会计供应过程业务核算课件.ppt

1、1主要内容：主要内容：购置固定资产的核算购置固定资产的核算2采购材料的核算采购材料的核算购置固定资产的核算购置固定资产的核算账户设置账户设置账务处理账务处理例题分析例题分析 固定资产固定资产是指企业在生产经营过是指企业在生产经营过程中可供长期使用，并且保持原有实物形程中可供长期使用，并且保持原有实物形态的资产。态的资产。现行现行企业会计制度企业会计制度规定，使用超规定，使用超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等资产应作为固定资产；不属器具、工具等资产应作为固定资产；不属于生产

2、经营主要设备的物品，单位价值在于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。也应作为固定资产。账户设置账户设置“固定资产固定资产”账账户户“在建工程在建工程”账账户户用来反映企业进用来反映企业进行基建工程、安行基建工程、安装工程装工程、技术改技术改造工程、大修理造工程、大修理工程等发生的实工程等发生的实际支出以及需要际支出以及需要安装设备的价值。安装设备的价值。属于资产类账户属于资产类账户,其其借方借方登记增加固定资产的原登记增加固定资产的原始价值；始价值；贷方贷方登记减少登记减少固定资产的原始价值；固定资产的原始

3、价值；期末余额在借方，表示期末余额在借方，表示期末企业现有固定资产期末企业现有固定资产的账面价值。的账面价值。账务处理账务处理 固定资产应按取得时的成本作为入账价固定资产应按取得时的成本作为入账价值。固定资产的取得成本因其取得来源不同值。固定资产的取得成本因其取得来源不同而有所差异。固定资产的取得来源主要而有所差异。固定资产的取得来源主要外购外购和和自制自制两种。两种。外购固定资产又可分为外购固定资产又可分为购置的不需要安购置的不需要安装即可使用的固定资产装即可使用的固定资产和和购置的需要安装才购置的需要安装才可使用的固定资产可使用的固定资产。购置的不需要安装即可使用的固定资产购置的不需要安装

4、即可使用的固定资产借记借记“固定资产固定资产”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”等等账户账户应先计入应先计入“在建工程在建工程”账户，待安装完毕交付账户，待安装完毕交付使用时，再转入使用时，再转入“固定资产固定资产”账户账户购置的需要安装才可使用的固定资产购置的需要安装才可使用的固定资产需通过需通过“在建工程在建工程”账户核算，借记账户核算，借记“固定资固定资产产”账户，贷记账户，贷记“在建工程在建工程”账户账户自行建造完成的固定资产自行建造完成的固定资产例题分析例题分析例例1：企业购入不需要安装的生产设备一套，：企业购入不需要安装的生产设备一套，价款价款100000元，运杂费元，运杂费

5、2000元，增值税额元，增值税额17000元，设备价款及各项费用均已用银行元，设备价款及各项费用均已用银行存款支付。存款支付。借：固定资产借：固定资产 119000 贷：银行存款贷：银行存款 119000例例2：企业购置需要安装的新设备，价款为：企业购置需要安装的新设备，价款为130000元，包装费、运输费元，包装费、运输费2000元，安装过元，安装过程中又耗费程中又耗费3000元。该套设备安装完毕后立元。该套设备安装完毕后立即交付使用。有关价款均已由银行付讫。即交付使用。有关价款均已由银行付讫。借：在建工程借：在建工程 132000 贷：银行存款贷：银行存款 132000 借：在建工程借：在

6、建工程 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 借：固定资产借：固定资产 135000 贷：在建工程贷：在建工程 135000习习 题题 企业购入不需要安装的检验设备一套，企业购入不需要安装的检验设备一套，价款价款80000元，包装费元，包装费700元，增值税额元，增值税额13600元，设备价款及各项费用均已用商业元，设备价款及各项费用均已用商业汇票支付。汇票支付。借：固定资产借：固定资产 94300 贷：应付票据贷：应付票据 94300采购材料的核算采购材料的核算 企业购入材料的企业购入材料的实际采购成本实际采购成本由下列各项由下列各项组成：组成：买价买价；运杂费运杂费（不包括增值税额

