公司理财第15章存货管理课件.ppt

1、第第15章章 存货管理存货管理n“只在需要的时候，按需要的量，生产所需的只在需要的时候，按需要的量，生产所需的产品产品”n日本丰田公司的副总裁大野耐一日本丰田公司的副总裁大野耐一n存货管理的目标就是要尽力在各种存货成本与存货管理的目标就是要尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。存货管理概述n存货包括原料，在制品和制成品。n存货水平主要视销售额而定，存货在销售发生前就必须准备好，在销售发生后才会出现应收帐款。n公司的目标存货水平取决于销售预测，而公司在目标存货水平方面的错误决策将导致销售额和利润的丧失。n存货管理的内容是确定q目标

2、存货量q订购数量q订购时间n存货管理的目标q以最低的成本提供维持公司营运而需的存货一、存货的有关成本n（一）取得成本（一）取得成本q取得成本指为取得某种存货而发生的成本，主要由取得成本指为取得某种存货而发生的成本，主要由订货订货成本和购置成本成本和购置成本两部分构成。两部分构成。n在一定时期的进货总量既定的条件下，无论企业采在一定时期的进货总量既定的条件下，无论企业采购次数如何变动，购次数如何变动，存货总购置成本存货总购置成本通常保持相对稳通常保持相对稳定的，因而该成本与决策无关。定的，因而该成本与决策无关。n进货成本进货成本指取得订单的成本。指取得订单的成本。q进货的固定成本属于决策无关成本

3、；进货的固定成本属于决策无关成本；q进货的变动成本与存货管理决策相关。进货的变动成本与存货管理决策相关。（二）储存成本n储存成本指为储存存货而发生的成本，包括存货储存成本指为储存存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等等。存货破损和变质损失等等。q储存成本也分为固定性储存成本和变动性储存储存成本也分为固定性储存成本和变动性储存成本。成本。n固定性储存成本属于决策无关成本；固定性储存成本属于决策无关成本；n变动性储存成本属于与存管理决策相关成本。变动性储存成本属于与存管理决策相关成本。（三）缺货成本n缺货成

4、本指由于存货供应中断而造成的损失，缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货丧失销售机会的损失等。存缺货丧失销售机会的损失等。q若允许缺货，则缺货成本与存货数量反向相关，为若允许缺货，则缺货成本与存货数量反向相关，为决策相关成本；决策相关成本；q若不允许缺货，则此时的缺货成本为零，也就无须若不允许缺货，则此时的缺货成本为零，也就无须考虑其对决策的影响。考虑其对决策的影响。二、存货控制方法n（一）经济订货批量模型（一）经济订货批量模型q1经济订货量基本模型经济订货量基本模型q经济订货批量是指在一定时期内能够使存货

5、的相关经济订货批量是指在一定时期内能够使存货的相关总成本达到最低点的进货数量。总成本达到最低点的进货数量。q通过对存货的成本分析可知，决定经济订货批量的通过对存货的成本分析可知，决定经济订货批量的成本因素主要包括成本因素主要包括n变动成本（变化性进货费用和变动性储存成本）变动成本（变化性进货费用和变动性储存成本）n允许缺货时的缺货成本允许缺货时的缺货成本经济订货量基本模型的假设q（1）企业能够及时补充存货，即需要订货时便可）企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货；立即取得存货；q（2）能集中到货，而不是陆续入库；）能集中到货，而不是陆续入库；q（3）不允许缺货，即无缺货成本；）不允

6、许缺货，即无缺货成本；q（4）存货需求量稳定，并且能预测；）存货需求量稳定，并且能预测；q（5）存货单价不变，且不存在数量折扣；）存货单价不变，且不存在数量折扣；q（6）企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货；）企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货；q（7）所需存货市场供应充足，不会因买不到需要）所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其他经营活动。的存货而影响其他经营活动。n此时与存货经济订货批量直接相关就只有进货此时与存货经济订货批量直接相关就只有进货费用和储存成本两项。即：费用和储存成本两项。即：q存货相关总成本存货相关总成本=相关进货费用相关进货费用+相关储存成本相关储存成

