基础会计学-第七章会计账簿课件.ppt

1、基础会计学基础会计学第七章第七章会计账簿会计账簿2022-10-3基础会计学第七章会计账簿 第第 一一 节节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 一一、会计账簿的意义会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念（一）会计账簿的概念 会计账簿，是由具有专门格式的帐页组成的，以会会计账簿，是由具有专门格式的帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。业务的簿册。（二）设置和登记（二）设置和登记会计账簿的必要性会计账簿的必要性 二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用 （一）为企业日常经营管理提供分类的会计信息；（一）为企业日

2、常经营管理提供分类的会计信息；（二）为经济活动的分析、考核和审计提供依据；（二）为经济活动的分析、考核和审计提供依据；（三）为编制会计报表提供依据。（三）为编制会计报表提供依据。基础会计学第七章会计账簿 三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途分类 1、序时账簿（日记账）序时账簿可再分为特种日记账和普通日记账。2、分类账簿 分类账簿可再分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。3、备查簿（备查账）（二）按账簿的外表形式分类基础会计学第七章会计账簿 1、订本账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点 2、活页账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点 3、卡片账 （

3、1）概念及实质 （2）适用的账簿 （3）优、缺点基础会计学第七章会计账簿第第 二二 节节 会会 计计 账账 簿簿 的的 设设 置置一、日记账的设置一、日记账的设置 （一）普通日记账（一）普通日记账 1、普通日记账概念、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法、普通日记账格式和登记方法 （二）特种日记账（二）特种日记账 1、现金日记账的设置和登记、现金日记账的设置和登记 （1）概念）概念 （2）现金日记账的格式和登记方法）现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记、银行存款日记账的设置和登记 （1）概念）概念 （2）银行存款日记账的格式和登记方法）银行存款日记账的格式和登记方

4、法基础会计学第七章会计账簿 二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记 1、总分类账的格式、总分类账的格式 2、总分类账的登记方法、总分类账的登记方法 （二）明细分类账的设置和登记（二）明细分类账的设置和登记 1、三栏式明细分类账、三栏式明细分类账 （1）格式）格式 （2）适用的账户：）适用的账户：“实收资本实收资本”等账户。等账户。2、数量金额式明细分类账、数量金额式明细分类账 （1）格式）格式 （2）适用的账户：）适用的账户：“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等账等账户。户。基础会计学第七章会计账簿 3 3、多栏式分类明细账、多栏

5、式分类明细账 （1 1）格式）格式 （2 2）适用的账户：）适用的账户：“管理费用管理费用”等账户。等账户。4 4、横线登记式明细分类账、横线登记式明细分类账 （1 1）格式）格式 （2 2）适用的账户：）适用的账户：“物资采购物资采购”等账户等账户 （三）总分类账与明细分类账的关系（三）总分类账与明细分类账的关系 1 1、总分类账的作用、总分类账的作用 2 2、明细分类账的作用、明细分类账的作用 3 3、总分类账与明细分类账的关系、总分类账与明细分类账的关系基础会计学第七章会计账簿（四）账簿的平行登记（四）账簿的平行登记 1 1什么是账簿的平行登记什么是账簿的平行登记：账簿的平行登记是根据会

6、计凭证，将一项经济业账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。他账簿。2 2账簿平行登记的要点：账簿平行登记的要点：（1 1）必须同时登记。）必须同时登记。（2 2）记账方向必须相同。）记账方向必须相同。（3 3）登记的金额必须相等）登记的金额必须相等基础会计学第七章会计账簿 3账簿平行登记的结果：账簿平行登记的结果：总账余额总账余额=其所属明细账余额之和其所属明细账余额之和 总账发生额总账发生额=其所属明细账发生额之和其所属明细账发生额之和 利用这种相等的数量关系，可以检查、核对利用这种相等的数量关系