7、不包括增值税额）；）；运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理入库前的挑选整理费用费用；购入物资负担的税金购入物资负担的税金（如关税等）和（如关税等）和其它费用。其它费用。材料收发结存核算的方法按材料的计价方材料收发结存核算的方法按材料的计价方法不同，分为法不同，分为按实际成本计价的材料核算按实际成本计价的材料核算和和按按计划成本计价的材料核算计划成本计价的材料核算。按实际成本计价的材料核算按实际成本计价的材料核算例题分析例题分析账户设置账户设置账务处理账务处理账户设置账户设置“在途物资在途物资”账账户户“原材料原材料”账户账户材料按实际成本计价核算材料按实际成本计价核算 该账户

8、用以核算企业购入尚未到达该账户用以核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料的实际成或尚未验收入库的各种材料的实际成本。该账户属于资产类账户，其本。该账户属于资产类账户，其借方借方登记支付或已开出、承兑商业汇票的登记支付或已开出、承兑商业汇票的材料货款；材料货款；贷方贷方登记已验收入库材料登记已验收入库材料的实际成本。的实际成本。该账户用以核算企业库存的各种材该账户用以核算企业库存的各种材料物资的实际成本。属于资产类账户，料物资的实际成本。属于资产类账户，其其借方借方登记外购、自制等各种途径增登记外购、自制等各种途径增加的原材料的实际成本；加的原材料的实际成本；贷方贷方登记生登记生产领用、销

9、售等各种原因减少的原材产领用、销售等各种原因减少的原材料的实际成本。料的实际成本。账务处理账务处理按实际成本计价进行的材料核算按实际成本计价进行的材料核算货到付款货到付款款已付，货未到款已付，货未到货已到，款未付货已到，款未付借记借记“在途物资在途物资”，贷记，贷记“银行银行存款存款”、“应付票据应付票据”等账户。等账户。待材料到达验收入库后，借记待材料到达验收入库后，借记“原材料原材料”，贷记，贷记“在途物资在途物资”账账户。户。借记借记“原材料原材料”，贷记，贷记“银行存银行存款款”、“应付票据应付票据”等账户。等账户。借记借记“原材料原材料”，贷记，贷记“应付账应付账款款暂估应付账款暂估

10、应付账款”账户；下账户；下月初用月初用红字红字作同样的记录予以作同样的记录予以冲回冲回。例题分析例题分析 例例1.企业购入企业购入A材料一批，货款材料一批，货款6000元，元，增值税增值税1020元，价税款由银行存款支付，材元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。料已验收入库。借：原材料借：原材料 6000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 1020 贷：银行存款贷：银行存款 7020 “应交税金应交税金”账户用来核算企账户用来核算企业按照税法规定所应交纳的各种税业按照税法规定所应交纳的各种税金，包括金，包括增值税增值税、消费税、营业税、消费税、营业税、所得税等，该账户按照应交税金的所得

11、税等，该账户按照应交税金的税种进行明细核算。它属于负债类税种进行明细核算。它属于负债类账户账户,其贷方表示应交税金的数额；其贷方表示应交税金的数额；借方表示已交的税金的数额。借方表示已交的税金的数额。例例2.企业向光明厂购企业向光明厂购B材料材料100000元，元，增值税增值税17000元，开出三月期银行承兑汇票元，开出三月期银行承兑汇票一张，材料未收到。一张，材料未收到。借：在途物资借：在途物资 100000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 17000 贷：应付票据贷：应付票据 117000 B材料运到企业，验收入库，并以现金材料运到企业，验收入库，并以现金支付支付B材料的运杂费材料的

12、运杂费200元。元。借：原材料借：原材料 100200 贷：在途物资贷：在途物资 100000 现金现金 200 例例3.企业从外地购入材料一批。材料已验企业从外地购入材料一批。材料已验收入库，但月末发票账单等结算凭证仍未到达，收入库，但月末发票账单等结算凭证仍未到达，货款也未支付。材料暂估价值为货款也未支付。材料暂估价值为70000元。元。借：原材料借：原材料 70000 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付账款暂估应付账款 70000下月初用下月初用红字红字冲销：冲销：借：原材料借：原材料 70000 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付账款暂估应付账款 70000习习 题题 企业购入甲材料企业购

