税务管理事中中篇稽查流程课件.ppt

1、主讲人：李利威主讲人：李利威事后应对篇事后应对篇稽查应对=找关系？从严从重从高的故事，税种查全，环节查细，不敢大意（消灭在基层）。摆平oror搞定orPKorPK 摆平+搞定 +PK+PK新同志，咋公关啊？请看长沙国税局网站的指引一、不准接受纳税人宴请和擅自参加纳税人邀请的各种庆典以及外出考察、参观等活动。二、不准接受纳税人的礼金、礼品和有价证券。三、不准到纳税企业报销应由个人支付的各种费用。四、不准向纳税人借钱、借物和无偿占用其财物。五、不准向纳税人强行推销商品、压价购买商品或赊欠货款。六、不准参与纳税人的经商、经营活动以及从中分红。七、不准向纳税人收取回扣、中介费、好处费和享受福利待遇。八

2、、不准进行赌博等与公务无关的活动。稽查面面观1 1、稽查流程2 2、稽查文书3 3、稽查定性 稽查内部程序选案环节稽查局为什么会查我们单位？（1 1）专案稽查举报、上级交办（政治案件）、其他部门移交（纳税评估）、转办以及其他所有涉嫌税收违法案件的查处。（2 2）专项检查特定行业、特定的纳税人、特定的税务事宜（3 3）日常选案注意：新稽查工作规程所有检查必须立案，审理环节作出处理！选案环节案源信息主要包括:（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；（二）上级税务机关交办的税收违法案件；（三）上级税务机关安排的税收专项检查；（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；（五）检举的涉税

3、违法信息；（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；（七）社会公共信息；（八）其他相关信息。选案环节选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。待查对象确定后，选案部门填制税务稽查立案审批表，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查。对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象，应当立案检查。注意：取消了简易程序，所有案件都要立案审理！选案环节经批准立案检查的，

4、由选案部门制作税务稽查任务通知书，连同有关资料一并移交检查部门。提示：该环节纳税人和稽查没有正面交锋，纳税人感觉稽查大兵神不知鬼不觉降临！实施环节查前准备检查部门接到税务稽查任务通知书后，应当及时安排人员实施检查。检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。实践：老稽查，准备个啥！税 务 检 查 卷 宗 目 录序 号资 料 名 称页 次1税务处理决定书132税务处罚决定书453涉税案件移送意见书64税务检查报告7-105审理报告116执行报告127税务检查情况表138

5、税务检查情况表（附表一）149税务检查情况表（附表二）1510立案报告表15实施环节序 号资 料 名 称页 次11税务检查通知书1712调取账簿资料通知书及清单18-1913协查函及回函192514税务行政处罚事项告知书262715税务检查工作底稿2816税务检查原始记录29-3217询问（调查）笔录33-3518陈述申辩笔录3619书证373820税收通用缴款书39-51实施环节一、税务检查通知书（预约）问：稽查要不要事先通知，是否可以搞突然袭击呢？实施环节关于印发税务稽查工作规程的通知国税发2009157号第二十二条 检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的

6、除外。狼要来了，我们该怎么办？镇定摸清对方底牌1、税官脾气秉性：牛气哄哄型；平易近人型美人计 糖衣炮弹2、税官业务素质3、咋引狼入室呢？举报、专项，找不找人呢？4、准备茶水点心、预算经费开支5、收拾好资料 办公室不让吸烟的后果。狼真来了，如何与狼共舞？二、税务稽查应提供税务检查证和税务检查通知书稽查神兵从天而降，你保持淡定了吗？几个真实案例：盗窃门事件。抽屉没关严的后果。低眉顺眼时别忘了要大脑飞速运转。工作餐，你陪好了吗？（公关的学问，人物，时间，地点）实施环节关于印发税务稽查工作规程的通知国税发2009157号第二十二条：检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和税务检

7、查通知书。思考：是否出示税务检查证的举证责任由谁承担？实施环节疑问：稽查是无所不能吗？有哪些权利？1、稽查要查多久呢？2、稽查可以拷贝我电脑里的资料吗？3、稽查有权利抱走我的电脑吗？4、调取凭证什么时候还回来呢？5、稽查找我聊聊天需要注意哪些事项？6、不配合检查将有啥法律后果？7、如何在税务稽查工作底稿上签字？8、稽查走前还会给你留下什么文书？实施环节1 1、稽查要查多久呢？关于印发税务稽查工作规程的通知国税发2009157号检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。实施环节问：稽查可以拷贝我电脑里的资料吗？稽查有权利抱走我的电脑吗？关于印发税务稽查工作规

8、程的通知 对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。实施环节实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、

