程经济学中成本费用的概念分类和经营成本的概念工程经济学中成本费用的概念分类和经营成本的概念n直线折旧和加速折旧的异同直线折旧和加速折旧的异同n税金和利润概念及工程经济学涉及的税金和利润项目税金和利润概念及工程经济学涉及的税金和利润项目n现金流量构成中销售收入、总成本费用和利润间的关现金流量构成中销售收入、总成本费用和利润间的关系系第二章 现金流量及其构成73要求：要求：理解理解n建设期投资及其与固定资产

42、投资、无形资产投资、建设期投资及其与固定资产投资、无形资产投资、递延资产投资、建设期利息和预备费用的关系递延资产投资、建设期利息和预备费用的关系n流动资产的表现形式和特征流动资产的表现形式和特征n经营成本和总成本费用的关系经营成本和总成本费用的关系n总成本费用的构成要素及其相互关系总成本费用的构成要素及其相互关系n折旧费和摊销费的概念、作用和估算方法折旧费和摊销费的概念、作用和估算方法n折旧年限和折旧率的确定原则折旧年限和折旧率的确定原则n利润总额和税后利润的计算利润总额和税后利润的计算第二章 现金流量及其构成74要求：要求：应用应用n编制现金流量表，绘制现金流量图编制现金流量表，绘制现金流量图n折旧费的计算折旧费的计算n净现金流量的计算净现金流量的计算