旅游企业财务基础知识项目十一旅游企业财务预算管理课件.ppt
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- 旅游 企业财务 基础知识 项目 十一 预算 管理 课件
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1、Page 2项项 目目 一一模块一模块一全面预算管理概述全面预算管理概述 2Page 3 学习目的学习目的 了解财务预算是怎么形成的,不是凭主观意象,而是以数据为依据编制而成。掌握财务预算编制的基本方法、内容和相关知识点。运用所学的财务预算理论知识,全面的、科学的、系统的指导旅游企业的各项管理工作。3Page 4Page 5Page 6二、全面预算二、全面预算 反映的是企业未来某一特定期间 它以实现企业的目标利润为目的 以销售预测为起点,进而对生产、成本及现金收支等进行预测,并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表,反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。6Page 7 有有效效的的监
2、监控控与与考考核核高高效效使使用用企企业业资资源源 有有效效管管理理经经营营风风险险 收收入入提提升升及及成成本本节节约约 全面预算管全面预算管理的意义理的意义 7Page 8任务二 全面预算管理的内容销售预算销售预算 预算:预算:1、销售量、销售量2、销售收入、销售收入3、销售单价、销售单价 生产预算生产预算期末产品存货余额期末产品存货余额预算预算产品成本预算产品成本预算费用预算费用预算资本支出预算资本支出预算现金预算现金预算报表预算报表预算 预算资产负债表预算资产负债表预算损益表预算损益表预算现金流量表预算现金流量表经营预算经营预算 8Page 9 报表预算报表预算预算损益表预算损益表预算
3、现金流量表预算现金流量表 销售预算销售预算 经营预算经营预算销售预算销售预算(数量、单价、收入)长期销售预算长期销售预算期末库存期末库存余额预算余额预算(虚拟库存金额)成本预算成本预算(采购数量、单价及总额、采购费用)费用预算费用预算(各项经营费用、管理费用、财务费用)资本支出资本支出预算预算(固定资产更新、新建项目等)现金预算现金预算(现金流入、流出预算)预算资产负债表预算资产负债表图11-1 销售预算、经营预算、报表预算关系图 内容内容9Page 10 旅游企业预算编制程序旅游企业预算编制程序 一一 预算执行与监督控制预算执行与监督控制 二二 Accounting一一 预算差异分析与调整预
4、算差异分析与调整 10Page 111、下达目标、下达目标 2、编制上报、编制上报 3、审查平衡、审查平衡 4、审议批准、审议批准 5、下达执行、下达执行 任务一 旅游企业预算编制程序 11Page 12一、下达目标一、下达目标:(销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标,并确定财务预算编制的政策,由预算管理层下达各部门。目标,并确定财务预算编制的政策,由预算管理层下达各部门。)二、编制上报二、编制上报:(各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策,结合自身特点以及预测的执行条件,提出详细的本部门财务预
5、算方策,结合自身特点以及预测的执行条件,提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。案上报企业财务管理部门。)三、审查平衡三、审查平衡:(企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总,提出综合平衡的建议。进行审查、汇总,提出综合平衡的建议。)四、审议批准四、审议批准:(企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上,企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上,编编 制出企业财务预算方案,报预算管理层讨论。制出企业财务预算方案,报预算管理层讨论。)五、下达执行五、下达执行:(企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的企业财务管理部门对董事会或总
6、经办审议批准的年度总预算,分解成一系列的指标体系,由财务预算管理层逐级下达各年度总预算,分解成一系列的指标体系,由财务预算管理层逐级下达各部门执行。部门执行。)12Page 13管理层行政部财务部各部门信息资料信息资料提供提供年度目标总年度目标总预算确定预算确定年 度 部 门年 度 部 门规划规划预算审核、预算审核、汇 总、平汇 总、平衡衡是否超额是否超额重 订 部 门重 订 部 门规划规划工作计划工作计划收入支收入支出预算出预算审批审批年 度 工 作年 度 工 作计划计划公 司 年 度公 司 年 度各项预算各项预算审批审批实施实施13Page 14 任务二任务二 预算执行与监督控制预算执行与
