财务管理技能培训课件.ppt
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1、财务管理技能培训目录财务与会计的关系财务管理的重要性财务管理的基本技能财务分析财务预算投资决策2022-10-1附录:财务管理流程财务与会计的关系会计将公司的经营活动以一组客观的数据表现出来,财务根据对这些数据的解释来评估经营业绩和进行决策。公司通常将会计和财务设计为一个职能部门,部门员工同时担负会计核算和财务分析及决策的职能。2022-10-1财务与会计的关系模型投资决策2022-10-1会计职能财务职能流动资产现金有价证券应收账款存货负债流动负债长期负债固定资产有形固定资产无形固定资产股东权益股本保留盈余筹资决策资产负债表目录财务与会计的关系财务管理的重要性财务管理的基本技能财务分析财务预
2、算投资决策2022-10-1附录:财务管理流程2022-10-1公司财务管理目标和内容 公司财务管理的目标和公司的目公司财务管理的目标和公司的目标一致:股东财富最大化标一致:股东财富最大化 公司财务管理的核心:三个重大公司财务管理的核心:三个重大决策与管理决策与管理 投资的决策与管理 融资的决策与管理 日常运营管理财务管理贯穿公司价值链的每一部分财务职能贯穿于整个经营过程2022-10-1产品和市场开发产品生产销售售后服务财务管理策略决策现金流量预测筹集资金投资决策采购记录、分析生产记录、分析降低生产成本资产管理价格制定信用分析应收账款管理售后成本核算收益与成本比较如何对有价值的客户提高售后服
3、务策略与管理财务管理的基本原则利益最大化原则风险和报酬对等原则高收益高风险,低收益低风险;取决于决策者对风险的态度资本市场效率原则资本市场能够有效地反映公司决策信息,进而影响公司股票价格。货币的时间价值原则货币具有时间价值净增效益原则不要对沉没成本(Sunk Cost)产生感情2022-10-1目录财务与会计的关系财务管理的重要性财务管理的基本技能财务分析财务预算投资决策2022-10-1附录:财务管理流程财务分析的目的企业内部管理需求公司经营状况如何,哪方面需要提高企业财务状况的优劣势如何提高未来绩效企业外部需求满足债权人的需要满足投资者的需要政府部门和公众需求2022-10-12022-1
4、0-1财务分析的方法 比较分析法横向与纵向比较横向与纵向比较实际与计划比较实际与计划比较 因素分析法连环替代法连环替代法差额计算法差额计算法百分比差额计算法百分比差额计算法 比率分析(六大指标体系)市场价值比率市场价值比率获利能力比率获利能力比率资产效率比率资产效率比率杠杆比率杠杆比率偿债能力比率偿债能力比率保障比率保障比率2022-10-1财务比率偿债能力比率偿债能力比率 流动比率流动资产/流动负债 速动比率(流动资产存货 待摊费用)/流动负债 现金比率现金及现金等价物/流动负债资产效率比率资产效率比率 应收账款周转率年赊销收入/应收账款 应收账款周转天数365/应收账款周转率 存货周转率销
5、货成本/存货 存货周转天数365/存货周转率 固定资产周转率销货收入/固定资产净值 总资产周转率销货收入/总资产杠杆比率杠杆比率 资产负债率负债总额/资产总额 负债-权益比率负债总额/股东权益总额 权益倍数资产总额/股东权益总额保障比率保障比率 利息保障倍数息税前收益/利息费用 固定费用保障倍数息税前收益租金付款利息费用租金付款 现金流量保障倍数息税前收益租金付款折旧利息费用优先股利租金付款债务付款1T1T获利能力比率获利能力比率 毛利率毛利总额/销售收入 净利率非常项目前净收益/销售收入 资产收益率净收益/资产总额 资产息税前收益率息税前收益/资产总额 权益收益率非常项目前普通股可得收益/普
6、通股股东权益市场价值比率市场价值比率 价格-收益比率每股市价/每股收益 每股收益率净收益/普通股数量 股利支付率=普通股每股股利/普通股每股盈利 市场价值与账面价值比率每股市价/每股账面价值应用比率分析的原则财务比率是侦探小说中的线索,它的背后有故事一个比率没有唯一正确的值不同的角度,不同的偏好应结合公司的战略和环境应用多种分析方法2022-10-1杜邦分析法杜邦分析方法是利用个主要财务比率指标间的联系,对企业财务状况及经营成果进行综合系统分析品家的方法。这种方法由美国杜邦公司创立并最先采用而得名。基本公式2022-10-1股东权益收益率=净利润/股东权益=销售利润率x总资产周转率x权益乘数销
