第一章企业内部控制理论与实践概论-课件.ppt
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- 第一章 企业内部 控制 理论 实践 概论 课件
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1、1q内部控制理论借鉴内部控制理论借鉴q内部控制创新内部控制创新q内部控制的其他重要方面内部控制的其他重要方面q内部控制实务内部控制实务q内部控制应用案例内部控制应用案例2世界经济的发展趋势表面现象世界经济的发展趋势表面现象一、背景分析一、背景分析宏观分析宏观分析3世界经济的发展趋势转变动力世界经济的发展趋势转变动力4目前在中国企业里观察到一些现象目前在中国企业里观察到一些现象56企业转型面临的挑战企业转型面临的挑战7企业的当务之急 全方位完善运作架构8国家的责任国家的责任n内部会计控制规范基本规范(试行)n内部会计控制规范货币资金(试行)n内部会计控制规范筹资(试行)n内部会计控制规范采购与付
2、款(试行)n内部会计控制规范销售与收款(试行)n内部会计控制规范工程项目(试行)n内部会计控制规范对外投资(试行)9 企业经营风险企业经营风险10设定风险管理流程设定风险管理流程q目的及目标q共同语言q结构决策资料决策资料订立策略订立策略q 避 免q 利 用q 接 受q转移q减低评估风险评估风险q验明q来源q量度不断的改善不断的改善管理能力管理能力设计或引进设计或引进管理能力管理能力监察风险监察风险管理表现管理表现1112竞争者竞争者敏感性敏感性股东关系股东关系资金充足性资金充足性 金融市场金融市场灾难性损失灾难性损失独立政治独立政治法律法律行政管理行政管理行业行业环境环境风险风险信息技术风险
3、信息技术风险使用权使用权 完整性完整性相关性相关性 可得到性可得到性 基础设施基础设施财务风险财务风险货币货币利率利率流动性流动性结算结算再投资再投资信用信用双边关系双边关系现金转移或流速改变现金转移或流速改变廉政风险廉政风险管理欺诈管理欺诈雇员欺诈雇员欺诈非法行为非法行为无授权使用商誉无授权使用商誉授权风险授权风险领导力领导力权力权力限制限制 表现激励表现激励沟通沟通营运风险营运风险客户满意客户满意人力资源人力资源产品开发产品开发效率效率能力能力表现差异表现差异循环时间循环时间资源资源商品定价商品定价过失或损失过失或损失符合性符合性业务中断业务中断健康和安全健康和安全 环境环境产品或服务失败
4、产品或服务失败 商标或产品名侵蚀商标或产品名侵蚀营运营运价格价格合同投入衡量合同投入衡量结盟结盟完整性和精确性完整性和精确性管理报告管理报告决策信决策信息风险息风险财务财务预算和计划预算和计划 完整性和精确性完整性和精确性会计信息会计信息财务报告评价财务报告评价税收税收养老基金养老基金投资评估投资评估管理报告管理报告 战略战略环境检视环境检视业务组合业务组合价值衡量价值衡量组织结构组织结构资源分配资源分配计划计划生命周期生命周期13环境风险环境风险14环境风险(续)环境风险(续)15流程风险营运风险流程风险营运风险16流程风险营运风险(续)流程风险营运风险(续)17流程风险营运风险(续)流程风
5、险营运风险(续)18流程风险营运风险(续)流程风险营运风险(续)19流程风险财务风险流程风险财务风险20流程风险财务风险(续)流程风险财务风险(续)21决策信息风险财务决策信息风险财务22决策信息风险财务(续)决策信息风险财务(续)23决策信息风险战略决策信息风险战略24决策信息风险战略(续)决策信息风险战略(续)25 警钟长鸣警钟长鸣 中航油在新加坡一直被当作一家中航油在新加坡一直被当作一家“业绩出众且具高透业绩出众且具高透明度的企业明度的企业”。新加坡总理吴作栋。新加坡总理吴作栋20032003年年1111月访问中国月访问中国时,特邀陈久霖随新加坡企业代表团访问中国,向中国时,特邀陈久霖随
6、新加坡企业代表团访问中国,向中国企业家介绍他在新加坡的成功经验。企业家介绍他在新加坡的成功经验。20042004年年9 9月月2424日,中日,中航油还荣获新加坡证券投资者协会颁发的航油还荣获新加坡证券投资者协会颁发的20042004年度年度“最最具透明度企业具透明度企业”奖,这是其第二次获得这项荣誉。奖,这是其第二次获得这项荣誉。20042004年年1111月月3030日,香港廉政公署采取代号日,香港廉政公署采取代号“虎山行虎山行”的行动对的行动对“创维数码创维数码”实施调查,带走董事局主席黄宏实施调查,带走董事局主席黄宏生生 、董事和财务总监等、董事和财务总监等1010人,怀疑他们涉嫌贪污
7、诈骗和人,怀疑他们涉嫌贪污诈骗和挪用资金,以及在香港交易所申请上市前曾伪造会计记挪用资金,以及在香港交易所申请上市前曾伪造会计记录。(录。(黄宏生判黄宏生判6 6年,并已于年月日提前释放)年,并已于年月日提前释放)26年收入年收入450450万美元的陈久霖(左)万美元的陈久霖(左)亏损亏损5.55.5亿美元的陈久霖亿美元的陈久霖 警钟长鸣警钟长鸣2728 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱,到达目的地。内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱,到达目的地。-MOTOROLAMOTOROLA总裁加利总裁加利吐克吐克29MOTOROLAMOTOROLA的三件法宝的三件法宝全面全面缩短缩短运作运作周期周期
