12月企业所得税纳税申报表填报技巧课件.ppt

1、12计税收入应计未计计税收入应计未计 成本费用应扣未扣成本费用应扣未扣 审批事项应报未报审批事项应报未报 调整项目应调未调调整项目应调未调 实现税款应缴未缴实现税款应缴未缴 国税发国税发【2009】第第079号号 4附11附10附9附8附7附6附5附4附3附2附1主一主十一附一主十一附中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）附表一（附表一（1）收入明细表收入明细表 附表二（附表二（1）成本费用明细表成本费用明细表 附表三附表三纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表 附表五附表五税收优惠明细表税收优惠明细表 附表四附表四税前弥补亏损明细表税前弥补亏

2、损明细表 附表六附表六境外所得税抵免计算明境外所得税抵免计算明细表细表 附表七附表七以公允价值计量资产纳以公允价值计量资产纳税调整表税调整表 附表八附表八广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表跨年度纳税调整表 附表九附表九资产折旧、摊销纳税资产折旧、摊销纳税调整表调整表 附表十附表十资产减值准备项目资产减值准备项目调整明细表调整明细表 附表十一附表十一长期股权投资所得长期股权投资所得（损失）明细表（损失）明细表 6国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知 国税发2008101号国家税务总局国家税务总局关于关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表中华人民共

3、和国企业所得税年度纳税申报表的补充的补充通知通知国税函国税函20081081号号 7关于关于2009年度企业所得税纳税申报有关年度企业所得税纳税申报有关问题的通知问题的通知国税函国税函2010249号号国家税务总局关于做好国家税务总局关于做好2009年度企业年度企业所得税汇算清缴工作的通知所得税汇算清缴工作的通知国税函国税函2010148号号910（一）填主表（一）填主表第一部分第一部分(二二)填写附填写附表之附表表之附表(三三)填写主填写主表之附表表之附表(四四)填写主表填写主表其他部分其他部分111213适用范围适用范围 实行查账实行查账征收的企业征收的企业所得税居民所得税居民纳税人纳税人

4、 14填报依据填报依据及及内容内容 企业所得税法及其实施条例的规定计算填报企业会计制度、企业会计准则等企业的利润表以及纳税申报表相关附表的数据填报。15有关项目填报说明有关项目填报说明（一）表头项目（一）表头项目“税款所属期间税款所属期间”“纳税人识别号纳税人识别号”“纳税人名称纳税人名称”16中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）税款所属期间：年 月 日至 年 月 日 纳税人名称:纳税人识别号:金额单位：元（列至角分）正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月日至同年12月31

5、日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。17中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）税款所属期间：年 月 日至 年 月 日 纳税人名称:纳税人识别号:金额单位：元（列至角分）填报税务登记证所载纳税人的全称 18中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）税款所属期间：年 月

6、日至 年 月 日 纳税人名称:纳税人识别号:金额单位：元（列至角分）填报税务机关统一核发的税务登记证号码。19利润总额的计算利润总额的计算应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算附列资料附列资料20有关项目有关项目填报说明填报说明（二）表体项目（二）表体项目 会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。中体现。主主表表附表三附表三纳税调整纳税调整明细表明细表 会计与税法的差异会计与税法的差异212223类别行次项目金

7、额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3 营业税金及附加4 销售费用（填附表二）5 管理费用（填附表二）6 财务费用（填附表二）7 资产减值损失8加：公允价值变动收益9 投资收益10二、营业利润11加：营业外收入（填附表一）12减：营业外支出（填附表二）13三、利润总额（101112）242526应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13141522）24减：弥补以前年度亏损

8、（填附表四）25应纳税所得额（2324）2728应纳税额计算26税率（25%）27应纳所得税额（2526）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（272829）31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（303132）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39 合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（3334）

9、2930类别行次项目金额附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期：年 月 日代理申报日期：年 月 日受理日期：年 月 日包括用于税源统计分包括用于税源统计分析的上年度税款在本析的上年度税款在本年入库金额。年入库金额。31类别行次项目金额附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期：年 月 日代理申报日期：年