7、监督控制 在预算编制中要注意各预算执行部门之间的权责关系,注意权责的划分、分解。预算管理体系中权责的不明,会直接影响到预算的执行和控制。旅游企业预算一旦获准执行,它意味着各部门主管对该预算承担直接责任,也是对最高管理当局的承诺,并且一般情况下它不会改变,除非碰到不可抗拒的某种特殊原因需要修改、重新审批,或者在制定该预算时面临的环境已经有了巨大的变化,现有的预算不再适用。14Page 151、要把旅游企业的目标分解成各个部门的目标 2、各个部门的目标分解为各分部门的目标 3、将分部门的目标细化到各个岗位的具体工作中。可见分部门是对旅游企业目标的保证,是旅游企业预算执行的重要环节 部门和分部门是旅
8、游企业预算管理的运行基础部门和分部门是旅游企业预算管理的运行基础 15Page 16预算管理办预算管理办公室公室采购部门采购部门销售部门销售部门管理部门管理部门生产部门生产部门采购计划执采购计划执行行费用预算执费用预算执行行生产计划执生产计划执行行成本预算执成本预算执行行销售计划执销售计划执行行销售收入实销售收入实现现费用预算执费用预算执行行预算管理层预算管理层费用预算执费用预算执行行资产预算执资产预算执行行投资预算执投资预算执行行 全面预算执行图 16Page 17从旅游企业的立场出发权责利关系涵盖两大方面:从旅游企业的立场出发权责利关系涵盖两大方面:一、是旅游企业与股东的权责利关系(权力机
9、构、决策机构、执行机构和监督机构的界定和权责的明确)二、是旅游企业内部各管理阶层之间的权责利关系(旅游企业内部各部门及各相关成员的权责界定和明晰)17Page 18 旅游企业预算正是这样一种将各方利益相关者的权责利进行具体化、可度量化的第三层次的“法律”文书。它以委托代理理论和信息经济学原理为基础,重点构建了旅游企业组织内部分级管理体系。它通过分权、授权,对旅游企业内部的所有事项进行权利划分,形成了从股东会、董事会、监事会、总经理室、部门经理到分部门管理者的权责管理体系。旅游企业预算管理必须通过约束和激励人以优化方式操持物来实现旅游企业目标。全面预算管理是关于权责利的制度,因而其有效性还取决于
10、权责是否清晰并且对等。控制与反馈控制与反馈 18Page 19 2、全面预算控制、全面预算控制反馈反馈 下达预算监控汇报评价建议通报针对预算中出现的问题,调整原预算及时调整经或措施财务部门财务部门下达经审批的预算监督收入、货款入账对比预算控制成本、费用列支,及时提出警告汇报各部门预算执行情况,进行评价对预算执行中出现的问题提出财务解决建议每月上报对预算指标的执行情况,对超预算开支说明原因 及时上报不可控费用财务部门财务部门总经理或总经理或管理层管理层各部门各部门审批19Page 20任务三任务三 预算差异分析与调整预算差异分析与调整 12预算执行预算执行情况分析情况分析 预算调整预算调整与修正
11、与修正 l预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施 l调整经营活动,采取相应的预算控制方式调整经营活动,采取相应的预算控制方式 l调整后续月度调整后续月度/季度的经营预算季度的经营预算 l记录责任部门的经营业绩记录责任部门的经营业绩 20Page 21判断差判断差异重要异重要程度程度确定分析对象及确定分析对象及分解标准分解标准收集信息收集信息差异计算与差异计算与分解分解对重要差异进对重要差异进行解释行解释差异原因的报差异原因的报告与确认告与确认采取对应的控采取对应的控制手段制手段调整月度计划调整月度计划记录经营业绩记录经营业绩图11-5 预算差异分析流程
12、图差异计算差异计算:行业差异、预算差异、上期差异、各年同期差异差异分解:差异分解:因素分解、趋势分解分解对象分解对象:较大影响预算目标、相关数据可以准确获得分解标准分解标准:差异分解程度、各差异分解参照数据来源及收集方式、差异的各细分部份对应的责任方收集信息收集信息:预算执行过程中的财务信息、重要的外部市场信息、公司内部的非财务信息(如费用标准等)21Page 22Hotel模块三模块三 旅游企业预算的经济指标及编制旅游企业预算的经济指标及编制实务实务一一二二旅游企业预算的经济指标旅游企业预算的经济指标 旅游企业预算的编制实务旅游企业预算的编制实务 22Page 23任务一 旅游企业预算的经济
13、指标 123营业收入类指标营业收入类指标成本费用类指标成本费用类指标 资金类指标资金类指标23Page 24(一)客房销售预算指标(一)客房销售预算指标1、可供出租实际客房数、可供出租实际客房数2、实际出租客房数、实际出租客房数3、客房出租率、客房出租率4、客房平均房价、客房平均房价5、客房销售额、客房销售额6、服务费收入、服务费收入(二)餐饮销售预算指(二)餐饮销售预算指标标1、可供就餐餐厅座位、可供就餐餐厅座位数数2、实际餐厅座位数、实际餐厅座位数3、餐厅座位周转率、餐厅座位周转率4、人均消费额、人均消费额5、餐饮销售额、餐饮销售额6、服务费收入、服务费收入(三)会务销售预算指(三)会务销
14、售预算指标标1、可供出租会议室数、可供出租会议室数2、实际出租会议室数、实际出租会议室数3、会议室出租率、会议室出租率4、平均会议收入、平均会议收入5、会议销售额、会议销售额一、营业收入类指标一、营业收入类指标24Page 25(一)客房销售预算指标(一)客房销售预算指标可供出租客房数饭店客房数饭店非营业客房数实际出租客房数可供出租实际客房数客房出租率1、可供出租实际客房数2、实际出租客房数25Page 26客房出租率实际出租客房数可供出租客房数100客房平均房价客房销售收入实际出租客房数客房销售额可供出租客房数客房出租率客房平均房价服务费收入客房销售额规定比率3、客房出租率4、客房平均房价6
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