销售过程的会计核算课件.ppt

1、会计学原理会计学原理 第十二讲第十二讲 销售过程的会计核算销售过程的会计核算第2页页授课内容授课内容v掌握销售过程的核算内容掌握销售过程的核算内容v掌握销售过程主要账户设置掌握销售过程主要账户设置v掌握其它业务收入的核算掌握其它业务收入的核算v掌握其它业务成本的核算掌握其它业务成本的核算v掌握营业税金及附加的核算掌握营业税金及附加的核算第3页页重点与难点重点与难点 重点：重点：v销售过程的核算内容销售过程的核算内容v销售过程主要账户设置销售过程主要账户设置 难点：难点：v营业税金及附加的核算营业税金及附加的核算第4页页验单验货付款验单验货付款一、销售过程的核算内容一、销售过程的核算内容第5页页

2、主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售销售主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用第6页页收入的概念及确认（了解）收入的概念及确认（了解）收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。日常活动中形成的经济利益的总流入。当商品的所有权以及与所有权有关的当商品的所有权以及与所有权有关的风险和报酬风险和报酬均转移给均转移给买方时，销售即成立；否则，销售不成立。买方时，销售即成立；否则，销售不成立。第7页页二、主要账户设置二、主要账户设置v主营业务收

3、入、主营业务成本主营业务收入、主营业务成本v其他业务收入、其他业务成本其他业务收入、其他业务成本v销售费用销售费用v营业税金及附加营业税金及附加v应交税费（注意明细科目）应交税费（注意明细科目）第8页页 1212月份，月份，欣新公司欣新公司发生如下销售业务：发生如下销售业务：v 1212月月1919日，向济南市中福公司日，向济南市中福公司销售销售CADCAD产品产品计计40 00040 000元，元，按规定收取增值税按规定收取增值税6 8006 800元，货款已经收到。元，货款已经收到。v 1212月月2121日，向厦门百货日，向厦门百货销售产品销售产品PDCPDC计计30 00030 000

4、元，按规定元，按规定收取增值税收取增值税5 1005 100元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。三、具体业务核算三、具体业务核算第9页页12月月19日：日：借：银行存款借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-CAD产品产品 40 000 应交税费应交税费-应交增值税（应交增值税（销项税额）销项税额）6 80012月月21日：日：借：应收账款借：应收账款-厦门百货厦门百货 35 100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-PDC产品产品 30 000 应交税费应交税费-应交增值税（应交增值税（销项税额）销项税额）5 100注意事项：注意事项：1、写到三级科目、写到三级科目2、

5、欣新公司销售东、欣新公司销售东西，是增值税销项税西，是增值税销项税第10页页 根据以上销售业务取得的出库单根据以上销售业务取得的出库单结转销售成本结转销售成本v 1212月月1919日，销售日，销售CADCAD共共400400千克，成本共计千克，成本共计20 00020 000元。元。v 1212月月2121日，销售日，销售PDCPDC共共150150千克，成本共计千克，成本共计15 00015 000元。元。第11页页12月月19日：日：借：主营业务成本借：主营业务成本-CAD 20 000 贷：库存商品贷：库存商品-CAD 20 00012月月21日：日：借：主营业务成本借：主营业务成本-

6、PDC 15 000 贷：库存商品贷：库存商品-PDC 15 000 第12页页 其他业务收入核算其他业务收入核算v 例：例：欣新公司欣新公司20072007年年1212月月1111日向厦大化工厂日向厦大化工厂销售丙酮销售丙酮材料材料500500千克，单价千克，单价1010元，共元，共5 0005 000元，增值税元，增值税850850元，元，款项已经收到。款项已经收到。其他业务成本核算其他业务成本核算v 例：接上例，上述材料成本每千克例：接上例，上述材料成本每千克5 5元，结转销售材料元，结转销售材料的成本。的成本。第13页页确认收入：确认收入：借：银行存款借：银行存款 5 850 贷：贷：

7、其他业务收入其他业务收入-丙酮丙酮 5 000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）850结转成本：结转成本：借：其他业务成本借：其他业务成本-丙酮丙酮 2 500 贷：原材料贷：原材料-丙酮丙酮 2 500第14页页v 例：例：1212月月1414日，日，欣新公司欣新公司职工王明职工王明(销售人员销售人员)出差回出差回来报销差旅费来报销差旅费768.60768.60元。元。借：销售费用借：销售费用 768.6 贷：库存现金贷：库存现金 768.6第15页页“营业税金及附加营业税金及附加”包括哪些税？包括哪些税？损益类账户。核算企业损益类账户。核算企业经营活动经营活动

