第七章建设工程项目施工成本控制课件.ppt

1、建设工程项目施工成本控制杜亚丽 第一节 施工成本管理的任务与措施 第二节 施工成本计划 第三节 施工成本控制 第四节 施工成本分析第一节 施工成本管理的任务与措施 一、施工成本管理的任务 1、施工成本预测：是在工程施工以前对成本进行的估算。工程施工以前对成本进行的估算。施工成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。2、施工成本计划 施工成本计划是以货币货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案 是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础 是该项目降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据。第一节 施工成本管理的任务与措施

2、 一、施工成本管理的任务 3、施工成本控制 建设工程项目施工成本控制应贯穿于项目从投标阶段开始直至竣工验收的全过程 施工成本控制可分为事先控制、事中控制（过程控制）和事后控制 需按动态控制动态控制。合同文件和成本计划是成本控制的目标，进度报告和工程变更与索赔资料是成本控制过程中的动态资料。第一节 施工成本管理的任务与措施一、施工成本管理的任务4、施工成本核算施工成本核算包括两个基本环节：一是计算出施工费用的实际施工费用的实际发生额发生额；二计算出该施工项目的总成本和单位成本施工项目的总成本和单位成本。施工项目成本核算所提供的各种成本信息，是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个

3、环节的依据。施工成本核算制是明确施工成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求的制度。形象进度、产值统计、实际成本归集三同步对竣工工程的成本核算，应区分为竣工工程现场成本和竣工工程完全成本，分别由项目经理部和企业财务部门进行核算分析，其目的在于分别考核项目管理绩效和企业经营效益。项目管理绩效和企业经营效益。第一节 施工成本管理的任务与措施 一、施工成本管理的任务 5、施工成本分析 施工成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。施工成本分析贯穿于施工成本管理的全过程；与目标成本、预算成本

4、以及类似的施工项目的实际成本等进行比较；成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心。成本偏差分为局部成本偏差和累计成本偏差。第一节 施工成本管理的任务与措施 一、施工成本管理的任务 6、施工成本考核：以施工成本降低额和施工成本降低率作为主要考核指标 成本考核可以分别考核组织管理层和项目管理部。成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。第一节 施工成本管理的任务与措施二、施工成本管理的措施1、组织措施：是其他措施的前提和保证组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施。施工成本控制是全员的活动，如实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和

5、职能分工、权力和责任。组织措施的另一方面是编制施工成本控制工作计划、确定合理详细的工作流程。要做好施工采购规划，通过生产要素的优化配置、合理使用、动态管理，有效控制实际成本;加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗;加强施工调度，避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等而使施工成本增加。组织措施是其他各类措施的前提和保障，而且一般不需要增加额外的费用，运用得当可以收到良好的效果。第一节 施工成本管理的任务与措施二、施工成本管理的措施2、技术措施施工过程中降低成本的技术措施，包括：进行技术经济分析，确定最佳的施工方案;结合施工方法，进行材料使用的比

6、选，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用外加剂等方法降低材料消耗的费用;确定最合适的施工机械、设备使用方案;结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本;应用先进的施工技术，运用新材料，使用新开发机械设备等。在实践中，也要避免仅从技术角度选定方案而忽视对其经济效果的分析论证。运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案;二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。第一节 施工成本管理的任务与措施 二、施工成本管理的措施 3、经济措施 经济措施是最易为人们所接受和采用的措施。管理人员应编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标。对施工成本管理目标进行风

7、险分析，并制定防范性对策。对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中严格控制各项开支。及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本。对各种变更，及时做好增减账，及时落实业主签证，及时结算工程款。第一节 施工成本管理的任务与措施 二、施工成本管理的措施 4、合同措施 采用合同措施控制施工成本，应贯穿整个合同周期，包括从合同谈判开始到合同终结的全过程。首先是选用合适的合同结构。其次，在合同的条款中应仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。第二节 施工成本计划 一、施工成本计划的类型（掌握）1、竞争性成本计划 即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划。这类成本计划是以招标文

8、件为依据，集合调研和现场获得的情况，对本企业完成招标工作所需要支出的全部费用的估算。第二节 施工成本计划 一、施工成本计划的类型（掌握）2、指导性成本计划 即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。它是以合同标书为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。第二节 施工成本计划 一、施工成本计划的类型（掌握）3、实施性成本计划 即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。施工预算不同于施工图预算。在编制实施性计划成本时要进