7、，可以检查、核对总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。基础会计学第七章会计账簿第第 三三 节节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记 一、账簿启用的规则一、账簿启用的规则 1、启用账簿时的一般规则、启用账簿时的一般规则 2、会计人员交接式的规则、会计人员交接式的规则 二、二、账簿登记的规则账簿登记的规则 1 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。登记会计账簿。基础会计学第七章会计账簿 2 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。、登记账簿要使用规定的笔和墨水。3 3、记账的文字和数码要

8、清楚、规范。、记账的文字和数码要清楚、规范。4 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。页。5 5、账户余额的结出方法。、账户余额的结出方法。6 6、要办理帐页间的转页手续。、要办理帐页间的转页手续。7 7、要保持账面清晰、整洁。、要保持账面清晰、整洁。8 8、要保证帐页完整。、要保证帐页完整。基础会计学第七章会计账簿 三、更正错账的方法三、更正错账的方法 （一）划线更正法（一）划线更正法 1 1、适用范围：适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。而账簿记录出现文字或数字错误的情况。2 2、更正

9、方法：、更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。章，以示负责。如：在账簿中将数字如：在账簿中将数字26002600误写成误写成28002800。2600 2600 更改：更改：2800 2800 史锐史锐基础会计学第七章会计账簿（二）红字更正法（二）红字更正法1 1、适用范围：、适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大适用于记账后

10、发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。错误的情况。举例说明：举例说明：例：从银行提取现金例：从银行提取现金350350元，在填制记账凭证时，误元，在填制记账凭证时，误将金额填为将金额填为530530元，并已据以登记入账。元，并已据以登记入账。其错误分录为：其错误分录为：借：现金借：现金 530 530 贷：银行存款贷：银行存款 530 530基础会计学第七章会计账簿 2 2、更正方法：、更正方法：（1)1)编制一张红字（金额）记账凭证，并据以编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：记账：借：现金借：现金 贷：

11、银行存款贷：银行存款 （2 2）编制一张正确的蓝字（金额）记账凭证，）编制一张正确的蓝字（金额）记账凭证，并据以记账：并据以记账：借：现金借：现金 350 350 贷：银行存款贷：银行存款 350 350基础会计学第七章会计账簿 2 2、更正方法、更正方法2 2：编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：借：现金借：现金 贷：银行存款贷：银行存款 基础会计学第七章会计账簿（三）补充登记法（三）补充登记法 1 1、适用范围：、适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额适用于记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现小于应记

12、金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。同样错误的情况。2 2、更正方法：更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。补充登记。基础会计学第七章会计账簿 例：以银行存款例：以银行存款65006500元归还前欠的购货款，在填元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为制记账凭证时，误将金额填为56005600元，并据以登记元，并据以登记入账。入账。（1 1）其错误分录为：）其错误分录为：借：应付账款借：应付账款 5600 5600 贷：银行存款贷：银行存款

13、 5600 5600 （2 2）按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账：）按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账：借：应付账款借：应付账款 900 900 贷：银行存款贷：银行存款 900 900基础会计学第七章会计账簿 一、对账一、对账 （一）对账的意义（一）对账的意义 1、概念、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进行的核为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进行的核对工作，称之为对账。对工作，称之为对账。2、对账的作用、对账的作用 （二）对账的内容二）对账的内容 1、账证核对、账证核对 2、账账核对、账账核对 3、账实核对、账实核对第第 四四 节节 对对 账账 和和 结结 账账基础会计学

14、第七章会计账簿二、结账二、结账 （一）结账的意义（一）结账的意义 1 1、概念、概念 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出入账的基础上，将各种账簿记录结出“当期发生额当期发生额”和和“期末余额期末余额”，从而根据账簿记录，编制会计报表。，从而根据账簿记录，编制会计报表。按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，进行结账工作。另外，企业因为撤销、合并而办理账务进行结账工作。另外，企业因为撤销、合并而办理账务交接时，也需结账。交接时，也需结账。2 2、内容（程序）、

