管理会计学版课件第12章.pptx

1、管理会计学（第九版）第十二章 管理会计报告12.1.1 管理会计报告的定义管理会计报告是指企业运用管理会计方法，根据财务和业务的基础信息加工整理形成的，满足企业价值管理需要的内部报告。企业可以通过管理会计报告去设计和打造一个上下联通的信息沟通和控制渠道,使管理者的决策能力和员工的执行能力在瞬息万变的经营环境下始终与公司战略保持一致,从而持续地提升公司价值。12.1.2 管理会计报告与财务会计报告的关系 联系 两者均以企业整体经营活动为基础,通过财务信息以及非财务信息为企业内外的利益相关者提供决策支持，是现代会计信息系统中两个核心子系统；管理会计报告弥补了财务会计报告的不足。管理会计报告与财务会

2、计报告互相影响和促进。区别项目管理会计报告财务会计报告编制基础财务信息和非财务信息财务信息为主服务对象是对管理会计信息有需求的各个层级、各个环节的管理者主要服务于外部使用者报告内容不限于反映企业整体的经营活动情况,可以根据决策需要对某个局部、某个细节、某个流程、某个产品、某个责任人等编报各类相关信息主要反映企业整体的财务状况、经营成果和现金流量情况报告的范围不限于历史信息,将影响企业未来决策相关的重要信息都纳入报告范围主要反映历史信息报告的期间可以根据管理的需要和管理会计活动的性质设定报告期间。一般应以日历期间(月度、季度、年度)作为企业管理会计报 告期间，也可以根据特定需要设定企业管理会计报

3、告期间。定期编制，以月份、季度、年度作为会计报告期间计量方式不限于货币计量货币计量信息类型数据信息与非数据信息并重,根据管理决策需要选取不同的信息类型主要披露财务会计的数据信息,非数据信息只是数据信息的补充规范要求格式灵活受会计准则等相关制度的规范，格式统一成本收益原则成本收益原则责任匹配原则责任匹配原则比较原则比较原则例外原则例外原则12.1.3 管理会计报告的编报原则及时原则及时原则清晰原则清晰原则标准化原则标准化原则管理会计报告的编报原则12.2.1 战略层管理会计报告战战略略层层管管理理会会计计报报告告（1）战略管理报告（2）综合业绩报告（3）价值创造报告（5）风险分析报告（4）经营分

4、析报告（6）重大事项报告（7）例外事项报告战略层管理会计报告是为战略层开展战略规划、决策、控制和评价以及其他方面的管理活动提供相关信息的对内报告。战略管理报告战略管理报告风险分析报告风险分析报告12.2.2 经营层管理会计报告经经营营层层管管理理会会计计报报告告（1）全面预算管理报告（2）投资分析报告（3）项目可行性报告（5）盈利分析报告（4）融资分析报告（6）资金管理报告（7）成本管理报告经营层管理会计报告是为经营管理层开展与经营管理目标相关的管理活动提供相关信息的对内报告。（8）业绩评价报告投资分析报告投资分析报告盈利预测报告盈利预测报告资金管理报告资金管理报告12.2.3 业务层管理会计

5、报告业业务务层层管管理理会会计计报报告告（1）研究开发报告（2）采购业务报告（3）生产业务报告（5）销售业务报告（4）配送业务报告（6）售后服务业务报告（7）人力资源报告业务层管理会计报告是为企业开展日常业务或作业活动提供相关信息的对内报告。市场分析报告市场分析报告人力资源报告人力资源报告销售业务报告销售业务报告12.3.1 管理会计报告的形式 图表式报告l 图表式报告比单纯的数字更直观，使得变化趋势或者数据之间的关系更为清晰易懂。l 图表可以让读者比较容易把握主要因素之间的关系，或者直接切中要害之处。l 但图表往往不能准确测定数据。l 在希望给报告阅读者对某个事件深刻印象时，以及报告阅读者更

6、关注大的趋势时，图表式报告是很好的选择。摘要式报告l 在向战略层提供管理会计报告时，需要有针对性选择他们关心的重要数据进行摘要报告。l 虽然摘要式报告没有提供所有的细节，但正是摘要保证了重要信息不被淹没在细节之中。表格式报告l 表格式报告集中于提供详细的数据，注重从数据出发来说明经营管理中的问题，它不追求直观，也不仅停留于大的概要方面，而是通过详尽的数据来说明问题。12.3.2 管理会计报告的流程编制审批 报送使用12.3.3 非财务信息的报告很多非财务信息对企业至关重要，把这些信息排除在外无疑会影响管理会计报告的有用性。一方面，管理会计部门需要与其他职能部门相配合以获取和搜集相关信息，另一方

