《消费税税目税率》课件.ppt
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- 关 键 词:
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1、消费税税目税率PPT课件消费税消费税是以我国境内生产、委托加工生产、委托加工和进进口应税消费品口应税消费品的销售销售额额、销售销售数量数量为征税对象而征收的一种税。消费品的范围十分广泛,我国的消费税选择了11类消费品进行征收 2008年年11月月5日,为配合增值税转型改革,日,为配合增值税转型改革,国务院对国务院对消费税暂行条例消费税暂行条例进行了相应的进行了相应的修订修订消费税的特点1、征税范围具有选择性。一般为非生产必需品,如特殊消费品、奢侈品、高能耗及高档消费品、不可再生和替代的资源消费品。过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成一定危害的消费品。如烟、酒、鞭炮、木制一次性筷子、实木
2、地板等。非生活必需品、奢侈品。如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具高档手表游艇等。二、消费税的基本内容高能耗、高档消费品。如摩托车、小汽车等不可再生或不可替代品。如汽油、柴油等具有一定财政意义的消费品。如护肤护发品、汽车轮胎等2、征税环节具有单一性。我国只在消费品的生产环节实行一次性征收,以后环节不再征税。3、税率设计具有差别性。4、征收方法具有多样性。根据课税对象的不同特点,分别采取从价定率征收或从量定额征收。5、税负具有转嫁性。消费税最终要转嫁到消费者头上,由消费者来承担。意义和作用:1、保障国家财政收入;2、引导消费方向;3、调节收入分配。2、这里的“单位”是指从事生产、委托加工
3、和进口应税消费品的一切单位,包括国有、集体、企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体经营者和其他个人,包括中国公民和外国公民。二、消费税征收范围1234生产生产委托加工委托加工进口进口零售零售进口环节由海关代收进口环节由海关代收金银首饰金银首饰1、生产销售 应税消费品直接对外销售视同销售(1)换取生产资料(2)换取消费资料(3)投资入股(4)偿债(5)用于继续生产消费品以外的其他方面关于卷烟的特定管理部门、广告、管理部门、广告、个人消费等个人消费等“出厂出厂”时时财税财税200984号号 第一条规定,调整卷烟生产环节(含进口)消费
4、税的从价税税率。第一条规定,调整卷烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。1.甲类甲类卷烟,即每标准条(卷烟,即每标准条(200支,下同)调拨价格在支,下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上元(不含增值税)以上(含(含70元)的卷烟,税率调整为元)的卷烟,税率调整为56%。2.乙类卷烟,即每标准条调拨价乙类卷烟,即每标准条调拨价格在格在70元(不含增值税)以下的卷烟,税率调整为元(不含增值税)以下的卷烟,税率调整为36%。卷烟的从量定。卷烟的从量定额税率不变。额税率不变。第二条规定,在卷烟批发环节加征一道从价税。对在我国境内从事卷烟批第二条规定,在卷烟批发环节加征一道从价税。对在我国境内从事
5、卷烟批发业务的单位和个人,批发销售的所有牌号规格的卷烟的,都要按照批发发业务的单位和个人,批发销售的所有牌号规格的卷烟的,都要按照批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以卷烟的销售额(不含增值税)乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。纳的税率缴纳批发环节的消费税。纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税。收消费税。从价定率税率变化从价定率税率变化45%-56%30%-36%征税环节变化征税环节变化单一环节变为两个环节单一环节变为两个环节生产销售生产销售批发批发2、委托加工委托方提供原料及主要材料,受托方只
6、收取加工费委托方提供原料及主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅料和代垫部分辅料委托方为消费税的纳税义务人,受托方为扣缴义务人;委托方为消费税的纳税义务人,受托方为扣缴义务人;加工收回应税消费品继续生产应税消费品,委托环节加工收回应税消费品继续生产应税消费品,委托环节消费税可以抵扣消费税可以抵扣4、商业零售金银首饰零售环节征收消费税的有:零售环节征收消费税的有:1、金基、银基合金首饰、金基、银基合金首饰2、金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰、金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰征收率:征收率:5%3 3、进口应税消费品、进口应税消费品 报关进口报关进口时纳税时纳税单选依据消费税的有关规定,下列行为
7、中应缴纳消费税的依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的是(是()。)。A.进口卷烟进口卷烟 B.进口服装进口服装 C.零售化妆品零售化妆品 D.零售白酒零售白酒A多选根据现行消费税的规定,消费税的纳税环节可能有根据现行消费税的规定,消费税的纳税环节可能有()。)。A.生产环节生产环节 B.批发环节批发环节 C.进口环节进口环节 D.零售环节零售环节 ABCD单选根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税环根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税环节的表述中,不正确的是(节的表述中,不正确的是()。)。A.纳税人生产应税消费品对外销售的,在销售时纳税纳税人生产应税消费品对外销售的,
8、在销售时纳税B.纳税人自产自用应税消费品,不用于连续生产应税纳税人自产自用应税消费品,不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的,在移送使用时纳税消费品而用于其他方面的,在移送使用时纳税C.纳税人委托加工应税消费品,收回后直接销售的,纳税人委托加工应税消费品,收回后直接销售的,在销售时纳税在销售时纳税D.纳税人委托加工应税消费品,由受托方向委托方交纳税人委托加工应税消费品,由受托方向委托方交货时代收代缴税款,但受托方为个人和个体工商户的货时代收代缴税款,但受托方为个人和个体工商户的除外除外c多选对于企业自产的化妆品,下列处理方式正确的是对于企业自产的化妆品,下列处理方式正确的是()。)。A.直接
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