15、内容（程序）（1 1）将本期内发生的经济业务全部登记入账。将本期内发生的经济业务全部登记入账。（2 2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。（3 3）计算、登记本期发生额和期末余额。）计算、登记本期发生额和期末余额。基础会计学第七章会计账簿（二）结账的方法（二）结账的方法 1、月、季、年度终了，均需进行结账。、月、季、年度终了，均需进行结账。2、在月结、季节数字上端和下端均划单红线；、在月结、季节数字上端和下端均划单红线；年结时应将各个账户结平，并在最后一行的合计年结时应将各个账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。数下端划双红线。3、年终结账后，

16、总账和日记账应当更换新账，、年终结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。明细账一般也应更换。（三）结账示范（三）结账示范 现以现金账户为例加以说明，如下表所示。现以现金账户为例加以说明，如下表所示。基础会计学第七章会计账簿 年年月月 日日凭凭证证号号数数 摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额1 1上年结转上年结转 借借150 5 60 借借 90 10 50 借借140 21 40 借借100 31 50 100 借借100略略3 31第一季度合计第一季度合计320270 借借20012 31 年度合计年度合计1120011100 借借250 上年余额上年余额150 结

17、转下年结转下年250 合合 计计11350 11350基础会计学第七章会计账簿 习题一题解习题一题解 现现 金金 日日 记记 账账 单位：元单位：元 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账（略）（略）1993 年月 日凭 证字 号摘摘 要要对方对方科目科目收入收入支出支出余额余额8 1上月结转3000 2现付 801现金存银行银行存款10002000 3现付 802暂付款其他应收款8001200 3银付 803提现银行存款20003200 6银付 806提现银行存款1800021200 6现付 803支付工资应付工资3200 31月结200003200基础会计学第七章会计账簿 习题二题解习题

18、二题解 1、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：管理费用）借：管理费用 600 贷：现金贷：现金 600 （2）借：管理费用）借：管理费用 600 贷：现金贷：现金 600 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。基础会计学第七章会计账簿 2、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：预提费用）借：预提费用 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 （2）借：预提费用）借：预提费用 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。更正错误。3、用红字更正

19、法、用红字更正法 （1）借：库存商品）借：库存商品 45000 贷：生产成本贷：生产成本 45000 （2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。更正错误。基础会计学第七章会计账簿 4、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：物资采购）借：物资采购 7600 贷：银行存款贷：银行存款 7600 （2）借：物资采购）借：物资采购 6495.73 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 1104.27 贷：银行存款贷：银行存款 7600 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。基础会计学第七章会计账簿 5

20、、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：管理费用）借：管理费用 1400 贷：预提费用贷：预提费用 1400 （2）借：管理费用）借：管理费用 4100 贷：累计折旧贷：累计折旧 4100 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。基础会计学第七章会计账簿 6、用补充登记法、用补充登记法 （1）借：生产成本）借：生产成本 12600 管理费用管理费用 3060 贷：应付工资贷：应付工资 15660 （2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。8、用补充登记法、用补充登记法 （1）借：应付账

21、款）借：应付账款 900 贷：银行存款贷：银行存款 900 （2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。基础会计学第七章会计账簿 7、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：本年利润）借：本年利润 450000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 450000 （2）借：主营业务收入）借：主营业务收入 450000 贷：本年利润贷：本年利润 450000 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。基础会计学第七章会计账簿 9、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：其他应付款）借：其他应付款 2

22、000 贷：现金贷：现金 2000 （2）借：其他应收款）借：其他应收款 2000 贷：现金贷：现金 2000 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。基础会计学第七章会计账簿 10、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：管理费用）借：管理费用 1900 现现 金金 100 贷：其他应收款贷：其他应收款 2000 （2）借：制造费用）借：制造费用 1900 现现 金金 100 贷：其他应收款贷：其他应收款 2000 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。基础会计学第七章会计账簿2022-10-3基础会计学第七章会计账簿