企业财务会计报告分析-第四章-现金流量表阅读与分析课件.ppt
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- 企业财务 会计报告 分析 第四 现金流 量表 阅读 课件
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1、第四章 现金流量表阅读与分析新编企业财务报告分析新编企业财务报告分析了解现金流量表的基本构成内容,能够描述其中的重点项目掌握现金流量表的结构分析、变动趋势分析及相关比率计算能够结合资产负债表、利润表,对于企业的财务状况、经营成果及财务管理水平做出客观判断了解现金流量表的基本构成内容,能够描述其中的重点项目掌握现金新编企业财务报告分析海信公司是否有充足的现金流量做保证?现金流量结构如何?除正常生产经营所需现金流量外,作为投资人是否就能得到现金股利分红?债权人是否可以如期收回本金、利息?这个企业的经营运作到底是否有效率、可持续呢?案例链接海信公司是否有充足的现金流量做保证?新编企业财务报告分析第一
2、节新编企业财务报告分析现金流量表是按照收付实现制原则编制的,反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流人和流出信息的动态报表。通过现金流量表,可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响,从而评价企业实现利润、财务状况及财务管理的真实水平。现金流量表的作用现金流量表是按照收付实现制原则编制的,反映企新编企业财务报告分析可以提供企业现金流量变动情况及原因的动态信息,预测企业未来现金流量可以说明企业资产的支付能力、偿债能力和周转能力可以客观分析企业盈利质量,审慎判断企业财务状况现金流量表的作用可以提供企业现金流量变动情况及原因的动态信息新编企业财务报告分析从内容上看,现金流量表划
3、分为经营活动、投资活动、筹资活动三个部分,每类活动又分为各具体项目,这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出。现金流量表经营活动投资活动筹资活动二、现金流量表的格式从内容上看,现金流量表划分为经营活动、投新编企业财务报告分析经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量二、现金流量表的格式经营活动产生的现金流量新编企业财务报告分析第二节新编企业财务报告分析企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法,是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。直接法编报的现金流量表,便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途,预测企业现金流量的未来前景
4、。现金流量表的列示内容企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法新编企业财务报告分析“销售商品、提供劳务收到的现金”项目“收到的税费返还”项目“收到的与经营活动有关的其他现金”项目“购买商品、接受劳务支付的现金”项目“支付给职工以及为职工支付的现金”项目经营活动产生的现金流量“销售商品、提供劳务收到的现金”项目新编企业财务报告分析“支付的各项税费”项目“支付其他与经营活动有关的现金”项目经营活动产生的现金流量“支付的各项税费”项目 新编企业财务报告分析“收回投资收到的现金”项目“取得投资收益收到的现金”项目“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目“处置子公司及其他营业单位收到的
5、现金净额”项目“收到其他与投资活动有关的现金”项目投资活动产生的现金流量“收回投资收到的现金”项目新编企业财务报告分析“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目“投资支付的现金”项目“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目“支付其他与投资活动有关的现金”项目投资活动产生的现金流量“购建固定资产、无形资产和其他长期资产新编企业财务报告分析“吸收投资收到的现金”项目“取得借款收到的现金”项目“收到其他与筹资活动有关的现金”项目“偿还债务支付的现金”项目“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目“支付其他与筹资活动有关的现金”项目 筹资活动产生的现金流量“吸收投资收到的现金”项目新
6、编企业财务报告分析编制现金流量表时,应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成人民币记账本位币。在编制现金流量表时,对当期发生的外币业务,可逐笔计算外币业务发生的汇率变动对现金的影响,也可采用简化的计算方法汇率变动对现金及现金等价物的影响编制现金流量表时,应当将企业新编企业财务报告分析工作底稿法T形账户法分析填列法现金流量表的编制方法工作底稿法T 形账户法分析填列法新编企业财务报告分析以工作底稿为手段,以资产负债表、利润表的数据为基础,对现金流量表的每一项目分析编制调整分录从而生成现金流量表。工作底稿法以工作底稿为手段,新编企业财务报告分析1.将资产负债表的期初、期末余额过入现金流量
7、表工作底稿的期初、期末余额栏。2.对当期发生的业务进行分析并编制调整分录。3.将调整分录过入工作底稿中的相应部分。4.核对调整分录,借贷合计是否相等,资产负债表项目年初余额加减调整分录中的借贷金额以后是否等于期末余额。5.根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。工作底稿法的一般程序 将资产负债表的期初、期末余额过入现金流新编企业财务报告分析编制现金流量表采用T形账户法,是以T形账户为手段,以资产负债表、利润表的数据为基础,对现金流量表的每一项目分析编制调整分录,从而生成现金流量表。T 形账户法编制现金流量表采用T 形账户法,是以新编企业财务报告分析1.为所有的非现金项目(包括资
8、产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户,并将各自的期末期初变动数过入各该账户。2.开设一个“现金及现金等价物”T形账户,每边分别列示经营活动、投资活动和筹资活动三个部分,其左边记现金流入,其右边记现金流出,并过入期末期初变动将调整分录过入工作底稿中的相应部分。3.以利润表项目为基础,同时结合资产负债表,分析每一个非现金项目的增减变动情况,据此编制调整分录。T 形账户法的一般程序为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和新编企业财务报告分析4.将调整分录过入各T形账户,并进行核对,各账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。5.最后根据“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流
9、量表。T 形账户法的一般程序将调整分录过入各T 形账户,并进行核对,各新编企业财务报告分析分析填列法是直接根据资产负债表、利润表有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法。各项目的分析填列可参照前述现金流量表的列示内容。分析填列法分析填列法是直接根据新编企业财务报告分析第三节 新编企业财务报告分析现金流量表的重点项目分析的目的就是要根据现金流量表的数据,对企业现金流量的变动情况进行分析与评价。同时,在这些数据资料初步分析的基础上,我们可以进一步对现金流量表进行趋势分析、结构分析、比率分析,得到报表使用者预测和决策所需要的相关信息。目的现金流量表的
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