第二章会计基础课件.ppt

1、内容内容第一节第一节 会计基本要素与会计方程会计基本要素与会计方程 第二节第二节 会计科目和账户设置会计科目和账户设置一、会计要素一、会计要素1 1、会计要素的含义对会计对象进行基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。静态会计要素与动态会计要素。2、分类：我国企业会计准则将会计要素分为六大类（1）资产：概念：是由过去的事项或交易形成，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。特征：A/是一项经济资源 B/由过去的交易、事项形成。C/由企业拥有或控制：例如融资租入固定资产 D/预期能够为企业带来经济利益：分类：流动性：流动资产和非流动资产 有无实物形

2、态：有形资产和无形资产（2）负债概念：过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：A/是一种经济责任，是现时义务，需企业偿还 B/清偿负债会导致经济利益流出企业 C/是企业过去的交易或事项形成的一种后果分类：A/流动负债：将于一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。B/长期负债：偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债。（3）所有者权益概念：资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。负债和所有者权益的区别与联系：A/相同点：二者均为取得的资金的重要渠道 B/不同点：性质不同：负债是一种债券，其权利仅限于到期收回本金和利息，无权参与企业的管理和分享红利。所有者权益是

3、对企业剩余资产的所有权，持有相应的重大经营决策权、盈利分配权、资本增值的拥有权。偿还期限不同：负债有约定偿还期。所有者权益一般不能收回。组成内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 其中盈余公积和未分配利润统称为留存收益（4）收入概念：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入特点：A/从企业的日常经营活动中产生 B/表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之 C/导致所有者权益的增加 分类：A/主营业务收入 B/其他业务收入 以上为狭义的收入，加上偶然性的收入，即不经过经营过程而获得的经济利益，也称营业外收入，则构成广义的收入，即企业整

4、个的收益。（5）费用概念：是企业在日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。本质：资产的转化形式，是企业资产的耗费。特征：A/产生于过去的交易或事项 B/表现为资产的减少或负债的增加 C/从企业的日常经营活动中产生：如营业外支出不属于本要素的内容。分类：A/产品生产成本：计入产品成本的费用 包括：直接费用、间接费用（制造费用）B/期间费用：不计入产品成本的费用直接计入当期损益 以上为狭义的费用，加上非经营过程中的耗费，包括营业外支出和所得税费用，构成广义的费用。（6）利润概念：企业在一定会计期间的经营成果。层次：A/营业利润营业收入-营业成本营业税金及附

5、加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 B/利润总润营业利润+营业外收入-营业外支出 C/净利润利润总额所得税费用二、会计恒等式的涵义会计恒等式的涵义1 1、会计等式的含义 也称会计恒等式。运用数学方程的原理描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。收入收入资产资产费用费用利润利润所有者所有者权益权益负债负债 2、会计等式的种类 1 1）静态会计等式）静态会计等式 定义：由静态会计要素组合而成的反定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。映企业一定时点的财务状况的等式。组合方式：组合方式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益所

6、有者权益所有者权益 对静态会计等式的理解：第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；资资金金负负债债所所有有者者权权益益资资产产资资金金资资金金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道 第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。资产随着负债、所有者权益的增加而增加资产随着负债、所有者权益的增加而增加 资产随着负债、所有者权益的减少而减少资产随着负债、所有者权益的减少而减少负债负债资产资产所有者所有者权益权益 2 2）动态会计等式）动态会计等式 定义：定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营

7、成果的等式。组合方式：组合方式：收入收入-费用费用=利润利润费用费用利润利润收入收入 对动态会计等式的理解：对动态会计等式的理解：第一,利润的实质：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。第二,利润会随着收入的增减成正比例变化；利润随着收入的增加而增加利润随着收入的增加而增加 利润随着收入的减少而减少利润随着收入的减少而减少费用费用利润利润收入收入 第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。利润随费用的增加而减少利润随费用的增加而减少 利润随费用的减少而增加利润随费用的减少而增加费用费用利润利润收入收入 3 3）扩展的会计等式 定义：定义：由静态会计等

8、式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。组合方式：组合方式：资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入所有者权益所有者权益负债负债资产资产费用费用收入收入（含利润（含利润）对综合会计等式的理解对综合会计等式的理解 第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等负债负债资产资产所有者权益所有者权益3 3、经济业务类型及其对会计等式的影响（1）会计事项：也称经济业务，是指会计主体执行业务过程中引起会计要素增减变化的事项。（2

9、 2）经济业务的基本类型 从对会计等式影响的角度，可以将经济业务分为四类：1）使会计等式双方要素同时增加、增加金额相等。例：收到投资者投资100 000元，已存入银行。资产+费用=负债+所有者权益+收入 +100 000 +100 000+100 000 +100 000 2）使会计等式双方要素同时减少、减少金额相等。例：用银行存款偿还欠款5 000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入 -5 000 -5 000-5 000 -5 000 3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等。例：生产产品领用材料4 000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入 -4 000+4 000-4 000+

10、4 000 4）使会计等式右方要素有增有减，增减金额相等。例：某债权人将其原借给本企业的借款60 000元转作向企业投资。资产+费用=负债+所有者权益+收入 -60 000 +60 000-60 000 +60 000（3 3）经济业务类型影响会计等式的规律 每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：4.4.会计等式的意义 会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。一、会计科目的含义会计科目的含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目；设置会计账户的

11、依据。二、设置会计科目的原则 全面反映会计要素内容 满足信息使用者的需要 既适应需要又相对稳定 统一性与灵活性相结合 会计科目应简明、适用三、会计科目的分类会计科目的分类（1 1）总分类科目）总分类科目（一级科目一级科目）对会计要素内容进行总括分类形成的项对会计要素内容进行总括分类形成的项目（如目（如“原材料原材料”、“应收账款应收账款”等）。等）。根据统一会计制度规定设置根据统一会计制度规定设置 （2)2)明细分类科目明细分类科目 对会计要素内容进行详细分类形成的项对会计要素内容进行详细分类形成的项目（如目（如“应收账款应收账款沿海公司沿海公司”等）。等）。可根据会计制度规定和企业核算需要设

12、可根据会计制度规定和企业核算需要设置。置。应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目四、会计账户会计账户1.1.会计账户的含义：就是根据会计科目开设的、用来分类记录经济业务内容的、具有一定格式和结构的记账实体 设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；主要作用：用来记录经济业务的工具之一。会计核算的一种专门方法。2.2.会计账户的基本结构 （1 1）会计账户的基本结构的含义会计账户的基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。总总 账账（三栏式）会计科目：原材料 20年

13、 凭证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 （以下略）3 31 本月合计 50000 35000 借 45000账户的基本结构账户的基本结构 （2 2）会计账户基本结构的简化形式会计账户基本结构的简化形式T T形账形账户户 左方 （账户名称）（账户名称）右方 在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。原材料原材料3 3.会计账户能够提供的金额指标会计账户能够提供的金额指标五、会计科目与账户的关系五、会计科目与账户的关系联系：1.都是对会计对象的具体内容所进行的分类 2.目的都是全面、系统地记录经济业务 3.会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用区别：1.会计科目在事前确定的对经济业务进行分类核算的项目，账户在经济业务发生之后进行分类记录 2.会计科目是形式，账户具有实体 3.会计科目没有结构，账户则具有一定的格式和结构