医疗行业客户意识表现工具与财务管理培训课件.ppt
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1、医疗行业客户意识表医疗行业客户意识表现工具与财务管理现工具与财务管理财务管理面临的问题:客户意识、数字海洋与财务财务管理面临的问题:客户意识、数字海洋与财务管理的水平管理的水平 两只黄鹂鸣翠柳 一行白鹭上青天 两个黄鹂在柳树上叫 一群白鹭在蓝天上飞古诗英文翻译问题?客户意识、产品意识、价值意识2医疗行业客户意识表现工具与财务管理今天的议题与目的今天的议题与目的 超越数字,抛砖引玉超越数字,抛砖引玉 由繁到简由繁到简 由深到浅由深到浅 由专业到通俗由专业到通俗 由晦涩到一目了然由晦涩到一目了然3医疗行业客户意识表现工具与财务管理实例节选实例节选管理工具介绍管理工具介绍o EVA EVA价值评估价
2、值评估o 杜邦分析杜邦分析o 管理会计管理会计o 现金流量分析现金流量分析o 共同尺度分析共同尺度分析o 成本优势比较成本优势比较o 新产品开发新产品开发o 行业地位评估行业地位评估4医疗行业客户意识表现工具与财务管理什么是什么是EVAEVA(经济增加值)经济增加值)EVA 即经济利润,是在减除资本占用费用后企业经营所产生的剩余价值 EVA =税后净营业利润 -资本成本 损益表 收入 成本 EVAEVA调整调整 所得税=NOPAT(税后净营业利润)资产负债表 调整后资本 WACC(WACC(加权平均资本成本率加权平均资本成本率)=资本成本资本成本 EVA =(资本回报率 -资本成本率)x 资本
3、 =EVA率 X 资本 从报表中计算从报表中计算EVAEVA:用于财务分析的用于财务分析的EVAEVA:+销售利润率 资本周转率5医疗行业客户意识表现工具与财务管理公司公司EVAEVA核算核算分析、调整公司的资产负债表和损益表分析、调整公司的资产负债表和损益表销售收入生产成本销售/管理费用调整营运所得税NOPAT(税后净营业利润)调整后资本 资本成本率 资本费用=+/x=6医疗行业客户意识表现工具与财务管理举例:举例:2000年中国上市公司年中国上市公司EVA排名排名来源:思腾思特管理咨询中国公司2 20 00 00 0年年经经济济增增加加值值(E EV VA A)排排名名1999年经济增加值
4、(EVA)排名2000年市场增加值(MVA)排名1999年市场增加值(MVA)排名公公司司名名称称及及交交易易代代码码 经经济济增增加加值值(E EV VA A,单单位位为为人人民民币币万万元元)市场增加值(MVA,单位为人民币万元)流通盘市场增加值(流通盘MVA,单位为人民币万元)未来增长价值 (FGV,单位为人民币万元)1 11325 0 05 53 39 9 粤粤电电力力1 10 05 5,9 96 60 0 2,288,202 469,232 1,127,929 2 2-1-6 60 00 00 01 19 9 宝宝钢钢股股份份8 83 3,5 56 64 4 4,235,744 15
5、2,341 3,211,505 3 3-9-6 60 00 00 01 18 8 上上港港集集箱箱7 77 7,9 99 99 9 1,704,928 158,739 856,156 4 496226 60 00 06 64 42 2 申申能能股股份份7 76 6,9 91 14 4 2,746,155 422,061 1,800,127 5 53657198 0 09 95 56 6 中中原原油油气气6 66 6,8 88 87 7 785,880 196,470 109,660 6 63127 0 08 85 58 8 五五 粮粮 液液6 64 4,4 44 41 1 1,588,102
6、397,025 858,268 7 71413196 60 00 00 09 98 8 广广州州控控股股5 51 1,3 36 60 0 1,581,035 295,308 1,134,795 8 82104466 60 00 00 00 01 1 邯邯郸郸钢钢铁铁4 49 9,5 58 88 8 587,413 193,624 32,102 9 9724116 60 00 01 10 04 4 上上海海汽汽车车4 48 8,0 07 74 4 1,238,655 371,596 669,944 1 10 02251456 60 00 00 00 05 5 武武钢钢股股份份4 40 0,7 7
7、5 54 4 872,954 133,627 391,715 1 11 181664746 60 00 08 83 35 5 上上菱菱电电器器4 40 0,3 34 46 6 477,359 192,471 33,962 1 12 2171115 0 06 68 82 2 东东方方电电子子4 40 0,3 30 09 9 1,625,188 1,066,009 1,248,701 1 13 36433 0 09 95 59 9 首首钢钢股股份份3 37 7,6 69 97 7 2,086,076 316,072 1,626,829 1 14 42728185 0 05 55 57 7 银银广广