7、本q则有：则有：CQBQAQTC2图 存货成本关系图经济订货批量经济订货批量Q进货费用进货费用储存成本储存成本相关总成本相关总成本成本成本q经济订货批量经济订货批量q经济进货批量的存货相关总成本经济进货批量的存货相关总成本q经济进货批量平均占用资金经济进货批量平均占用资金q年度最佳进货批次年度最佳进货批次CABQ2ABCQTC2)(2)(QPW QAN)(【例】经济订货批量模型的应用n江南公司每年耗用江南公司每年耗用A材料材料640000千克，该材料单位采购成本为千克，该材料单位采购成本为100元元/千克，单位年存储成本为千克，单位年存储成本为2元，平均每次进货费用元，平均每次进货费用400元

8、。则有：元。则有：q经济订货批量经济订货批量q经济进货批量的存货相关总成本经济进货批量的存货相关总成本q经济进货批量平均占用资金（经济进货批量平均占用资金（W）n=（10016000）2=800000（元）（元）q年度最佳进货批次（年度最佳进货批次（N）n=64000016000=40（次）（次）1600024006400002Q3200024006400002)(QTC2实行商业折扣的经济订货批量模型实行商业折扣的经济订货批量模型q在存在商业折扣情况下的存货相关总成本公式为：在存在商业折扣情况下的存货相关总成本公式为：n存货相关总成本存货进价相关进货费用相关存货相关总成本存货进价相关进货费用

9、相关储存成本储存成本n在这种情况下，存货进价成本已经与进货的数量大在这种情况下，存货进价成本已经与进货的数量大小有了直接联系，属于购货决策的相关成本。小有了直接联系，属于购货决策的相关成本。q如果销售企业给与商业折扣的进货批量是一个区如果销售企业给与商业折扣的进货批量是一个区间范围，如进货数量在间范围，如进货数量在10002019千克之间可享千克之间可享受受2%的价格优惠，此时应按给与商业折扣的最低的价格优惠，此时应按给与商业折扣的最低进货批量，即按进货批量，即按1000千克计算存货相关总成本。千克计算存货相关总成本。例例:商业折扣下的经济订货批量模型的应用商业折扣下的经济订货批量模型的应用n

10、江北公司甲材料的年需要量为江北公司甲材料的年需要量为80000千克，每千克，每千克标准价格为千克标准价格为40元。销售企业规定：元。销售企业规定：q每批购买量不足每批购买量不足5000千克的，按照标准价格计算；千克的，按照标准价格计算；q每批购买量每批购买量5000千克以上，千克以上，8000千克以下的，价千克以下的，价格优惠格优惠2%；q每批购买量每批购买量8000千克以上的，价格优惠千克以上的，价格优惠3%。n已知每批进货费用已知每批进货费用400元，单位材料的年储存元，单位材料的年储存成本成本16元。元。解析n在存在商业折扣的情况下，企业实际上面临着在存在商业折扣的情况下，企业实际上面临

11、着三种选择：三种选择：q一是不享受折扣，即按照基本模型计算出的批量采一是不享受折扣，即按照基本模型计算出的批量采购；购；q二是享受二是享受2%的折扣，按照的折扣，按照5000千克的批量采购；千克的批量采购；q三是享受三是享受3%的折扣，按照的折扣，按照8000千克的批量采购。千克的批量采购。n因此因此q确定经济订货批量，需要比较这三个方案的相关总确定经济订货批量，需要比较这三个方案的相关总成本，最低的即为最优批量。成本，最低的即为最优批量。计算n首先，计算按经济订货批量基本模型确定的经首先，计算按经济订货批量基本模型确定的经济订货批量：济订货批量：q经济订货批量（千克）经济订货批量（千克）q每

12、次进货每次进货2000千克时的存货相关总成本为：千克时的存货相关总成本为：n800004080000200040020002163232000（元）（元）200016400800002Qn其次，再计算实行商业折扣的经济进货批量。其次，再计算实行商业折扣的经济进货批量。q当每次进货当每次进货5000千克时的存货相关总成本：千克时的存货相关总成本：n8000040（1 12%）8000050004005000216=3182400（元）（元）q当每次进货当每次进货8000千克时的存货相关总成本千克时的存货相关总成本n8000040（1 13%）8000080004008000216=3172000