7、售利润率提高售价,降低成本总资产周转率资产的占用量是否合理提高应收账款周转率提高存货周转率权益乘数高负债,杠杆利益高高负债,高风险2022-10-1杜邦分析法图示股东权益收益率ROE资产收益率ROA权益乘数权益乘数A/E净利润率净利润率总资产周转率总资产周转率总资产净利润销售收入总成本 固定资产+流动资产销售成本利息税金其它现金类资产应收款存货短期投资销售量销售价格杜邦分析法的具体运用(1)净利润率净利润率=净利润净利润销售收入销售收入2022-10-1分解指标影响因素解释部门营业毛利率销售价格销售数量销售成本及折扣营业税金及附加财务部市场部营销中心营业利润率销售毛利率营业费用管理费用财务费用
8、财务部各业务及管理部门非常项目投资收益营业外收支财务部门相关管理部门杜邦分析法的具体运用(2)总资产周转率总资产周转率=销售收入销售收入资产总额资产总额2022-10-1分解指标影响因素解释部门应收账款周转率赊销收入平均应收账款余额信用政策财务部营销中心市场部存货周转率销售成本平均存货余额财务部生产中心产供部营销中心流动资产周转率所有流动资产财务部门相关经营、管理部门固定资产周转率所有固定资产财务部门相关经营、管理部门杜邦分析法的具体运用(3)权益乘数权益乘数=总资产总资产股东权益股东权益 =1=1(1-1-资产负债资产负债率)率)2022-10-1分解指标影响因素解释部门资产负债率资产总额负
9、债总额财务部相关经营管理部门产权比率负债总额股东权益总额财务部相关经营管理部门流动比率资产总额流动负债、长期负债金额财务部相关经营管理部门速动比率流动资产速动资产流动负债财务部相关经营管理部门已获利息倍数息前税前利润利息总额财务部门相关经营、管理部门案例分析根据公司的2001年度的财务报表,计算如下财务比率:销售净利率销售毛利率营业利润率总资产周转率应收账款周转率存货周转率流动资产周转率固定资产周转率权益乘数资产负债率长期负债权益比率流动比率速动比率已获利息倍数股东权益收益率每股收益2022-10-1目录财务与会计的关系财务管理的重要性财务管理的基本技能财务分析财务预算投资决策2022-10-
10、1附录:财务管理流程2022-10-1财务预算 为什么要做财务预测根据公司成长战略,预测未来的资金需要考核经营绩效改进经营绩效2022-10-1财务预算程序第一阶段第一阶段 公司高级管理人员和分部/公司经理制订出公司战略计划 战略计划包括市场威胁和机遇的广泛分析,以及对公司自身优劣势的评价,并确定公司追求的目标第二阶段第二阶段 将第一阶段制定的市场定位目标转化为具体的内部行动措施 明确规定各部门经理必须做什么才能达到目标 做出大致的财务预测第三阶段第三阶段 根据行动措施制定出定量的计划和预算财务预算制定工作流程2022-10-1总裁/财务总监董事会/经营发展委员会财务部总部职能部门/生产与营销
11、中心批准公司战略规划,设定财务业绩期望制定公司财务业绩期望目标,布置预算工作执行预算签署意见汇总形成正式预算下发细分预算结合战略规划目标与业务经营情况,编制业务预算根据业务预算编制财务预算是是否同意?否存档存档2022-10-1预算管理总图年度经营目标的确定年度预算的编制收入预算损益表预算资产负债表预算现金流量表预算生产预算存货预算工资预算固定资产预算销售/管理费用预算其他资产负债项目预算年度预算的调整总预算的编制成本费用预算注:对预算半年进行一次调整2022-10-1销售收入预算编制流程分析定单情况,财务总监/财务部各地营销中心市场总监/总部市场部根据公司定价编制销售收入预算分析市场状况,分
