模拟沙盘财税沙盘课件.ppt

1、财税互联企业管理沙盘Enterprise Tax Management Sand-Table Training主讲人：吴迪2022-10-3 企业经营决策制定的意义(市场和环境）经营决策的形成过程 决策涉及的因素 如何量化分析经营决策的优劣 企业经营各环节税收发生过程 工业企业所涉各税种的计算处理 税收的财务处理 涉税事项的税收筹划企业信息化管理对财税处理的意义训练方式：结合沙盘模拟操作，体验企业经营全流程的税务处理 课程学习的目标人的系统结构神经系统消化系统血液系统思维系统视觉系统呼吸系统排泄系统咀嚼系统生殖系统循环系统。系统信息流系统物流系统资金系统采购库存生产运输制造委外研发销售规划计划

2、决策管理预测预算资金贷款应收应付税务利息呼吸系统排泄系统咀嚼系统生殖系统消化系统循环系统。系统血液系统物流系统采购库存生产运输制造委外研发销售信息系统预测预算决策管理规划计划资金系统应收应付税务利息资金贷款思维系统视觉系统神经系统各角色的职责制定总体决策，审议所有方案；对整体运营负责！销 售市 场生 产采 购财务/税务透彻分析市场；了解竞争对手制定广告计划，争取销售定单，按定单完成销售制定生产计划，按时完工制定采购计划，及时提供原料支撑所有业务的资金需求，保证现金流不短缺银行CEO市 场销 售生 产采 购财 务模拟游戏规则各司其职各尽其责C E O行业：P 系列产品市场，包括-P1、P2、P3

3、、P4市场：包括：本地、区域、国内、亚洲和国际企业现状：目前只能在 市场经营 产品 为此,公司董事会及全体股东决定将企业交给一批优秀的新人去发展，他们希望新的管理层CEO市 场销 售生 产采 购财 务模拟游戏规则各司其职各尽其责C E OC M OP1产品由于技术水平低，虽然近几年需求较旺，但未来将会逐渐下降P2产品是P1的技术改进版，虽然技术优势会带来一定增长，但随着新技术出现，需求最终会下降。P3、P4为全新技术产品，发展潜力很大。产产品品市市场场需需求求趋趋势势02 04 06 08 01 0 0123456年P 1 产品P 2 产品P 3 产品P 4 产品产产品品市市场场需需求求趋趋势

4、势02 04 06 08 01 0 0年P 1 产品P 2 产品P 3 产品P 4 产品几个思考问题：1、为什么分析市场？2、怎么分析市场？3、分析什么数据？本地区域国内企业目前在本地市场经营，新市场包括区域、国内、亚洲、国际市场不同市场投入的费用及时间不同，只有市场投入全部完成后方可接单现 金MM1M1年2M2年3M3年4M4年M每个市场和品牌认证、每年只能投入一个币CEO市 场销 售生 产采 购财 务模拟游戏规则各司其职各尽其责C E OC M OC S O每年初各企业的销售经理与客户见面并召开销售会议，根据市场地位、市场投入、市场需求及竞争态势，按规定程序领取订单。对某一市场的某种产品，

5、首先按照在该种产品上的广告投入由大到小依次选单；若投入相同，则按在该市场上的全部广告投入决定排名。若在该市场全部的广告投入仍然相同，则按所有市场广告投入大小决定排名；若再相同，则通过不公开方式招标。你知道：中国最大的销售会议吗？原则就是：谁花钱多谁先拿定单！产品广告应分配到每个具体的产品和市场，其投入数量填写在相应方格中订单下端的ISO条件必须满足后方可接单，不能按时交订单罚款加急!正常订单年底前交货即可，有加急要求的订单必须在第一季度末交货第 4 列第 3 列第 2 列第 1 列成品库成品库成品库成品库销售定单销售定单销售定单销售定单P2P1P2P1P3P3P4P4我来交货，3个P2给你们2