8、夏夏3 36 6,5 58 81 1 1,781,262 989,081 1,196,975 1 15 579391016 60 00 02 20 07 7 安安彩彩高高科科3 36 6,1 12 27 7 1,009,645 413,037 651,752 1 16 648851296 60 00 02 20 05 5 山山东东铝铝业业3 33 3,8 81 17 7 663,438 189,554 278,287 1 17 7945136 60 00 00 00 09 9 上上海海机机场场3 32 2,6 63 31 1 918,271 319,965 510,523 1 18 83506
9、0140 0 08 81 17 7 辽辽河河油油田田3 31 1,7 76 67 7 776,847 141,245 468,198 1 19 937200116 0 05 52 27 7 粤粤美美的的3 31 1,1 17 79 9 445,136 267,650 94,380 2 20 04134746 60 00 07 70 09 9 蓝蓝田田股股份份3 30 0,2 28 83 3 533,584 238,956 187,786 中中国国上上市市公公司司创创造造财财富富排排行行榜榜(沪沪深深股股市市1080家家)7医疗行业客户意识表现工具与财务管理经济增加值(经济增加值(EVA)图解图
10、解当前营运价值(当前营运价值(COV)投入资投入资本本市场增加值(市场增加值(MVA)当期经济增加值当期经济增加值预期经济增加值与当期相等部分价与当期相等部分价值值未来增长价值(未来增长价值(FGV)市市 值值中国中国 75%东南亚东南亚 68%美国美国 50%英国英国 44%中国中国 25%东南亚东南亚 32%美国美国 50%英国英国 56%相关性相关性美国美国 0.81日本日本 0.7中国中国 0.1公式:公式:1、市场增加值、市场增加值=市值市值-投入资本投入资本2、市值、市值=当前营运价值(当前营运价值(COV)+未来增长价值(未来增长价值(FGV)8医疗行业客户意识表现工具与财务管理
11、经济增加值(经济增加值(EVA)方法对企业的价值计算结果方法对企业的价值计算结果公式:公式:1、市场增加值、市场增加值=市值市值-投入资本投入资本2、市值、市值=当前营运价值(当前营运价值(COV)+未来增长价值(未来增长价值(FGV)摘自摘自财经财经杂志思腾思特公司杂志思腾思特公司20002000年中国上市公司经济增加值排名年中国上市公司经济增加值排名加工计算得出的结果加工计算得出的结果EVA2000年经济增加值(EVA)排名 市值 投入资本 市场增加值(MVA)2000年度经济增加值 当前营运价值(COV)未来增长价值(FGV)(1)=(2)+(3)(2)(3)(4)(5)(6)A2357
12、4,223 103,357 470,866 29,221 481,809 92,414 B91800,576 94,120 706,456 9,238 242,182 558,394 C115353,041 96,716 256,325 7,204 172,634 180,407 D166446,447 92,798 353,649 5,421 150,566 295,881 E540156,333 39,175 117,158 447 44,326 112,007 F667197,826 19,342 178,484 (575)12,085 185,741 9医疗行业客户意识表现工具与财务管
13、理经济增加值(经济增加值(EVA)方法对企业的价值分析说明方法对企业的价值分析说明当期价值当期价值(COV)未来增长值 (FGV)市盈率市盈率16%84%市值市值 100%70%30%51%49%66%34%72%28%94%6%A A BCDEF16349393214637公司要维持现有股价:公司要维持现有股价:资本回报增长率资本回报增长率38%38%;EVAEVA增长率增长率146%146%10医疗行业客户意识表现工具与财务管理实例节选实例节选管理工具介绍管理工具介绍o EVA EVA价值评估价值评估o 杜邦分析杜邦分析o 管理会计管理会计o 现金流量分析现金流量分析o 共同尺度分析共同尺