13、（元）（元）n比较，比较，q每次进货为每次进货为8000千克时的存货相关总成本最低千克时的存货相关总成本最低n最佳经济订货批量为最佳经济订货批量为8000千克。千克。3再订货点的确定n再订货点是指企业发出订货单时的储存量。再订货点是指企业发出订货单时的储存量。n其计算公式如下：其计算公式如下：q保险储备量（预计每天的最大耗用量平均每天保险储备量（预计每天的最大耗用量平均每天的正常耗用量）的正常耗用量）正常订货提前期正常订货提前期q再订货点订货提前期再订货点订货提前期每日平均消耗量保险储每日平均消耗量保险储备量备量【例】再订货点的计算n江北公司江北公司A材料年需要量材料年需要量360000千克，

14、企业订千克，企业订购原材料的在途时间为购原材料的在途时间为4天。预计每天最大耗天。预计每天最大耗用量为用量为1200千克。则：千克。则：q该企业对该企业对A材料日均消耗量为：材料日均消耗量为：=360000360=1000（千克）（千克）q保险储备量保险储备量=（12001000）4=800（千克）（千克）q再订货点再订货点10004800=4800（千克）（千克）图 再订货点与订货提前期时间时间4 43 32 21 10再订货点再订货点数量数量（千克）（千克）经济订货批量经济订货批量保险储备量保险储备量（二）ABC分类法nABC分析方法是按照一定的标准，将企业的分析方法是按照一定的标准，将企

15、业的存货划分为存货划分为A、B、C三类，分别实行品种重三类，分别实行品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。存货管理方法。q当企业的存货品种繁多，存量多寡不一，价值差异当企业的存货品种繁多，存量多寡不一，价值差异大时，对所有存货均事无巨细地采用严格的控制方大时，对所有存货均事无巨细地采用严格的控制方法显然是不符合成本效益原则。法显然是不符合成本效益原则。1存货ABC分类的标准n存货存货ABC分类的标准主要有两个：分类的标准主要有两个：q一是金额标准；一是金额标准；q二是数量标准。二是数量标准。q其中金额标准是最基本的，数量标准仅作为参

16、其中金额标准是最基本的，数量标准仅作为参考。考。nA类存货的特点是金额巨大，但品种数量较类存货的特点是金额巨大，但品种数量较少；少；nB类存货金额一般，品种数量较多；类存货金额一般，品种数量较多；nC类存货品种数量繁多，但金额却很少。类存货品种数量繁多，但金额却很少。表 存货ABC分类参考标准划分标准划分标准A类类B类类C类类金额标准金额标准70%70%20%20%10%10%数量标准数量标准10%10%20%20%70%70%2ABC存货分类法的运用n首先，列示出企业全部存货的明细表。首先，列示出企业全部存货的明细表。q计算出每种存货的价值总额及其所占全部存货金额计算出每种存货的价值总额及其

17、所占全部存货金额的比重；的比重；n其次，以金额为标志由大到小进行排序并累加其次，以金额为标志由大到小进行排序并累加金额百分比。金额百分比。q当金额百分比累加到当金额百分比累加到70%左右时，被累计的存货划左右时，被累计的存货划分为分为A类；类；q百分比介于百分比介于70%90%之间的存货划分为之间的存货划分为B类，类，q其余的作为其余的作为C类存货。类存货。【例】【例】西部公司存货西部公司存货ABC分类分析表分类分析表存货编号存货编号单位成本单位成本全年平均耗用量全年平均耗用量耗用总成本耗用总成本金额比重金额比重累计金额比重累计金额比重分类分类#113#1135 570,00070,00035

18、0,000350,00023.33%23.33%23.33%23.33%A A#108#1085 560,00060,000300,000300,00020.00%20.00%43.33%43.33%A A#105#10540404,0004,000160,000160,00010.67%10.67%54.00%54.00%A A#116#1167 715,00015,000105,000105,0007.00%7.00%61.00%61.00%A A#104#10420205,0005,000100,000100,0006.67%6.67%67.67%67.67%A A#101#1014 4