6、6个币，请放在应收款的2账期处还要计算销项税P2CEO市 场销 售生 产采 购财 务模拟游戏规则各司其职各尽其责C E OC M OC S OC O O采 购A31M1M4M/年B23M1M3M/年C11M1M2M/年每年年底支付城镇土地使用税2M当购置3个厂房时，每年支付房产税1M租赁厂房每年末支付租金COO关注的问题生产线厂房价值产品产品产品产品产品产品产品产品A厂房B厂房C厂房厂房价值厂房价值生产线生产线生产线生产线生产线生产线生产线进项税额设备价值生产线厂房价值产品产品产品产品产品产品产品产品A厂房B厂房C厂房厂房价值厂房价值生产线生产线生产线生产线生产线生产线生产线手工线半自动全自动

7、3Q2Q1Q1Q2Q1Q“营业外收入”3M2M1M3M2M1M1Q15M2Q8 M3Q4 M全自动1Q现 金 设备买卖操作（1天）设备即买即用每次采购原材料5个以下现金6-10个1Q11-15个2Q16-20个3Q20个以上4Q原 料 选 择R1R2R3R4用空桶表示原材料订货一个季度向上推动一格，入库付款入库付货款4M或记应付现金付进项税款4M*20%=1M半自动1Q2Q进项税额现 金生产演示半自动1Q2Q新产品研发投资按季度支付，中途可间断，但必须完成投资后方可生产研发时间4Q4Q4Q研发投资4M8M12M每个季度投资一次MMMMMMMMMMMMMMMCEO市 场销 售生 产采 购财 务模

8、拟游戏规则各司其职各尽其责C E OC M OC S OC O O采 购C F O贷款演示市场开拓、ISO认证、产品研发、行政管理费、营销广告、设备维修、厂房租金、房产税、城镇土地使用税等计入综合管理费。设备折旧按上年价值 1/3 折旧，少于3M时,每年折旧1M厂房不折旧。这些是综合管理费用项这些是财务费用项半自动手工手工手工项目项目金额金额销售收入销售收入+40销售成本销售成本-14营业税金及附加营业税金及附加-0毛毛 利利=26综合费用综合费用-13折旧前利润折旧前利润=13折旧折旧-5支付利息前利润支付利息前利润=8财务费用财务费用-4营业外损益营业外损益+/-0税前利润税前利润=4所得

9、税所得税-1净利润净利润=3资产资产0 0年初年初负债负债+权益权益0 0年初年初固定资产固定资产负负 债债厂厂 房房+32长期负债长期负债+40机器和设备机器和设备+10短期负债短期负债+0总固定资产总固定资产=42应付款应付款+0流动资产流动资产应交税应交税+2现现 金金+20总负债总负债=42应收款应收款+18权权 益益在制品在制品+8股东资本股东资本+45成成 品品+8以前年度利润以前年度利润+10原原 料料+4本年净利本年净利+3总流动资产总流动资产=58所有者权益所有者权益=58总资产总资产=100负债负债+权益权益=100单位：百万单位：百万引导年的税务计算表 项目名称 时间时间

10、合计合计Q1Q1Q2Q2Q3Q3Q4Q4各季材料采购数量各季材料采购数量624材料采购进项税材料采购进项税101各季生产线采购进项税各季生产线采购进项税各季产品销售额各季产品销售额(内销内销)4242内销产品销项税内销产品销项税77各季产品销售额各季产品销售额(外销外销)结转上年未抵扣进项税结转上年未抵扣进项税变卖设备收入变卖设备收入变卖设备销项税变卖设备销项税委托加工支付金额委托加工支付金额委托加工进项税委托加工进项税受托加工收到金额受托加工收到金额受托加工销项税受托加工销项税外销不得抵扣进项税额外销不得抵扣进项税额外销可退税额外销可退税额应纳增值税额应纳增值税额6实际收到退税金额实际收到退

11、税金额城建税和教育费附加城建税和教育费附加1结转下年进项税额结转下年进项税额项目项目上年引导年销售收入+4035销售成本-1412营业税金及附加01毛利=2622综合费用-1314折旧前利润=138折旧-53支付利息前利润=85财务费用-42营业外损益+/-00税前利润=43所得税-11净利润=32资产0年初0年末负债+权益0年初0年末固定资产负债厂 房+3232长期负债+4040机器和设备+107短期负债+00总固定资产=4239应付款+00流动资产应交税+27现 金+2048总负债=4247应收款+18权益在制品+88股东资本+4545成 品+88以前年度利润+1013原料+44本年净利+