10、 月 日受理日期：年 月 日填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额。32类别行次项目金额附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期：年 月 日代理申报日期：年 月 日受理日期：年 月 日填报纳税人以前年度损益调整税款、上一年度第四季度或第12月份预缴税款和汇算清缴的税款，在本年入库金额。3334销售（营业）收入合计 营业外收入 351.第1行第213行四、表内、表间关系四、表内、表间关系（一）表内关系1一、销售（营

11、业）收入合计（213）2 （一）营业收入合计（38）13 （二）视同销售收入（141516）362.第2行第38行四、表内、表间关系四、表内、表间关系（一）表内关系2 （一）营业收入合计（38）3 1.主营业务收入（4567）8 2.其他业务收入（9101112）373.第3行第4567行四、表内、表间关系四、表内、表间关系（一）表内关系3 1.主营业务收入（4567）4 （1）销售货物5 （2）提供劳务6 （3）让渡资产使用权7 （4）建造合同384.第8行第9101112行四、表内、表间关系四、表内、表间关系（一）表内关系8 2.其他业务收入（9101112）9 （1）材料销售收入10 （

12、2）代购代销手续费收入11 （3）包装物出租收入12 （4）其他395.第13行第141516行四、表内、表间关系四、表内、表间关系（一）表内关系13 （二）视同销售收入（141516）14 （1）非货币性交易视同销售收入15 （2）货物、财产、劳务视同销售收入16 （3）其他视同销售收入406.第17行第18至26行合计 四、表内、表间关系四、表内、表间关系（一）表内关系17二、营业外收入（181920212223242526）18 1.固定资产盘盈19 2.处置固定资产净收益20 3.非货币性资产交易收益21 4.出售无形资产收益22 5.罚款净收入23 6.债务重组收益24 7.政府补助

13、收入25 8.捐赠收入26 9.其他41（二）表间关系1.第1行附表八第4行1一、销售（营业）收入合计（213）4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入42（二）表间关系2.第2行主表第1行2 （一）营业收入合计（38）1一、营业收入（填附表一）43（二）表间关系3.第13行附表三第2行第3列13 （二）视同销售收入（141516）行次项目账载金额税收金额调增金额1231 一、收入类调整项目*2 1视同销售收入（填写附表一）*44（二）表间关系4.第17行主表第11行17 二、营业外收入11加：营业外收入（填附表一）4546表内、表间关系表内、表间关系（一）表内关系1.第1行第2

14、712行1一、销售（营业）成本合计（2712）2 （一）主营业务成本（3456）7 （二）其他业务成本（891011）12 （三）视同销售成本（131415）47表内、表间关系表内、表间关系（一）表内关系2.第7行第8行至11行合计7 （二）其他业务成本（891011）8 （1）材料销售成本9 （2）代购代销费用10 （3）包装物出租成本11 （4）其他48表内、表间关系表内、表间关系（一）表内关系3.第12行第131415行12 （三）视同销售成本（131415）13 （1）非货币性交易视同销售成本14 （2）货物、财产、劳务视同销售成本15 （3）其他视同销售成本49表内、表间关系表内、表

15、间关系（一）表内关系4.第16行第17至24行合计16二、营业外支出（171824）17 1.固定资产盘亏18 2.处置固定资产净损失19 3.出售无形资产损失20 4.债务重组损失21 5.罚款支出22 6.非常损失23 7.捐赠支出24 8.其他50表内、表间关系表内、表间关系（一）表内关系5.第25行第262728行25三、期间费用（262728）26 1.销售（营业）费用27 2.管理费用28 3.财务费用51表内、表间关系表内、表间关系（二）表间关系1.第27行主表第2行2 （一）主营业务成本（3456）7 （二）其他业务成本（891011）2减：营业成本（填附表二）主表表内、表间关

16、系表内、表间关系（二）表间关系2.第12行附表三第21行第4列。12 （三）视同销售成本（131415）行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123421 1视同销售成本（填写附表二）*53表内、表间关系表内、表间关系（二）表间关系3.第16行主表第12行。16二、营业外支出（171824）12减：营业外支出（填附表二）54表内、表间关系表内、表间关系（二）表间关系4.第26行主表第4行。26 1.销售（营业）费用4 销售费用（填附表二）55表内、表间关系表内、表间关系（二）表间关系5.第27行主表第5行27 2.管理费用5 管理费用（填附表二）56表内、表间关系表内、表间关系（二）表间关系