9、行施工预算和施工图预算的对比分析，通过“两算”对比，分析节约和超支的原因，以便提出解决问题的措施，防止工程成本的亏损，为降低工程成本提供依据。“两算”对比的方法有实物对比法和金额对比法。第二节 施工成本计划 二、施工成本计划的编制依据 施工成本计划是施工项目成本控制的一个重要环节，是实现降低施工成本任务的指导性文件。如果针对施工项目所编制的成本计划达不到目标成本要求时，就必须组织施工项目管理班子的有关人员重新研究寻找降低成本的途径，重新进行编制。第二节 施工成本计划二、施工成本计划的编制依据施工成本计划的编制依据包括：1.投标报价文件;2.企业定额、施工预算;3.施工组织设计或施工方案;4.人

10、工、材料、机械台班的市场价;5.企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格;6.周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准;7.已签订的工程合同、分包合同(或估价书);8.结构件外加工计划和合同;9.有关财务成本核算制度和财务历史资料;10.施工成本预测资料;11.拟采取的降低施工成本的措施;12.其他相关资料。第二节 施工成本计划 三、按施工成本组成编制施工成本计划的方法 分部分项工程费+措施项目费+其他项目费+规费+税金第二节 施工成本计划 四、按施工项目组成编制施工成本计划的方法 单项工程施工成本=单位工程施工成本第二节 施工成本计划 五、按施工进度编制施工成本计划的方法 利

11、用网络图编制的方法第三节 施工成本控制 一、施工成本控制的依据 1、工程承包合同 2、施工成本计划 3、进度报告 4、工程变更第三节 施工成本控制二、施工成本控制的步骤1.比较2.分析是施工成本控制工作的核心，其主要目的在于找出产生偏差的原因，从而采取有针对性的措施，减少或避免相同原因的再次发生或减少由此造成的损失。3.预测按照完成情况估计完成项目所需的总费用。4.纠偏纠偏是施工成本控制中最具实质性的一步。只有通过纠偏，才能最终达到有效控制施工成本的目的。对偏差原因进行分析的目的是为了有针对性地采取纠偏措施，从而实现成本的动态控制和主动控制。纠偏首先要确定纠偏的主要对象，在确定了纠偏的主要对象

12、之后，就需要采取有针对性的纠偏措施。纠偏可采用组织措施、经济措施、技术措施和合同措施等。5.检查是指对工程的进展进行跟踪和检查，及时了解工程进展状况以及纠偏措施的执行情况和效果，为今后的工作积累经验。第三节 施工成本控制三、施工成本控制的方法（一）施工成本的过程控制方法人工费的控制实行“量价分离”的方法，将作业用工及零星用工按定额工日的一定比例综合确定用工数量与单价，通过劳务合同进行控制。材料费控制同样按照“量价分离”原则，控制材料用量和材料价格。施工机械使用费的控制(台班和单价)：在选择起重运输机械时，首先应根据工程特点和施工条件确定采取何种不同起重运输机械的组合方式。在确定采用何种组合方式

13、时，首先应满足施工需要，同时还要考虑到费用的高低和综合经济效益。施工分包费用的控制：决定分包范围的因素主要是施工项目的专业性和项目规模。对分包费用的控制主要是做好分包工程询价、订立平等互利分包合同、建立稳定的分包关系网络、加强施工验收和分包结算等工作。第三节 施工成本控制（二）赢得值（挣值）法（掌握）赢得值法（EVM）作为一项先进的项目管理技术，最初是美国国防部于1967年首次确立的。到目前为止国际上先进的工程公司已普遍采用赢得值法进行工程项目的费用、进度综合分析控制。第三节 施工成本控制 三、施工成本控制的方法（二）赢得值（挣值）法（掌握）1.三个参数 巳完工作预算费用(BCWP)=已完工作

14、量预算(计划)单价 计划工作预算费用(BCWS)=计划工作量预算(计划)单价 已完工作实际费用(ACWP)=已完工作量实际单价 第三节 施工成本控制三、施工成本控制的方法（二）赢得值（挣值）法（掌握）2.四个指标费用偏差CV=已完工作预算费用己完工作实际费用=已完工作量预算(计划)单价已完工作量实际单价=已完工作量(预算单价实际单价)结果为正表示费用节支，结果为负表示费用超支。进度偏差SV=已完工作预算费用计划工作预算费用=已完工作量预算(计划)单价计划工作量预算(计划)单价=预算单价(已完工作量计划工作量)结果为正表示进度提前，结果为负衷示进度延误。第三节 施工成本控制 三、施工成本控制的方

