高新企业及研发费加计扣除税收新政讲解课件.ppt
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- 关 键 词:
- 企业 研发 加计 扣除 税收 新政 讲解 课件
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1、高新企业及研发费加计扣除税收新政讲解东湖高新地税局 税政科高新技术企业认定办法新旧政策差异比较v 2019年1月29日,科技部 财政部 国家税务总局发布关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知(国科发火201932号),自2019年1月1日起实施;原高新技术企业认定管理办法为国科发火2019172号文。高新技术企业认定办法新旧政策差异比较v注册条件及自主知识产权条件 旧文新文新旧变化在中国境内(不含港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权 企业申请认定时须注册成立一年以上
2、;企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权对获取核心技术的时间不做限制,取消独占许可类型的知识产权高新技术企业认定办法新旧政策差异比较v产品(服务)范围旧文新文新旧变化产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围强调主要产品(服务)高新技术企业认定办法新旧政策差异比较v人员比例旧文新文新旧变化具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员
3、占企业当年职工总数的比例不低于10%;放宽对科技人员和研发人员比例的要求高新技术企业认定办法新旧政策差异比较v研发费条件旧文新文新旧变化 企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业,比例不低于6%;2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业,比例不低于4%;3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业,比例不低于3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发
4、费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算;企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:1.最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;降低研发费比例要求高新技术企业认定办法新旧政策差异比较v高新收入比例旧文新文新旧变化高新技术产品(服务)收入占企业当年总
5、收入的60%以上;近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;仅对近一年有比例要求高新技术企业认定办法新旧政策差异比较v其它要求旧文新文新旧变化企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引(另行制定)的要求企业创新能力评价应达到相应要求,企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为新增条款研究开发费用加计扣除新旧政策差异比较v财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知(财税2019119号文)、国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题
6、的公告(2019年第97号公告)自2019年1月1日起执行,企业符合通知规定的研发费用加计扣除条件而在2019年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的,可以追溯享受并履行备案手续,追溯期限最长为3年。研究开发费用加计扣除新旧政策差异比较v适用企业旧文新文新旧变化本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业;不适用税前加计扣除政策的行业。1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。强调查账征收企业;增加不能享受加计扣除政
7、策的行业规定研究开发费用加计扣除新旧政策差异比较v研发活动旧文新文新旧变化 本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务),是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果,对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用,不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识
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