7、面，管理会计师也应该拓展自己的视野，不能仅停留于对会计知识的熟悉。不熟悉业务流程和管理重点，就无法很好完成管理会计报告工作。12.4.1 商品产品成本表 按成本项目反映的商品产品成本表按成本项目反映的商品产品成本表是按成本项目汇总反映企业在报告期内发生的全部生产费用以及商品产品生产总成本的报表。项目上年实际本年预算本月实际本年累计实际生产费用直接材料费用42252040646042132 413500直接人工费用17245019237016300182600制造费用27836024833023500263000生产费用合计87333084716081932859100加:在产品、自制半成品期初

8、余额41100385203517031100减:在产品、自制半成品期末余额30400316004020040200商品产品生产成本合计88403085408076902850000 按产品种类反映的商品产品成本表按产品种类反映的商品产品成本表是按产品种类汇总反映企业在报告期内生产的全部商品产品的单位成本和总成本的报表。产品名称计量单位产量单位成本本月总成本本年总成本本月本年累计上年实际平均本年预算本月实际本年累计实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年预算单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年预算单位成本计算本年实际成本一、可比产品甲件5050084828381420041004

9、150420004100040500乙件20300760750735763152001500014700228000225000228900小计194001910018850270000266000269400二、不可比产品丙件8701251281261000102487508820丁件340370365374111010951480014960小计211021192355023780全部商品产品成本212102096928955029318012.4.2 主要产品单位成本表主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产各种主要产品的单位成本的构成及其变动情况的会计报表。该表是全部商品产品成本表(

10、按产品种类反映)中某些主要产品成本的进一步反映。20年12月祥源公司 产品销售单价:450元产品名称:甲 本月实际产量:110产品规格:T5K 本年累计实际产量:1200计量单位：件 单位：元成本项目历史先进水平上年实际平均本年预算本月实际本年累计实际平均直接材料235237234231232直接人工747576.5079.5080制造费用262826.5025.5024.50生产成本33534033733633650主要经济技术指标耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量1主要材料8.2千克8.1千克8千克7.4千克7.5千克212.4.3 制造费用明细表制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的全部制

11、造费用及其构成情况的报表。费用项目本年预算上年同期实际本月实际本年累计实际工资及福利费615004880480065870折旧费408003300308031090修理费275102400202025700办公费310002230194024000水电费365002580316030800机物料消耗214002160268022180劳动保护费312002875243030160在产品盘亏、毁损145513750停工损失19004100其他384203800339015350合计288330275802350026300012.4.4管理费用明细表、财务费用明细表和营业费用明细表管理费用明细表

12、、财务费用明细表和营业费用明细表分别反映企业在报告期内发生的全部管理费用、财务费用和营业费用及其构成情况。财务费用明细表费用项目本年预算上年同期实际本月实际本年累计实际利息支出(减利息收入)512004200456049800汇兑损失(减汇兑收益)378003580372038400金融机构手续费352003200296034100其他212001820171019900合计1454001280012950142200 管理费用明细表费用项目本年预算上年同期实际本月实际本年累计实际工资及福利费494124800500049000折旧费218003500340019800坏账损失24000800

13、0500028400修理费13700100080012300租赁费124001200150012000保险费146002400230014000机物料消耗120001000120012500低值易耗品摊销114009500640013600办公费110003400300010000水电费180005000400021000差旅费132003000200012000工会经费200003800350019800教育经费310003500280032000税金370002500280036700无形资产摊销250005800490025400劳动保险费240001200100023900材料、产成品

14、盘亏和毁损800120021500其他282002500300027800合 计3667126290053800391700 营业费用明细表费用项目本年预算上年同期实际本月实际本年累计实际工资及福利费208007880760021030折旧费182003300325017800修理费258002940320024500租赁费348003100295034000保险费212001800200020800包装费273002860280027800展览费281002280250027900广告费358003560345035600差旅费225003750380022300运输费32500398041

15、8031000办公费227003400310022000水电费217004840520022500销售服务费318003400315030200其他145001380150014300合 计3877004847048680351730 总结1.什么是管理会计报告？它有哪些基本作用？2.管理会计报告与财务会计报告的主要区别和联系是什么？3.战略层管理会计报告编制的主要依据和方法有哪些？4.各经营层管理会计报告与前述相应章节之间的主要关联关系各是什么？5.你认为管理会计报告编制最重要的要求是什么？思考题1.某公司按产品种类反映的全部产品生产成本报表如下表所示。请将表中空白的地方填上准确数字。全部产品生产成本表（按产品种类反映）20年12月 单位：元产品名称计量单位实际产量单位成本本月总成本本月本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际可比产品 合 计 53 00046 00048 100其中：A条 40008070 7240 000 37 500 B条2003000 535213 00011 000 不可比产品 合 计 22 00021 800其中：C件60400 10090110 6 0005 400 D件80800 200205210 16 00016 400全部产品成本合计 68 00069 900 练习题谢谢！