8、6希希格格玛玛竞争优势竞争优势内部控制内部控制六個希格瑪(Six Sigma)就統計學統計學的術語觀點而言,它所要表達的是當我們觀察標準的常態分配時,某流程或產品之特性屬性可容許偏離平均數正負六個標準差偏離平均數正負六個標準差 30(一)萌芽期内部牵制内部控制,作为一个专用名词和完整概念,直到1930年代 才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中,早已存在着内部控制的基本思想和初级形式,这就是内部牵制(Internal check)。例如,在古罗马时代,对会计账簿实施的双人记账制-某笔经济业务发生后,由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录,以检查有无记账差
9、错或舞弊行为,进而达到控制财物收支的目的,即是典型的内部牵制措施。q内部控制的历程内部控制的历程 31 1934年美国证券交易法,首先提出了“内部会计控制”(Internal accounting control system)的概念。审计程序委员会(CAP)下属的内部控制专门委员会1949年对内部控制首次做出了如下权威定义:“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。1953年10月,审计程序委员会(CAP)又发布了审计程序公告第19号(SAP No.19),将内部控制划分为会
10、计控制和管理控制。(二二)发展期发展期内部会计控制与内部管理控制内部会计控制与内部管理控制321972年,美国审计准则委员会(ASB)在第 1号公告(SAS No.1)中,对管理控制和会计控制提出今天广为人知的定义:(1)内部会计控制。会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。(2)内部管理控制。管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。这种授权活动是管理部门的职责,它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关,是对经济业务进行会计控制的起点。33(三)成熟期内部控制结构和内部控制整体架构1.内部控制结构(Interna
11、l Control Structure)1988年4月美国注册会计师协会发布的审计准则公告第55号(SAS N0.55),规定从1990年1月起以该文告取代1972年发布的审计准则公告第1号。该文告首次以内部控制结构(Internal Control Structure)一词取代原有的“内部控制”2.内部控制整体架构(Internal Control一Integrated Framework)1992午,美国“反对虚假财务报告委员会”(National Commission on Fraudulent Reporting),所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(Committee of
12、Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission,简称COSO委员会),在进行专门研究后提出专题报告:内部控制-整体框构(Internal Control-Integrated Framework),也称COSO报告。注:COSO它包括美国注册会计师协会,内部审计师协会,财务经理协会,美国会计学会,管理会计协会。34qCOSOCOSO关于关于内部控制的内部控制的定义定义COSOCOSO报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果
13、和效率和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由:以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由:控制环境控制环境(control environment)风险评估风险评估(risk assessment)控制活动控制活动(control activities)信息与沟通信息与沟通(information and communication)监督监督(monitoring)35信息与沟通信息与沟通控控 制制 环环 境境风风 险险 评评 估估控控 制制 活活 动动监监 控控COSO COSO 内内 控控 模模 型型 内内 部部 控
14、控 制制 五五 要要 素素 :36信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控 构成一个企业的氛围,构成一个企业的氛围,是其他内部控制要素的基础是其他内部控制要素的基础 内内 部部 控控 制制 五五 要要 素素 :COSO COSO 内内 控控 模模 型型37信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控 风险是一种潜在的风险是一种潜在的问题或损失。问题或损失。风险评估:风险评估:确定什么地方可能确定什么地方可能出错,会有什么影响?出错,会有什么影响?内内 部部 控控 制制 五五 要要 素素 :COSO COSO 内内 控控 模
15、模 型型38信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动监监 控控 为防范风险所采为防范风险所采取的措施和行动。取的措施和行动。控制活动包括:组织机构、控制活动包括:组织机构、政策、标准、流程的建立,政策、标准、流程的建立,授权、批准,复核经营业绩授权、批准,复核经营业绩,保护资产,职责分离,保护资产,职责分离控制活动能够抵偿风险控制活动能够抵偿风险 内内 部部 控控 制制 五五 要要 素素 :COSO COSO 内内 控控 模模 型型39 监督和评估内部控监督和评估内部控制系统设计合理性和运制系统设计合理性和运行有效性。行有效性。信息与沟通信息与沟通控制环境控制环境风
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