企业财务报表审计-项目二课件.ppt

1、2022-10-222项目二 审计计划目标目标能严格执行审计业务约定书条款能严格执行审计业务约定书条款能按照总体审计计划实施审计工作能按照总体审计计划实施审计工作能按照具体审计计划实施审计工作能按照具体审计计划实施审计工作知识要点知识要点审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。项目二 审计计划任务任务1 1 熟悉审计业务约定书的内容熟悉审计业务约定书的内容1.1 1.1 审计业务约定书的含义审计业务约定书的含义项目二 审计计划注意：注意：u 签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与

2、义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所与委托人利益.u 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。1.2 1.2 审计业务约定书的主要内容审计业务约定书的主要内容1.财务报表审计的目标与范围；2.注册会计师的责任；3.管理层的责任；4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。项目二 审计计划任务完成任务完成项目二 审计计划签订审计业务约定书签订审计业务约定书 P038-040 P

3、038-040单项技能训练单项技能训练项目二 审计计划教材教材P041-042P041-042知识要点知识要点 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。总体审计策略的制定应当包括：1.确定审计业务的特征；2.明确审计业务的报告目标、时间安排及所需沟通的性质；3.考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向。任务任务2 2 编制总体审计策略编制总体审计策略2.1 2.1 总体审计策略的含义总体审计策略的含义2.2 2.2 重要性水平重要性水平 重要性水平取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经

4、济决策，则该项错报是重大的。2.2.3 3 审计风险审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。它包括重大错报风险和检查风险。所谓重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。注意：检查风险是审计风险中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。审计风险模型公式现代审计风险模型：审计风险=重大错报风险检查风险重要性水平越高，审计风险（AR）越低；重要性水平越低，审计风险越高。任务完成任务完成项目二 审计计划编制总体审计策略编制总体审计策略 P0

5、44-050单项技能训练单项技能训练项目二 审计计划 教材教材P0513.1 3.1 具体审计计划含义具体审计计划含义 具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。任务任务3 3 编制具体审计计划编制具体审计计划知识要点知识要点 为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。具体包括如下程序：1.风险评估程序 2.计划实施的进一步审计程序 3.计划其他审计程序3.3.2 2 具体审计计划包括的程序具体审计计划包括的程序 具体审计计划基本内容包括：1.审计目标；2.审计程序；3.执行人及

6、执行日期；4.审计工作底稿的索引号；5.其他有关内容。3.3.3 3 具体审计计划的基本内容具体审计计划的基本内容任务完成任务完成项目二 审计计划编制具体审计计划编制具体审计计划 P052-063单项技能训练单项技能训练项目二 审计计划教材教材P063风险评估风险评估风险应对风险应对报告报告审计计划审计计划根据要求持续不断地更新和修改计划根据要求持续不断地更新和修改计划总体审计策略总体审计策略具体审计计划具体审计计划审计范围审计范围报告目标报告目标/时间时间审计方向审计方向审计资源审计资源应对评估的风险的措施应对评估的风险的措施审计程序的性质、时间安排和范围审计程序的性质、时间安排和范围与管理

7、层和治理层沟通与管理层和治理层沟通 本项目主要介绍了审计业务约定书的内容，要求审计人员严格按照审计业务约定书条款规定执行；介绍了总体审计策略，要求审计人员既要做好审计准备，又以此指导下一步审计工作；介绍了具体审计计划，要求审计人员能更进一步熟悉项目风险评估情况，明确下一步审计工作程序。审计总体策略和具体审计计划的关系如下图小结小结同步测试同步测试 见教材见教材P065-066P065-066综合技能强化训练综合技能强化训练 见教材见教材P067P067参考文献参考文献 中国注册会计师审计准则第1111号 就审计业务约定条款达成一致意见中国注册会计师审计准则第1201号 计划审计工作中国注册会计师审计准则第1221号 计划和执行审计工作时的重要性中国注册会计师审计准则第1231号 针对评估的重大错报风险采取的应对措施2022-10-22