17、6.第28行主表第6行28 3.财务费用6 财务费用（填附表二）5758适用范围适用范围 本表适用于实行本表适用于实行查账征收的企业查账征收的企业所得税居民纳税所得税居民纳税人填报。人填报。59填报依据填报依据和内容和内容 根据根据中华人民共和国企业所中华人民共和国企业所得税法得税法及其实施条例、相关及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。行纳税调整项目的金额。60有关项目填报说明有关项目填报说明 纳税调整项目按照七个大项分类填报汇总并计纳

18、税调整项目按照七个大项分类填报汇总并计算出纳税算出纳税“调增金额调增金额”和和“调减金额调减金额”的合计的合计数。数。收入类项目收入类项目扣除类项目扣除类项目资产类调整项目资产类调整项目准备金调整项目准备金调整项目房地产企业预售收入房地产企业预售收入计算的预计利润计算的预计利润其他其他特别纳税调整特别纳税调整61有关项目填报说明有关项目填报说明 数据栏分别设置”四个栏次：账载金额税收金额调增金额调减金额“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。是指纳税人按照税收规定计算的项目金额.本表打本表打*号的栏号的栏次均不填报。次均不填报。62有关项目填报说明有关项目填报说明“税收金

19、额”扣减“账载金额”后的余额:为正，填报在“调增金额”，为负，填报在“调减金额”其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”除外，按“扣除类调整项目”的规则处理。63有关项目填报说明有关项目填报说明“账载金额账载金额”扣减扣减“税收金额税收金额”后的余额后的余额:为正，填报在为正，填报在“调增金额调增金额”，为负，将其绝对值填报在为负，将其绝对值填报在“调减金额调减金额”。64有关项目填报说明有关项目填报说明“其他”填报其他项目的“调增金额”、“调减金额”。65有关项目填报说明有关项目填报说明 采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额”、“调减金

20、额”须按分摊比例后的金额填报。6667（一）收入类调整项目（一）收入类调整项目.第1行“一、收入类调整项目”填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。68行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目*21视同销售收入（填写附表一）*32接受捐赠收入*43不符合税收规定的销售折扣和折让*54未按权责发生制原则确认的收入65按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*76按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益*87特殊重组98一般重组109公允价值变动净收益（填写附表七）*1110确认为递延收益的政府补助1211

21、境外应税所得（填写附表六）*1312不允许扣除的境外投资损失*1413不征税收入（填附表一3）*1514免税收入（填附表五）*1615减计收入（填附表五）*1716减、免税项目所得（填附表五）*1817抵扣应纳税所得额（填附表五）*1918其他69第2行“1.视同销售收入”第第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”和第和第4列列“调减金调减金额额”不填。不填。（1）事业单位、社会团体、）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第民办非企业单位分析填报第3列列“调增金额调增金额”。（2）金融企业第）金融企业第3列列“调增调增金额金额”取自附表一（取自附表一（2）金金融企业

22、收入明细表融企业收入明细表第第38行。行。（3）其他企业第）其他企业第3列列“调增调增金额金额”取自附表一（取自附表一（1）收入明细表收入明细表第第13行。行。填报纳税人会计上不作填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。确认为应税收入的金额。70行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12342 1视同销售收入（填写附表一）*（3）其他企业第）其他企业第3列列“调增金额调增金额”取自取自附表一（附表一（1）收入明细表收入明细表第第13行。行。13 （二）视同销售收入（141516）14 （1）非货币性交易视同销售收入15 （2）货物、财产、劳务视同销售

23、收入16 （3）其他视同销售收入附表一（附表一（1）71行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12342 1视同销售收入（填写附表一）*金融企业第3列“调增金额”取自附表一（2）金融企业收入明细表第38行。38二、视同销售收入（394041）391.非货币性资产交换402.货物、财产、劳务视同销售收入413.其他视同销售收入附表一（附表一（2）72行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12342 1视同销售收入（填写附表一）*事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第3列“调增金额”。73第3行“2.接受捐赠收入”行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341 一、收入类调整项目*3

24、 2接受捐赠收入*第2列“税收金额”填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。第3列“调增金额”等于第2列“税收金额”。第1列“账载金额”和第4列“调减金额”不填。等于第2列“税收金额”。74.第第4行行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让不符合税收规定的销售折扣和折让”填报纳税人不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。75行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341 一、收入类调整项目*4 3不符合税收规定的销售折扣和折让*填报不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度规