12、32总流动资产=5868所有者权益=5860总资产=100107负债+权益=100107单位：百万单位：百万第一年:感性认识为什么财务指标是企业的根本索尼公司的创始人：企业的目的就是赢利，不赢利的企业就是对社会的一种犯罪！产品企业经营的本质企业利用一定的经济资源，通过向社会提供产品和服务，获得利润。销售直接成本费 用折 旧利 息税 金 净利润长期负债短期负债股东权益资 本固定资产流动资产资 产购买地房购买设备购买原料 支付加工费土地厂房机器设备产品 原材料资本金流动资金银行政府股东！开拓市场u 扩大市场范围u 进行品牌认证u 合理广告投入u 研制新的产品u 研究竞争对手u 盈亏平衡分析增加品种

13、u 改进生产装置u 增加新生产线u 研究生产组织扩大产能u 广告开拓费用u 租金维护费用u 行政管理费用u 分摊利息贴现可变成本u 收益大的市场u 赢利大的产品u 竞争对手分析增加毛利u 原材料费用u 加工费用u 生产组织直接成本流动资产固定资产股东权益短期负债长期负债销售净利润税 金利 息折 旧费 用直接成本透视经营负债经营合理吗？资产100100100负债05090净利1515 415%15%4%15%30%40%你买谁的股票？速动比例：(流动资金+应收帐款）（一年内到期贷款+应付款）净利润银行利息=3请你们体会一下：房地产企业的运做模式！任何时间点能还上钱!不能光给银行打工!第一年：税务

14、评点生存阶段的税务处理增值税法-只对增值额征税棉花 布料 衣服价格增值额 税率2050 80 10050 30 2010 6 4征税范围销售货物提供加工、修理修配劳务怎样计算才能既体现增值，又方便呢？应纳税额=当期销项税额-当期进项税额但当我们与客户签订销售合同时，其中的销售额一般为含税销售额，其换算如下：销售额是不包含增值税的税率含税销售额不含税销售额1销项税额=销售额税率准予抵扣的进项税额购买货物专用发票上注明的增值税额进口货物完税凭证上注明的增值税额购进农产品13%扣除率运费7%扣除率购入的免税废旧物资10%扣除率抵扣越多，对企业越有力本期不足抵扣，留下期继续抵城市维护建设税 和教育费附

15、加在本期应纳增值税额的基数上计算：专款专用附加税专款专用附加税 城建税7，教育费附加3第二年:理性思考为什么客户和市场是财务指标的基础什么是战略：定位的思考P1P2P3P4市场定位产品定位手工线半自动年初状态季度末季度末季度末季度末全自柔最大接单数量产能库存委外你的市场总监和生产总监合作愉快吗？为什么我们的定单没有完成！33410XYZXX最大市场开拓产品研发生产线建设有限资源资源是有限的！诱惑是无穷的！30原材料 4 个币，加工费 1 个币，分摊广告、维护费、房租等 1 个币-可变成本数量研发投资 个币，建设1条全自动生产线 18 个币-固定成本销售价格10个币Q固定成本可变成本销售价格*Q

16、*Q12+18（4+1+1）10Q=8战略规划的意义在资源限定的条件下战略目标找到可行方案剔除不可行方案最优投资预测分析最优BOSTUN分析产产 品品 市市 场场 需需 求求 趋趋 势势020406080100123456年P1产 品P2产 品P3产 品P4产 品q（1）问题型业务（Question Marks，指高增长、低市场份额）q可能利润率很高，但占有的市场份额很小。q发展问题业务，公司必须建立工厂，增加设备和人员，以便跟上迅速发展的市场，并超过竞争对手，这些意味着大量的资金投入。q符合企业发展长远目标、企业具有资源优势、能够增强企业核心竞争力的业务才得到肯定的回答。q问题型要发展成为明