14、度分析o 成本优势比较成本优势比较o 新产品开发新产品开发o 行业地位评估行业地位评估11医疗行业客户意识表现工具与财务管理杜邦比率分析杜邦比率分析 销售净利率销售净利率 总资产周转率总资产周转率 权益乘数权益乘数 资产净利率资产净利率 总资产周转率总资产周转率 权益乘数权益乘数 销售毛利率销售毛利率 固定资产周转率固定资产周转率 产权比率产权比率 市盈率市盈率 应收帐款周转率应收帐款周转率 已获利息倍数已获利息倍数 存货周转率存货周转率 (以收入为基础)(以收入为基础)应付帐款周转率应付帐款周转率 已获利息倍数已获利息倍数 应收帐款收帐天数应收帐款收帐天数 (以现金为基础)(以现金为基础)应
15、付帐款付帐天数应付帐款付帐天数 流动比率流动比率 存货可供销售天数存货可供销售天数 速动比率速动比率 现金与每日销售比现金与每日销售比 现金比率现金比率 营业现金流动比率营业现金流动比率 图示图示28净资产收益率净资产收益率 销售净利率销售净利率 流动资产周转率流动资产周转率 资产负债率资产负债率12医疗行业客户意识表现工具与财务管理A、B、C、D公司杜邦比率分析公司杜邦比率分析20001999199819991998199919981997199919981997盈利能力比率:净资产收益率净资产收益率16.5 14.9 21.5 3.80 11.20 2.50 10.4 13.6 1.30
16、17.4 12.5 销售净利率销售净利率3.7 4.4 5.1 6.711.339.9100.67.27.2资产管理比率:总资产周转率总资产周转率2.41.82.00.50.80.50.60.70.91.00.7负债比率:权益乘数权益乘数1.91.92.11.21.21.71.82.02.42.52.6D项目ABC13医疗行业客户意识表现工具与财务管理A、B、C、D公司杜邦比率细化分解公司杜邦比率细化分解项目20001999199819991998199919981997199919981997盈利能力比率:净资产收益率净资产收益率16.516.5 14.914.9 21.521.5 3.80
17、3.80 11.2011.20 2.502.50 10.4010.40 13.6013.60 1.30 17.4017.40 12.5012.50 资产净利率8.97.810.03.39.61.55.96.70.67.14.7销售净利率销售净利率3.73.7 4.44.4 5.15.1 6.76.711.311.33 39.99.910100.60.67.27.27.27.2销售毛利率18.920.216.212.415.023.320.015.616.521.524.8市盈率资产管理比率:总资产周转率总资产周转率2.42.41.81.82.02.00.50.50.80.80.50.50.60
18、.60.70.70.90.91.01.00.70.7流动资产周转率3.72.22.40.91.60.81.01.11.81.70.9固定资产周转率17.212.111.61.52.81.62.33.32.94.34.4应收帐款周转率15.612.38.36.59.81.72.52.912.735.2134.3存货周转率9.26.58.112.38.620.83.83.64.84.22.8应付帐款周转率9.65.610.04.69.92.52.72.64.43.81.6应收帐款收帐天数233044563720914912629103应付帐款付帐天数386537793714713313984972
19、25存货可供销售天数49705434502312112091111171现金与每日销售比11.928.613.9186.880.855.583.157.029.350.5102.5负债比率:权益乘数权益乘数1.91.91.91.92.12.11.21.21.21.21.71.71.81.82.02.02.42.42.52.52.62.6资产负债率39.140.941.913.214.240.542.149.750.952.259.8产权比率72.678.689.815.216.669.774.3101.3122.4128.6157.5已获利息倍数21.2-78.8-3.5-5.52.69.41
20、0.12.812.6-46.2(以收入为基础)已获利息倍数31.962.2-0.9-0.1-5.313.78.615.2(以现金为基础)流动比率1.72.01.94.13.71.51.41.31.21.21.3速动比率1.01.31.43.83.01.41.00.90.70.70.9现金比率0.20.30.21.91.30.20.30.20.20.30.3营业现金流动比率0.4-0.20.00.10.0-0.20.20.10.2ABCD14医疗行业客户意识表现工具与财务管理推荐的表格推荐的表格盈利能力比率:净资产收益率净资产收益率9.19.1 16.316.3 21.821.8 11.011.