25、定，销售货物给购货方的销售折扣和折让金额。填报纳税人按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让的金额。第1列-第2列76第5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”填报纳税人会计上按照权责发生制原则确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入，进行纳税调整的金额。行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12345 4未按权责发生制原则确认的收入填报纳税人按照国家统一会计制度确认的收入 填报纳税人按照税收规定确认的应纳税收入 填报纳税人纳税调整的金额 填报纳税人纳税调减的金额 78（一）收入类调整项目（一）收入类调整项目第6行“5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”填报纳税人采

26、取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。79行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123465按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*取自附表十一股权投资所得（损失）明细表第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”的“合计”行的绝对值。80行次被投资企业期初投资额本年度增（减）投资额投资成本初始投资成本权益法核算对初始投资成本调整产生的收益1234517合计行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123465按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*附表十一填报纳税人在权益法核算下，初始投

27、资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。此列合计数填入调整表中的第6行第4列。81（一）收入类调整项目（一）收入类调整项目第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”本行根据附表十一长期股权投资所得（损失）明细表分析填列。82行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123476按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益*填报纳税人应分担被投资单位发生的净亏损、确认为投资损失的金额；填报纳税人应分享被投资单位发生的净利润、确认为投资收益的金额。83（一）收入类调整项目（一）收入类调整项目第8行“7.特殊重组

28、”填报纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。84行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12348 7特殊重组填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额 填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额 填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额 填报纳税人进行纳税调整减少的金额。85有关项目填报说明有关项目填报说明（一）收入类调整项目（一）收入类调整项目第9行“8.一般重组”填报纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。86行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额1234*9 8一般重组填报纳税人按照国家

29、统一会计制度确认的账面金额 填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额 填报纳税人进行纳税调整增加的金额 填报纳税人进行纳税调整减少的金额 87有关项目填报说明有关项目填报说明 第10行“9.公允价值变动净收益”第3列“调增金额”或第4列“调减金额”通过附表七以公允价值计量资产纳税调整表第10行第5列数据填报。88行次资产种类期初金额期末金额纳税调整额（纳税调减以“”表示）账载金额（公允价值）计税基础账载金额（公允价值）计税基础123451一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产5二、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债9三、投资性房地产10合计行次项目账载金额税收金额调增金额调减金

30、额1234*109公允价值变动净收益（填写附表七）*附表七89行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额1234*109公允价值变动净收益（填写附表七）*附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为正数时，填入附表三第10行本行第3列“调增金额”附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为负数时，将其绝对值填入本行第4列“调减金额”90行次资产种类期初金额期末金额纳税调整额（纳税调减以“”表示）账载金额（公允价值）计税基础账载金额（公允价值）计税基础123451一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2 1.交易性金融资产3 2.衍生金融工具4 3.其他以公允价值计量的金融资产5二、公

31、允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债6 1.交易性金融负债7 2.衍生金融工具8 3.其他以公允价值计量的金融负债9三、投资性房地产10合计附表七91有关项目填报说明有关项目填报说明 第11行“10.确认为递延收益的政府补助”填报纳税人取得的不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助，按照国家统一会计制度确认为递延收益，税收处理应计入应纳税所得额应进行纳税调整的数额。92 行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123411 10确认为递延收益的政府补助填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额；填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额；填报纳税人进行纳税调整增加的金额

32、填报纳税人进行纳税调整减少的金额。93有关项目填报说明有关项目填报说明 第12行“11.境外应税所得”94行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341211境外应税所得（填写附表六）*填报纳税人并入利润总额的境外收入、投资收益等。第3列“调增金额”填报纳税人并入利润总额的成本费用或确认的境外投资损失。95第第13行行“12.不允许扣除的境外投资损失不允许扣除的境外投资损失”96行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341 一、收入类调整项目*13 12不允许扣除的境外投资损失*第3列“调增金额”填报纳税人境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失。97有关项目填报说明有关项目填报说

33、明 第14行“13.不征税收入”第4列“调减金额”取自附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表第12行“不征税收入总额”。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。98行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123414 13不征税收入（填附表一3）*第4列“调减金额”通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表第12行“不征税收入总额”填报。行次项目金 额10二、不征税收入总额（11121314）11 财政拨款12 行政事业性收费13 政府性基金14 其他附表一（3）99（三）不征税收入的填报口径。根据（财税2008151号）、（