15、法（二）赢得值（挣值）法（掌握）2.四个指标 费用绩效指数(CPI)=已完工作预算费用/已完工作实际费用 CPI1，表示费用节支;(CV0)CPI1，表示费用超支。(CV1，表示进度提前;(SV0)SPI1，表示进度延误。(SV0)第三节 施工成本控制 三、施工成本控制的方法(三)偏差分析的表达方法 横道图法，表格法，曲线法。(四)偏差原因分析与纠偏措施 偏差分析的一个重要目的就是要找出引起偏差的原因，从而有可能采取有针对性的措施，减少或避免相同问题的再次发生。第四节施工成本分析 一、施工成本分析的依据 1.会计核算 会计核算主要是价值核算，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。资产、负债、所有

16、者权益、收入、费用和利润等会计六要素指标，主要是通过会计来核算。第四节施工成本分析 一、施工成本分析的依据 2.业务核算 业务核算是各业务部门根据业务工作的需要而建立的核算制度，它包括原始记录和计算登记表。业务核算的范围比会计、统计核算要广，会计和统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算，而业务核算，不但可以对已经发生的，而且还可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行核算，看是否可以做，是否有经济效果。业务核算的目的，在于迅速取得资料，在经济活动中及时采取措施进行调整。第四节施工成本分析 一、施工成本分析的依据 3.统计核算 统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状

17、的大量数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。它的计量尺度比会计宽，可以用货币计算，也可以用实物或劳动量计量。它通过全面调查和抽样调查等特有的方法，不仅能提供绝对数指标，还能提供相对数和平均数指标，可以计算当前的实际水平，确定变动速度，可以预测发展的趋势。第四节施工成本分析 二、施工成本分析的方法（一）施工成本分析的基本方法 1、比较法(指标对比分析法)：将实际指标与目标指标对比 本期实际指标与上期实际指标对比：可以看出各项技术经济指标的变动情况，反映施工管理水平的提高程度。与本行业平均水平、先进水平对比第四节施工成本分析二、施工成本分析的方法（一）施工成本分析的基本方法2、因素分析法(连

18、环置换法)可用来分析各种因素对成本的影响程度。首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。因素分析法的计算步骤如下：确定分析对象，并计算出实际与目标数的差异。确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序(排序规则是：先实物量，后价值量;先绝对值，后相对值)。以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。各个因素的影响程度

19、之和，应与分析对象的总差异相等。第四节施工成本分析 二、施工成本分析的方法（一）施工成本分析的基本方法 3、差额计算法 4、比率法第四节施工成本分析 二、施工成本分析的方法（二）综合成本的分析方法 1.分部分项工程成本分析 分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。分部分项工程成本分析的对象为已完成分部分项工程。分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。分部分项工程成本分析的资料来源是：预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领

20、料单的实耗材料。第四节施工成本分析 二、施工成本分析的方法（二）综合成本的分析方法 2.月(季)度成本分析 月(季)度成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析。月(季)度成本分析的依据是当月(季)的成本报表。分析的方法通常有以下几个方面。1)通过实际成本与预算成本的对比，分析当月(季)的成本降低水平;通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本目标的前景。2)通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的落实情况以及目标管理中的问题和不足，进而采取措施，加强成本管理，保证成本目标的落实。第四节施工成本分析 3)通过对各成本项目的成本分析，可以了解成本总量

21、的构成比例和成本管理的薄弱环节。4)通过主要技术经济指标的实际与目标对比，分析产量、工期、质量、“三材”节约率、机械利用率等对成本的影响。5)通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。6)分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。第四节施工成本分析 二、施工成本分析的方法（二）综合成本的分析方法 3.年度成本分析。企业成本要求一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度。而项目成本则以项目的寿命周期为结算期，要求从开工到竣工到保修期结束连续计算，最后结算出成本总量及其盈亏。年度成本分析的依据是年度成本报表。年度成本分析的内容，除了月(季)度成本分析的六个方面以外，重点是针对下一年度的

22、施工进展情况规划切实可行的成本管理措施，以保证施工项目成本目标的实现。第四节施工成本分析二、施工成本分析的方法（二）综合成本的分析方法4.竣工成本的综合分析以单位工程竣工成本分析资料为基础。凡是有几个单位工程而且是单独进行成本核算(即成本核算对象)的施工项目，其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析资料为基础，再加上项目经理部的经营效益(如资金调度、对外分包等所产生的效益)进行综合分析。如果施工项目只有一个成本核算对象(单位工程)，就以该成本核算对象的竣工成本资料作为成本分析的依据。单位工程竣工成本分析，应包括以下三方面内容：竣工成本分析;主要资源节超对比分析;主要技术节约措施及经济效果分析。价值工程的方法