21、0 资产净利率3.75.112.86.4销售净利率销售净利率5.65.6 10.310.3 25.325.3 18.618.6 销售毛利率23.722.338.436.1市盈率资产管理比率:总资产周转率总资产周转率0.70.70.50.50.50.50.30.3流动资产周转率0.90.80.80.7固定资产周转率5.92.31.90.9应收帐款周转率10.82.73.01.2存货周转率6.12.74.73.7应付帐款周转率11.94.04.75.1应收帐款收帐天数34136123292应付帐款付帐天数31927772存货可供销售天数79176125156现金与每日销售比254.871.330.
22、431.5负债比率:权益乘数权益乘数2.52.53.23.21.71.71.71.7资产负债率54.065.240.942.4产权比率132.4209.369.973.5已获利息倍数4.08.310.05.0(以收入为基础)已获利息倍数2.410.42.21.6(以现金为基础)流动比率1.41.01.61.5速动比率1.20.71.31.2现金比率0.90.20.10.1营业现金流动比率0.00.10.00.01998199819971997行业平均行业平均项目项目200120012000200019991999一汽四环一汽四环华晨集团华晨集团湖北车桥湖北车桥离合器离合器万向钱潮万向钱潮15医
23、疗行业客户意识表现工具与财务管理实例节选实例节选管理工具介绍管理工具介绍o EVA EVA价值评估价值评估o 杜邦分析杜邦分析o 管理会计管理会计o 现金流量分析现金流量分析o 共同尺度分析共同尺度分析o 成本优势比较成本优势比较o 新产品开发新产品开发o 行业地位评估行业地位评估16医疗行业客户意识表现工具与财务管理成本分析架构图示成本分析架构图示成本分析成本分析财务会计方法财务会计方法管理会计方法管理会计方法原材料辅助材料工人工资职工福利费外购燃料动力费生产用间接费用固定成本固定产品成本直接材料费直接人工费燃料和动力费变动成本外购半成品自制燃料动力费制造费用固定销售和管理费用变动产品成本变
24、动销售和管理费用17医疗行业客户意识表现工具与财务管理附表21:成本法乐观乐观计算的前提假设:1、单价以和达预测数为准;2、销量以项目小组对市场的分析判断为准;3、成本以和达预测数为准;4、目标利润为零为零。车型车型产品名称产品名称销量(套)销量(套)单价(元单价(元/套)/套)单位变动单位变动成本成本销售收入销售收入销售比重销售比重贡献边际贡献边际贡献边贡献边际率际率分品种贡献分品种贡献边际率边际率固定成本固定成本全厂综合全厂综合保本额保本额保本额(元)保本额(元)保本量(套)保本量(套)门窗外侧嵌条36,00025.928.00933,1201.5%645,120.0069%1.0%559
25、,30121,578门窗内侧密封条36,000116.0458.134,177,4406.6%2,084,692.7550%3.3%2,503,90721,578前门槛饰板60,00031.7018.571,902,0003.0%787,531.9141%1.3%1,140,03635,963小计小计132,000132,0007,012,5607,012,56011.1%11.1%3,517,3453,517,34550%50%5.6%5.6%4,203,2444,203,244前门槛饰板42,00029.4417.401,236,4802.0%505,807.5541%0.8%741,13
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