34、财税2008136号）、（财税200987号）规定，企业符合上述文件规定的不征税收入，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”“一、收入类调整项目”第14行“13、不征税收入”对应列次。上述不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或折旧、摊销，作相应纳税调整。其中，用于支出形成的费用，填报该表第38行“不征税收入用于所支出形成的费用；其用于支出形成的资产，填报该表第41行项目下对应行次。国税函国税函2010148 100有关项目填报说明有关项目填报说明 第15行“14.免税收入”101行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341 一、收入类调整项目*15 14免税收入

35、（填附表五）*第4列“调减金额”通过附表五税收优惠明细表第1行“免税收入”填报。行次项 目金 额1一、免税收入（2345）2 1、国债利息收入3 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4 3、符合条件的非营利组织的收入5 4、其他附表五102有关项目填报说明有关项目填报说明 第16行“15.减计收入”103行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341 一、收入类调整项目*16 15减计收入（填附表五）*第4列“调减金额”通过取自附表五税收优惠明细表第6行“减计收入”填报。行次项 目金 额6二、减计收入（78）7 1、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的

36、收入8 2、其他附表五104有关项目填报说明有关项目填报说明 第17行“16.减、免税项目所得”105行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341 一、收入类调整项目*17 16减、免税项目所得（填附表五）*通过取自附表五税收优惠明细表第14行“减免所得额合计”填报 行次项 目金 额14四、减免所得额合计（152529303132）15 （一）免税所得（161724）25 （二）减税所得（262728）29 （三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得30 （四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得31 （五）符合条件的技术转让所得32 （六）其他附表五106有关项目填报

37、说明有关项目填报说明 第18行“17.抵扣应纳税所得额”行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目*1817抵扣应纳税所得额（填附表五）*通过取自附表五税收优惠明细表第39行“创业投资企业抵扣应纳税所得额”填报 行次项 目金 额1一、免税收入（2345）6二、减计收入（78）9三、加计扣除额合计（10111213）14四、减免所得额合计（152529303132）33五、减免税合计（3435363738）39六、创业投资企业抵扣的应纳税所得额40七、抵免所得税额合计（41424344）附表五108有关项目填报说明有关项目填报说明 填报企业财务会计处理与税收规定不一致、

38、进行纳税调整的其他收入类项目金额。第19行“18.其他”109110二、扣除类调整项目第20行“二、扣除类调整项目”填报扣除类调整项目第21行至第40行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。20二、扣除类调整项目211视同销售成本（填写附表二）222工资薪金支出233职工福利费支出244职工教育经费支出255工会经费支出266业务招待费支出277广告费和业务宣传费支出（填写附表八）288捐赠支出299利息支出3010住房公积金3111罚金、罚款和被没收财物的损失3212税收滞纳金3313赞助支出3414各类基本社会保障性缴款3515补充养老保险、补充医疗保险3616与未实现融

39、资收益相关在当期确认的财务费用3717与取得收入无关的支出3818不征税收入用于支出所形成的费用3919加计扣除（填附表五）4020其他112有关项目填报说明有关项目填报说明 第21行“1.视同销售成本”第2列“税收金额”填报按照税收规定视同销售应确认的成本。（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第4列“调减金额”。（2）金融企业第4列“调减金额”取自附表二（2）金融企业成本费用明细表第41行。（3）一般工商企业第4列“调减金额”取自附表二（1）成本费用明细表第12行。（4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123

40、420 二、扣除类调整项目*21 1视同销售成本（填写附表二）*（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第4列“调减金额”。（2）金融企业第4列“调减金额”取自附表二（2）金融企业成本费用明细表第41行。（3）一般工商企业第4列“调减金额”取自附表二（1）成本费用明细表第12行。（4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。行次项 目金 额1一、营业成本（2173138）41 二、视同销售应确认成本（424344）42 1.非货币性资产交换成本43 2.货物、财产、劳务视同销售成本44 3.其他视同销售成本行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420 二