13、入甲材料400千克，每千克千克，每千克100元，收到该公司的增值税专用发票，价税合元，收到该公司的增值税专用发票，价税合计计46800元，签发支票支付。元，签发支票支付。借：在途物资借：在途物资 40000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 6800 贷：应付票据贷：应付票据 46800按计划成本计价的材料核算按计划成本计价的材料核算例题分析例题分析账户设置账户设置账务处理账务处理账户设置账户设置“物资采购物资采购”账账户户“原材料原材料”账户账户材料按计划成本计价核算材料按计划成本计价核算 该账户用以核算企业外购材料的资该账户用以核算企业外购材料的资金支出情况。属于资产类账户，其金支出情

14、况。属于资产类账户，其借借方方登记外购材料的实际成本；登记外购材料的实际成本；贷方贷方登登记已验收入库材料的实际成本。记已验收入库材料的实际成本。该账户用以核算企业各种材料的实该账户用以核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异际成本与计划成本的差异，属于资产类，属于资产类账户，其账户，其借方借方登记实际成本大于计划成登记实际成本大于计划成本的材料成本差异本的材料成本差异（超支差异超支差异）；）；贷方贷方登记实际成本小于计划成本的材料成本登记实际成本小于计划成本的材料成本差异差异（节约差异节约差异）。）。“材料成本差异材料成本差异”账账户户账务处理账务处理按计划成本进行的材料核算按计划成本进行

15、的材料核算 企业从外部购入材料时，应根据发票账单等结企业从外部购入材料时，应根据发票账单等结算凭证支付的材料价款算凭证支付的材料价款、运杂费等实际成本。借记运杂费等实际成本。借记“物资采购物资采购”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”、“应付票应付票据据”等账户。等账户。材料已经收到，但尚未办理结算手续的，可暂材料已经收到，但尚未办理结算手续的，可暂不做会计分录；待办理结算手续后，按计入材料采不做会计分录；待办理结算手续后，按计入材料采购成本的金额，借记购成本的金额，借记“物资采购物资采购”账户，贷记账户，贷记“银银行存款行存款”、“应付票据应付票据”等账户。等账户。材料验收入库时，应根据

16、收料单按材料计划成材料验收入库时，应根据收料单按材料计划成本计价，借记本计价，借记“原材料原材料”，贷记，贷记“物资采购物资采购”账户。账户。每月月末，结转成本差异。每月月末，结转成本差异。例题分析例题分析 例例1.企业从外地购入企业从外地购入C材料一批，货款材料一批，货款100000元，运费元，运费2000元，保险费元，保险费400元。企元。企业开出承兑商业汇票支付价款，其余费用以业开出承兑商业汇票支付价款，其余费用以银行存款支付，材料尚未到达。银行存款支付，材料尚未到达。借：物资采购借：物资采购 102400 贷：应付票据贷：应付票据 100000 银行存款银行存款 2400 企业收到企业

17、收到C材料，并已验收入库。该材材料，并已验收入库。该材料的计划成本为料的计划成本为100000元。企业按计划成本元。企业按计划成本核算原材料。核算原材料。借：原材料借：原材料 100000 材料成本差异材料成本差异 2400 贷：物资采购贷：物资采购 102400习习 题题 企业购入材料一批，货款企业购入材料一批，货款25000元，运元，运费费1000元，装卸费元，装卸费300元。款项已由银行支元。款项已由银行支付，但材料尚未到达。付，但材料尚未到达。借：物资采购借：物资采购 26300 贷：银行存款贷：银行存款 26300 企业收到该材料，并已验收入库。该材企业收到该材料，并已验收入库。该材料的计划成本为料的计划成本为27000元。企业按计划成本元。企业按计划成本核算原材料。核算原材料。借：原材料借：原材料 27000 贷：物资采购贷：物资采购 26300 材料成本差异材料成本差异 700衷衷心心感感谢谢