借贷记账法的记账规则课件.ppt
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1、第三章第三章 借贷记账法借贷记账法 经济管理学院经济管理学院 王倩王倩 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号(一)概念(一)概念 “借借”、“贷贷”二字仅作为一种二字仅作为一种记账符号。记账符号。在借贷记账法下,账户的左方称为在借贷记账法下,账户的左方称为“借方借方”,账户的右方称为,账户的右方称为“贷贷方方”二、记账方法和账户结构二、记账方法和账户结构借方借方 账户名称账户名称 贷贷方方资产增加额资产增加额 资产减少额资产减少额费用增加额费用增加额 费用减少额费用减少额负债减少额负债减少额 负债增加额负债增加额所有者权益减少额所有者权益减少额 所
2、有者权益增加额所有者权益增加额收入减少额收入减少额 收入增加额收入增加额有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等。资产资产=权益权益资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 资产(资产(+)资产(资产(-)借方借方 贷方贷方 权益(权益(-)权益(权益(+)借方借方 贷方贷方 资产(包括成本、费用)类账户资产(包括成本、费用)类账户借方借方登记登记增加增加,贷方贷方登记登记减少减少。成本、费用从反映的经济内容来成本、费用从反映的经济内容来看,是资产的耗用,是资产的另一看,是资产的耗用,是资产的另一种形态,因此应属资产类账户,与种形态,因此应属资产类账户,与资产账户相同的
3、性质。资产账户相同的性质。权益权益(负债、所有者权益、收入、负债、所有者权益、收入、利润利润)类账户类账户贷方贷方登记登记增加增加,借方借方登登记记减少减少。由费用、成本产生而来的收入与由费用、成本产生而来的收入与结果属于企业的资产的来源,因而,结果属于企业的资产的来源,因而,收入、利润账户的结构与权益类账收入、利润账户的结构与权益类账户的结构相同。户的结构相同。1 1、资产类帐户的结构、资产类帐户的结构借方借方 现金现金 贷方贷方期初余额:期初余额:50 50 200 80 200 80 300 50 300 50 200 200借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 5
4、00 330500 330期末余额:期末余额:220 220 2 2、负债和所有者权益类帐户的结构、负债和所有者权益类帐户的结构借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 期初余额:期初余额:20000 20000 归还归还20000 20000 借入借入1000010000 归还归还40000 40000 借入借入30000 30000 借入借入1000010000借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 60000 5000060000 50000 期末余额:期末余额:1000010000资产类资产类期末余额计算公式:期末余额计算公式:期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初
5、借方余额+本期借本期借方发生额方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额负债和所有者权益类负债和所有者权益类期末余额计算公期末余额计算公式:式:期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷本期贷方发生额方发生额-本期借方发生额本期借方发生额结论:结论:资产类账户期初、期末余额一般资产类账户期初、期末余额一般在借方;负债、所有者权益类账户在借方;负债、所有者权益类账户期初、期末余额一般在贷方。反过期初、期末余额一般在贷方。反过来借贷记账法下可以通过账户的余来借贷记账法下可以通过账户的余额方向(借方或贷方)来确定账户额方向(借方或贷方)来确定账户的性质。的性质。3 3、收入类帐户的结构、
6、收入类帐户的结构借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 结转结转900000 900000 收入收入600000600000 收入收入300000300000 收入收入100000100000借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 900000 900000900000 900000 4 4、费用类帐户的结构、费用类帐户的结构借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方 支出支出100000 100000 结转结转132000 132000 支出支出3000030000 支出支出20002000借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 132000 1320
7、00132000 132000 结论:结论:收入、费用类帐户的记账方向与收入、费用类帐户的记账方向与所有者权益类账户相同,但不同的所有者权益类账户相同,但不同的是在会计期末本期增加额冲减本期是在会计期末本期增加额冲减本期减少额后的差额为转销额,转入减少额后的差额为转销额,转入“本年利润本年利润”,所以该账户一般无,所以该账户一般无余额。余额。5 5、利润类帐户的结构、利润类帐户的结构“本年利润本年利润”账户账户 借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方费用转入费用转入132000 132000 收入转入收入转入900000900000 借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 1
8、32000 900000132000 900000 期末余额期末余额768000 768000 (利润)(利润)结论:结论:“本年利润本年利润”账户一般有余额,账户一般有余额,借方余额为亏损,贷方余额为利润。借方余额为亏损,贷方余额为利润。但到了年度终了,在利润分配或弥但到了年度终了,在利润分配或弥补亏损时需要将期末余额转入补亏损时需要将期末余额转入“利利润分配润分配”账户,账户,“本年利润本年利润”账户账户就没有余额了。就没有余额了。“利润分配利润分配”账户账户 借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方 期初余额:期初余额:32000 32000 纳税:纳税:250000 250000 利润转入
9、:利润转入:768000768000利润分配:利润分配:200000 200000 借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 450000 800000450000 800000 期末余额期末余额350000 350000 (利润)(利润)结论:结论:“利润分配利润分配”账户借方登记已分账户借方登记已分配的利润和由配的利润和由“本年利润本年利润”转来的转来的亏损,贷方登记弥补的亏损和由亏损,贷方登记弥补的亏损和由“本年利润本年利润”转来的利润,帐户一转来的利润,帐户一般有余额是一个历年累计数,借方般有余额是一个历年累计数,借方为未弥补亏损,贷方为未分配利润。为未弥补亏损,贷方
10、为未分配利润。账户登记方法:账户登记方法:1 1、任何经济业务都有借贷两方,、任何经济业务都有借贷两方,哪方增加哪方减少视经济业务的性哪方增加哪方减少视经济业务的性质而定。质而定。2 2、先登记帐户期初余额,然后分、先登记帐户期初余额,然后分别填列借贷方发生数,再合计借贷别填列借贷方发生数,再合计借贷方发生额,最后计算出期末余额,方发生额,最后计算出期末余额,自动转入下一期期初。自动转入下一期期初。几个概念:几个概念:1 1、账户对应关系、账户对应关系2 2、对应账户、对应账户3 3、会计分录;会计分录包含要素、会计分录;会计分录包含要素4 4、简单会计分录,复合会计分录、简单会计分录,复合会
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