41、、扣除类调整项目*21 1视同销售成本（填写附表二）*附表二（2）行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420 二、扣除类调整项目*21 1视同销售成本（填写附表二）*行次项 目 金 额1一、销售（营业）成本合计（2712）2 （一）主营业务成本（3456）7 （二）其他业务成本（891011）12 （三）视同销售成本（131415）附表二（1）116有关项目填报说明有关项目填报说明.第22行“2.工资薪金支出”117行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目*211视同销售成本（填写附表二）*222工资薪金支出填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职

42、工工资、奖金、津贴和补贴；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调j减减金额”。填报说明：增118行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420 二、扣除类调整项目*23 3职工福利费支出第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工福利费；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”14%；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”如本行第1列第2列

43、，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调增金额”。119有关项目填报说明有关项目填报说明.第24行“4.职工教育经费支出”120行次行次项目项目账载账载金额金额税收税收金额金额调增调增金额金额调减调减金额金额1 12 23 34 42020 二、扣除类调整项目二、扣除类调整项目*2121 1 1视同销售成本（填写附表二）视同销售成本（填写附表二）*2222 2 2工资薪金支出工资薪金支出2323 3 3职工福利费支出职工福利费支出2424 4 4职工教育经费支出职工教育经费支出2525 5 5工会经费支出工会经费支出填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的教育经费支出 纳税人按照税收规定

44、允许税前扣除的的职工教育经费，纳税人按照税收规定允许税前扣除的的职工教育经费 如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，如本行第1列第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调增金额”。121有关项目填报说明有关项目填报说明 第25行“5.工会经费支出”122行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420二、扣除类调整项目*211视同销售成本（填写附表二）*222工资薪金支出233职工福利费支出244职工教育经费支出255工会经费支出填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的工会经费支出。填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的工会经费

45、，金额等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”2%减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，如本行第1列第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”。123有关项目填报说明有关项目填报说明 第26行“6.业务招待费支出”124行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420 二、扣除类调整项目*26 6业务招待费支出*第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的业务招待费支出；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。比较“本行第1列60%”与“附

46、表一（1）收入明细表第1行5”或“附表一（2）金融企业收入明细表第138行合计5”或“本行第1列60%”两数，孰小者填入本行第2列。如本行第1列第2列，本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填。如本行第1列第2列，第3列“调增金额”，第4列“调减金额”均不填。125有关项目填报说明有关项目填报说明 第27行“7.广告费与业务宣传费支出”126行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420 二、扣除类调整项目*277广告费和业务宣传费支出（填写附表八）*取自附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”取自附表八广

47、告费和业务宣传费跨年度纳税调整表第10行“本年扣除的以前年度结转额”127行次项 目金 额1本年度广告费和业务宣传费支出2 其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出3本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（12）4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入5税收规定的扣除率6本年广告费和业务宣传费扣除限额（45）7本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（36，本行2行；36，本行16）8本年结转以后年度扣除额（36，本行36；36，本行0）9加：以前年度累计结转扣除额10减：本年扣除的以前年度结转额11累计结转以后年度扣除额（8910）当第3行第6行,本行本表第2行；当第3行第6行,本

48、行本表第16行 附表八128行次项 目金 额1本年度广告费和业务宣传费支出2 其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出3本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（12）4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入5税收规定的扣除率6本年广告费和业务宣传费扣除限额（45）7本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（36，本行2行；36，本行16）8本年结转以后年度扣除额（36，本行36；36，本行0）9加：以前年度累计结转扣除额10减：本年扣除的以前年度结转额11累计结转以后年度扣除额（8910）当第当第3行行第第6行行,本行填本行填0；当第当第3行第行第6行行,第第36行差额行差额 如果小

49、于或者等于第如果小于或者等于第9行行“以前年度累计结转扣以前年度累计结转扣除额除额”，直接将差额填入本行；，直接将差额填入本行；其差额如果大于第其差额如果大于第9行行“以前年度累计结转扣除以前年度累计结转扣除额额”，本行第，本行第9行行 附表八129有关项目填报说明有关项目填报说明 第28行“8.捐赠支出”130行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420 二、扣除类调整项目*28 8捐赠支出 *第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的捐赠支出。第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的捐赠支出的金额。如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3

50、列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。131有关项目填报说明有关项目填报说明.第29行“9.利息支出”132行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123420 二、扣除类调整项目*29 9利息支出*填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的利息支出的金额。如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。133有关项目填报说明有关项目填