19、20,00020,00080,00080,0005.33%5.33%73.00%73.00%B B#117#1178 89,0009,00072,00072,0004.80%4.80%77.80%77.80%B B#118#11810106,0006,00060,00060,0004.00%4.00%81.80%81.80%B B#103#1033 318,00018,00054,00054,0003.60%3.60%85.40%85.40%B B#107#10712124,0004,00048,00048,0003.20%3.20%88.60%88.60%B B#115#1159 95,00

20、05,00045,00045,0003.00%3.00%91.60%91.60%C C#102#1022 215,00015,00030,00030,0002.00%2.00%93.60%93.60%C C#109#1092 215,00015,00030,00030,0002.00%2.00%95.60%95.60%C C#114#1146 64,0004,00024,00024,0001.60%1.60%97.20%97.20%C C#111#1113 35,0005,00015,00015,0001.00%1.00%98.20%98.20%C C#112#1125 53,0003,000

21、15,00015,0001.00%1.00%99.20%99.20%C C#106#1060.50.515,00015,0007,5007,5000.50%0.50%99.70%99.70%C C#110#1100.30.315,00015,0004,5004,5000.30%0.30%100.00%100.00%C C合计合计1,500,0001,500,000100%100%3不同类别存货的管理对策n对于对于A类存货要作为控制工作的重点。类存货要作为控制工作的重点。q要制订准确的需求预测和详细的采购计划；要制订准确的需求预测和详细的采购计划；q应该严格控制其计划与采购；应该严格控制其计划与

22、采购；q要实施经济订货批量订货；要实施经济订货批量订货；q在保证生产的前提下，应尽可能地减少库存，节约在保证生产的前提下，应尽可能地减少库存，节约流动资金；流动资金；q要采用永续盘存制记录存货增减变化；要采用永续盘存制记录存货增减变化；q要确保它们的记录准确性，应对它们进行定期与不要确保它们的记录准确性，应对它们进行定期与不定期相结合地盘点工作。定期相结合地盘点工作。n对于对于B类存货类存货q原则上也要事先为每个存货项目计算经济订货批量、原则上也要事先为每个存货项目计算经济订货批量、加强采购管理；加强采购管理；q在力所能级的范围内，适度减少库存；在力所能级的范围内，适度减少库存；q定期地开展检

23、查与盘点工作，确保账实一致。定期地开展检查与盘点工作，确保账实一致。n对于对于C类存货类存货q由于其数量多，价值低，因而无需逐项计算经由于其数量多，价值低，因而无需逐项计算经济订货量，济订货量，q可以酌量增加每次的订货量，减少每年订货次可以酌量增加每次的订货量，减少每年订货次数；数；q无需采用永续盘存制记录；可选择简易的无需采用永续盘存制记录；可选择简易的“双双货箱法货箱法”或或“警告线法警告线法”进行日常控制。进行日常控制。n前者适用于铁钉、螺丝等固定材料，后者适前者适用于铁钉、螺丝等固定材料，后者适用于液体材料的管理。用于液体材料的管理。存货管理发生了第三次革命存货管理发生了第三次革命n戴

24、尔公司充分运用信息技术和互联网技术展开网上直销，戴尔公司充分运用信息技术和互联网技术展开网上直销，根据顾客的要求定制产品。根据顾客的要求定制产品。q一开始，在互联网还局限于少数科研和军事用途的时候，一开始，在互联网还局限于少数科研和军事用途的时候，戴尔公司只能通过电话这样的网络来进行直销，但是互戴尔公司只能通过电话这样的网络来进行直销，但是互联网逐渐普及之后，戴尔根据顾客在网上的订单来组织联网逐渐普及之后，戴尔根据顾客在网上的订单来组织生产，提供完全个性化的产品和服务。生产，提供完全个性化的产品和服务。q戴尔提出了戴尔提出了“摒弃库存、不断聆听顾客意见、绝不进行摒弃库存、不断聆听顾客意见、绝不进行间接销售间接销售”三项黄金律。戴尔公司完全消灭了成品库存，三项黄金律。戴尔公司完全消灭了成品库存，其零件库存量是以小时计算的，当它的销售额达到其零件库存量是以小时计算的，当它的销售额达到123亿美元时，库存额仅亿美元时，库存额仅2.33 亿美元。亿美元。谢谢！