17、星型业务，其市场份额必须有较大的增长。得到否定回答的问题型业务则适合采用收缩战略。（2）明星型业务（stars，指高增长、高市场份额）处于快速增长的市场中并且占有支配地位的市场份额，但也许会或也许不会产生正现金流量，这取决于新工厂、设备和产品开发对投资的需要量。明星型业务是由问题型业务继续投资发展起来的，可以视为高速成长市场中的领导者，它将成为公司未来的现金牛业务。但这并不意味着明星业务一定可以给企业带来源源不断的现金流，因为市场还在高速成长，企业必须继续投资，以保持与市场同步增长，并击退竞争对手。企业如果没有明星业务，就失去了希望，但群星闪烁也可能会闪花企业高层管理者的眼睛，导致做出错误的决

18、策。这时必须具备识别行星和恒星的能力，将企业有限的资源投入在能够发展成为现金牛的恒星上。同样的，明星型业务要发展成为现金牛业务适合于采用增长战略（3）奶牛型业务（Cash cows，指低增长、高市场份额）处在这个领域中的产品产生大量的现金，但未来的增长前景是有限的。这是成熟市场中的领导者，它是企业现金的来源。由于市场已经成熟，企业不必大量投资来扩展市场规模，同时作为市场中的领导者，该业务享有规模经济和高边际利润的优势，因而给企业带来大量现金流。企业往往用现金牛业务来支付帐款并支持其他三种需大量现金的业务。现金牛业务适合采用战略框架中提到的稳定战略，目的是保持SBUs的市场份额。（4）劣狗型业务

19、（Dogs，指低增长、低市场份额）这个剩下的领域中的产品既不能产生大量的现金，也不需要投入大量现金，这些产品没有希望改进其绩效。一般情况下，这类业务常常是微利甚至是亏损的，劣狗型业务存在的原因更多的是由于感情上的因素，虽然一直微利经营，但象人养了多年的狗一样恋恋不舍而不忍放弃。其实，劣狗型业务通常要占用很多资源，如资金、管理部门的时间等，多数时候是得不偿失的。劣狗型业务适合采用战略框架中提到的收缩战略，目的在于出售或清算业务，以便把资源转移到更有利的领域。用短期贷款购置固定资产的 危险性！P4 产品何时开始研发合理？用全自动线生产 P4 能收回全部投资吗？P4产品第 4 年开始有需求，第2.5

20、年开始研发即可-设备投资回收需要 2 年-研发投资18M，回收时间=18/（18-1-0.8)=1.1年收回全部投资需要 3.1 年（未考虑市场开拓、广告）第 6 年后才能赚钱！细分市场目标市场选择u 机会与实力的匹配u 进入与推出的依据u 市场优先级的选择u 描述竞争对手条件企业规划目的工具u 确定 4P 策略的依据u 指引销售队伍的方向u 分配资源的参考标准u 把握市场趋势的关键市场营销地理时间产品什么是 CEO?什么都不干！什么都得懂！什么都去干！什么都不懂！什么是 CFO?大脑五官四肢肠胃心脏什么是 CHO?按按 照照 规规 则则 的的 市市 场场 销销 售售 额额 增增 长长 趋趋

21、势势2 2 0 0 4 46 6 6 6 7 71 1 4 4 1 1 7 71 1 3 3 7 7 2 21 1 1 1 2 2 3 31 1 2 2 2 2 8 802004006008001000120014001600123456年 第三年市场需求数量销售额 每个产品平均单价 平均每个组 27 32 个平均每个组 至少要配置7条全自动生产线总资金至少需要100M第二年:税务评点发展阶段的税务处理城镇土地使用税如果你拥有城镇土地使用权每一年你需要为此应纳税额=实际占用土地面积税率10元30元/每平米房产税如果你是房产所有人每一年你需要为此应纳房产税房产原值(110%)1.2%契税法如果你

22、购买了厂房，购买时，你需要应纳契税额=厂房价值5印花税当买卖双方签订购销合同后按购销金额万分之三自行贴花第三年:科学管理为什么内部业务流程管理能有效保障市场和客户指标实现案例：大宇汽车的世纪悲剧u 90年代中期，大宇汽车走私中国，自动档的大宇王子仅售六万到十万，普通桑塔纳售价则为十四万；大宇汽车一度是韩国人的骄傲！u 但是，由于运营不善，现金流中断，上游某些强势供应商停止供料，导致很多关联厂商也得不到订单，相关供应链因此衰落，每天损失相当人民币一个亿以上，无数的人失业，被称为世纪悲剧，今天大宇汽车已被美国厂商以很低的价格兼并。数 量123456计划产出计划投入计划产出计划投入毛 需 求计划接收