8、发生的发生的营业税、消费营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税等相关税费。确认时记借方。费。确认时记借方。例：例：欣新公司欣新公司20072007年年1212月应负担的城市维护建设税为月应负担的城市维护建设税为8383元，应负担的教育费附加为元，应负担的教育费附加为3535元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 118 贷：应交税费贷：应交税费-应交城市维护建设税应交城市维护建设税 83 -应交教育费附加应交教育费附加 35 第16页页营业税营业税:对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和

9、销售不动产的行为为课税对象。如交通运输业、建筑业、售不动产的行为为课税对象。如交通运输业、建筑业、金融保险业、娱乐业、服务业等。金融保险业、娱乐业、服务业等。消费税消费税:以以特定消费品特定消费品为课税对象所征收的一种税，如烟、为课税对象所征收的一种税，如烟、酒、化妆品等。酒、化妆品等。城市维护建设税：城市维护建设税：以以“三税三税”为计税依据用于城市的公为计税依据用于城市的公共事业和公共设施的维护建设。共事业和公共设施的维护建设。资源税：资源税：对在境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的对在境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人所征收的税。单位和个人所征收的税。教育费附加：教育费附加：

10、以以“三税三税”为计税依据用于加快地方教育为计税依据用于加快地方教育事业、扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用资金。事业、扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用资金。第17页页练习：练习：某工厂某工厂1010月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：（1 1）销售）销售A A产品产品1010件，单价件，单价19201920元，货款元，货款19 20019 200元，增值税元，增值税 3 2643 264元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。（2 2）向欣新公司销售）向欣新公司销售B B产品产品150150件，单价件，单价680680元，货款总共元，货款总共102 102 000000元，

11、增值税元，增值税17 34017 340元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。（3 3）用银行存款支付广告费用计）用银行存款支付广告费用计1 3501 350元。元。（4 4）预提本月短期银行借款利息）预提本月短期银行借款利息1 2001 200元。元。第18页页（5 5）结转已销产品生产成本，）结转已销产品生产成本，A A产品产品12 47612 476元，元，B B产品产品69 00069 000元。元。（6 6）计算应交城市维护建设税）计算应交城市维护建设税1 1001 100元，教育费附加元，教育费附加610610元。元。（7 7）向欣新公司销售丙材料）向欣新公司销售丙材料200200千

12、克，单价千克，单价2626元，计元，计5 2005 200元，元，增值税为增值税为884884元，其成本为元，其成本为4 9004 900元。对方开来商业承兑汇元。对方开来商业承兑汇票一张（面值票一张（面值60846084元，承付期为元，承付期为2 2个月）个月）请根据上述业务作出相关会计分录。请根据上述业务作出相关会计分录。第19页页（1）借：银行存款）借：银行存款 22 464 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-A产品产品 19 200 应交税费应交税费-应交增值税（应交增值税（销项税额）销项税额）3 264（2）借：应收账款）借：应收账款-欣新公司欣新公司 119 340 贷：主营业务收

13、入贷：主营业务收入-B产品产品 102 000 应交税费应交税费-应交增值税（应交增值税（销项税额）销项税额）17 340（3）借：销售费用）借：销售费用 1 350 贷贷:银行存款银行存款 1 350（4）借：财务费用）借：财务费用 1 200 贷：应付利息贷：应付利息 1 200 第20页页（5）借：主营业务成本）借：主营业务成本-A产品产品 12 476 贷：库存商品贷：库存商品-A产品产品 12 476 借：主营业务成本借：主营业务成本-B产品产品 69 000 贷：库存商品贷：库存商品-B产品产品 69 000或者：或者：借：主营业务成本借：主营业务成本-A产品产品 12 476 -

14、B产品产品 69 000 贷：库存商品贷：库存商品-A产品产品 12 476 -B产品产品 69 000（6）借：）借：营业税金及附加营业税金及附加 1 710 贷：应交税费贷：应交税费-应交城市维护建设税应交城市维护建设税 1 100 -应交教育费附加应交教育费附加 610第21页页（7）借：应收票据）借：应收票据-欣新公司欣新公司 6 084 贷：其他业务收入贷：其他业务收入-丙材料丙材料 5 200 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）884 借：其他业务成本借：其他业务成本-丙材料丙材料 4 900 贷：原材料贷：原材料-丙材料丙材料 4 900第22页页小结“主营业务收入主营业务收入”与与“其他业务收入其他业务收入”的区别？的区别？“营业税金及附加营业税金及附加”账户核算几种税费？账户核算几种税费？销售费用核算的是哪些费用？销售费用核算的是哪些费用？第23页页第十二讲第十二讲 完完谢谢 谢谢 听听 讲讲To be continuedTo be continued