9、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。实施环节检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以依法采取税收保全措施。实施环节稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达税收保全措施决定书，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。采取查封商品、货物或者其他财产措施时，应当填写查封商品、货物或者其他财产清单，由纳税人核对后签章；采取扣押纳税人商品、货物或者其他财产措施时，应当出具扣押商品、货物或者其他财产专用收据，由纳

10、税人核对后签章。实施环节4 4、调取凭证什么时候还回来呢？调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3 3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在3030日内退还。税务稽查工作规程实施环节稽查调帐时还需要注意哪些？一本一本一箱一箱红梅的故事。实施环节需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具提取证据专用收据，由当事人核对后签

11、章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具发票换票证；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具调验空白发票收据，经查无问题的，应当及时退还。提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。税务稽查工作规程实施环节第三十二条税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具

12、收据；经查无问题的，应当及时返还。发票管理办法（20192019年国务院令第587587号）实施环节5 5、税官找我聊聊天要注意点啥？税官愿意询问谁？我有权保持沉默吗？米兰达规则适用吗？我可以拒绝签字吗？偷税案的例子。实施环节询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达询问通知书。询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查

13、人员应当在笔录上注明。实施环节 7、如何在税务稽查工作底稿上签字？税务稽查工作底稿，又称原账登录，是将税务稽查人员认为有问题的分录原账登录。企业需要签署“情况属实”，这其实相当于同企业交换意见。要高度重视税务稽查工作底稿的签署，要逐项问题落实。签字有技巧：内容属实与数字属实。实施环节8 8、不配合检查将有啥法律后果？被查对象有下列情形之一的，依照税收征管法和税收征管法细则有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、

14、丢弃有关资料的；（四）其他不依法接受税务检查行为的。实施环节 第九十六条纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚:(一)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；(三)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；(四)有不依法接受税务检查的其他情形的。实施环节第七十条纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。实施环节9 9、稽查走前还会给你留下什么文书？检查

15、结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出税务事项通知书，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。1 1、要问（何地问，何人问，何时问）2 2、自述材料和询问笔录哪个更有法律效力？实施环节1、要争取在稽查实施环节沟通好；2、即使具体检查的稽查人员不让步，也不要灰心，因为最后的决定权在审理环节，要积极同审理环节沟通。尤其是模糊政策问题。误区：同稽查人员拼命沟通，同局长拼命沟通，忽略了审理环节。注意点：沟通要在处理决定书下达之前进行！审理环节 检查结束时，应当根据税务稽查工作底稿及有关资料，制作税务

16、稽查报告，由检查部门负责人审核。审理环节经检查发现有税收违法事实的，税务稽查报告应当包括以下主要内容：（一）案件来源；（二）被查对象基本情况；（三）检查时间和检查所属期间；（四）检查方式、方法以及检查过程中采取的措施；（五）查明的税收违法事实及性质、手段；（六）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形；（七）被查对象对调查事实的意见；（八）税务处理、处罚建议及依据；（九）其他应当说明的事项；（十）检查人员签名和报告时间。中国最时髦的词汇您知道吗？法官：不怕政府，就怕“秋菊”税务局呢？审理环节 经检查没有发现税收违法事实的，应当在税务稽查报告中说明检查内容、过程、事实情况。实施环节的最佳境界，几乎没有

17、！审理环节检查完毕，检查部门应当将税务稽查报告、税务稽查工作底稿及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。拜拜了实施，以明媚的笑脸迎接审理吧！审理环节 对税务稽查报告及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：（一）被查对象是否准确；（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；（四）是否符合法定程序；（五）是否超越或者滥用职权；（六）税务处理、处罚建议是否适当；（七）其他应当审核确认的事项或者问题。审理环节 有下列情形之一的，审理部门可以将税务稽查报告及有关资料退回检查部门补正或

18、者补充调查：（一）被查对象认定错误的；（二）税收违法事实不清、证据不足的；（三）不符合法定程序的；（空）（四）税务文书不规范、不完整的；（五）其他需要退回补正或者补充调查的。审理环节税务稽查报告认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。审理环节审理部门接到检查部门移交的税务稽查报告及有关资料后，应当在1515日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：（一）检查人员补充调查的时间；（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批

19、准，可以适当延长。审理环节拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达税务行政处罚事项告知书，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。审理环节行政处罚法 第三十二条当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。审理环节 对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作陈述申辩笔录，如实记录，由陈述人、申辩人签章。建议写书面申诉意见！怎么写？审理环节如何写税务稽查申诉意见书 (一）报送形式：红头文件（关于。的报告），不要口头去陈述。（二）怎么写？1、认识不清，承认错误。2、政策适用，略有异议。3、情况特殊，绝非故意。4、事情紧急，尽快反馈。审理环节听证税务处罚事项通知书三日内，申请听证实施环节