23、预计库存净 需 求计划产出计划投入MPSMRPMRPR2R3U1 U2U32*U4P3客户供应商101010300010101010101010101020202020201010101010020第三年:税务评点出口阶段的税务处理 免税 免征出口环节增值税抵税 退还所耗用原材料的应纳税款，抵 顶内销货物的 应纳税款退税 未抵顶完的部分可以退税 按“免、抵、退”的办法退税出口退税 不得“免、抵、退”的税额出口货物销售额(20%-15%),其中15%为退税率 应纳税额内销货物的销项税额全部进项税额不得“免、抵、退”的税额上期未抵扣完的进项税额，“免、抵、退”的税额出口货物销售额15%应纳税额 0

24、 纳税 0 退税 应纳税额“免、抵、退”的税额时，退应纳税额 应纳税额“免、抵、退”的税额时，退“免、抵、退”的税额 差额下期抵扣 第四年:全面计划预算时代为什么内部业务流程管理能有效保障市场和客户指标实现为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图为企业高层领导提供快速的、可靠的和科学的辅助决策依据实现对内部业务的快速沟通、处理和对外部市场的快速反应有效提高工作效率和质量，增强企业经营的计划性和监管性理顺业务关系，统一数据源头，使业务流程化、规范化管理全面预算功能多层次战略规划、业务计划、财务预算 多部门销售部、生产部、采购部、行政 多类型收入预算、费用预算、利润预算 全过程预算编制

25、、预算控制、预算分析 预算编制资源配置预算控制过程管理预算分析结果管理全面计划预算成本太高？销售不足？利润不足！市场细分？竞争能力？行业空间？内部改进？对外合作？加大市场投入快速改进确定合作伙伴重新定位行业调整收入增加成本降低控制成本 生产效率最优吗？资金成本合理吗？市场投入合理吗？不充分不够大不够强没可能没可能有可能 成功不成功有可能成功不成功充分够大够强是是否利润率 =利润/销售ROAROE销售收入成长 =（本年销售-上年销售）/上年销售利润成长 =（本年利润-上年利润）/上年利润流动比率 =流动资产/（短贷+应税+应付）速动比率 =（现金+应收）/（短贷+应税+应付）固定资产适配率 =固

26、定资产/（长贷+权益）资产负债率 =总负债/总资产应收帐款周转率 =销售/（本年应收+上年应收）*2存货周转率 =本年直接成本/（上年和本年库存+在制+原料）*2固定增产周转率 =本年销售额/（本年和上年固定资产）*2总资产周转率 =本年销售额/（本年和上年总资产）*2人均利润 =人均销售额 =赢利能力成长能力安定能力活动能力生产能力第四年:税务评点盈利阶段的税务处理第五年:人力资源管理价值为什么人的能力提升是企业长远经营成功的保障 资产报酬率 ROA 是非常有效的评价方式 股东对股票的信心不再全部局限在企业的利润，而是其他。有形资产的 ROA 作用小于25%。汉朝开国皇帝刘邦曾言：运筹帷幄我不如张良决胜于千里之外我不如韩信筹集粮草银饷我不如萧何一根链条最薄弱环节决定整根链条强度一个木桶最短的木板决定装水的容量一个人最脆弱的性格决定一生的命运一个企业呢？企业为什么末位淘汰呢？CX0 市场意识成本意识信息知识语言沟通管理理论胜任标准：符合度85%？您是一个称职的管理者吗？人力资源价值评估第六年:企业信息化管理为什么学习和创新是保障战略执行成功的根本企业经营成败关键决策需要掌握理论和方法信息化解放人类的智力正确的做事做正确的事企业信息化总结没有文化的军队是愚蠢的军队。巧妇难为无米之炊。1980年以前，企业有年报就可以了感谢下感谢下载载