12、析上年销售情况销售量预测董事会/经营发展委员会批准制定营销目标根据销量汇总、结合营销目标,提出总销量预测建议财务部下发各部门是根据批准的总销量下达销售计划同意?否否是是是是否否本项工作必须在第一年9月底之前完成执行销售计划2022-10-1生产成本预算编制流程经营发展委员会/总裁生产总监/产供部/生产中心人力资源部/中心行政部财务总监/(中心)财务部生产目标人力需求计划工资类费用预算表福利类费用预算奖金类费用预算编制人工费用预算编制生产计划批准批准财务总监审核财务总监审核工资类费用预算表福利类费用预算奖金类费用预算直接材料预算表直接人工预算表编制制造费用预算表制造费用预算表编制生产成本预算表直
13、接燃料预算表财务总监审核批准重新测算财务部下发是是是否否否原材料预算包装费用包衣费用半成品运输费用隔离区补偿费用村社劳务费用制种费用制造费用燃料动力差旅通讯费用其它原材料预算包装费用包衣费用半成品运输费用隔离区补偿费用村社劳务费用制种费用制造费用燃料动力差旅通讯费用其它2022-10-1工资及工资相关费用预算编制流程财务部人力资源部编制保险、福利类费用预算编制奖金类费用预算编制工资类费用预算计算直接人工费计算制造费用中的人工费用计算管理费用、销售费用中的人工费用直接人工费预算表制造费用人工费用费用表管理费用人工费用表编制应付工资、应付福利费预算销售费用人工费用表计算其他人工费用其他人工费用表编
14、制公司人力资源计划经营发展委员会批准是否批准否是应付工资预算表应付福利费预算表下发执行备案2022-10-1费用预算编制流程财务部其它职能部门市场部/营销中心产供部/生产中心编制各项费用预算生产成本预算销售额预算编制管理费、研发费用预算表管理研发费用预算表折旧预算表工资费用预算表低值易耗品费用预算表编制各项费用预算差旅费交际应酬费业务招待费半成品运输费试验观摩费用编制销售成本预算表销售成本预算表编制销售费用预算表销售费用预算表编制财务费用预算财务费用预算表借款预算表银行存款预算表差旅费交际应酬费业务招待费运输费会议费邮电通讯费董事会会费其他费用是否通过财务部下发是否重新测算编制研发费用预算科研
15、部门财务总监、董事会审批示范会议费用赠种数量、费用服务费用促销广告费用打假维权费用其他费用2022-10-1固定资产预算编制流程固定资产大修理计划 财务部各部门提供固定资产大修理计划及固定资产报废清理计划提供固定资产购置价格提供基建、技改项目进度及投资额计划、维修计划固定资产购置价格表工程竣工及进度及投资额计划编制固定资产增减变动预算计算制造费用中的折旧费用、维修费计算管理费用、销售费用中的折旧费、维修费用固定资产增减变动表制造费用折旧费、维修费用预算表管理费用折旧费用、维修费预算表固定资产报废清理计划编制在建工程预算在建工程预算表固定资产购置计划编制固定资产大修预算修理费预算表编制固定资产清
16、理预算清理费预算表2022-10-1销售百分比法数据判断 审核历史数据,判断哪些财务报表项目与销售成比例变化 判定哪些项目作为销售比例的估计是有把握的,哪些必须依据其他信息来预测预测销售额 利用市场研究报告等尽可能准确地估计销售额模式推断 借助最新估计的销售额推断出历史模式,用来估计单个财务报表项目所有变动成本和大部分流动资产与流动负债都存在随销售变动而变动的趋势销售百分比法销售百分比法2022-10-1预计财务报表预计财务报表预计财务报表是对公司在预测期结束时其财务报表看起来会是什么样的预计,主要用来估计未来的外部资金需要量。制定预计财务报表的步骤:对历史数据进行分析,找出报表项目之间的变动
17、关系编制预计损益表编制预计资产负债表根据预计损益表和资产负债表,编制现金流量预测表天河公司是个小规模的公司,已经经营了5年,有40多名职工,上个财务年度的销售额为875万元。公司目前银行长期借款为180万元,年利率为12%。根据与银行的协议,公司尚有年利率12%的250万的借款额度可用,如果超过250万,超过部分将收15%的高息。公司总经理要求财务部门编制三年期的财务预测。销售收入预计前两年每年增长15%,由于经济好转,第三年增长25%。现用机械设备只能维持1100万元的销售收入的产能,购买一台200万元的新设备才能解决问题。公司股利每年上升10%,上年度为每股5分。公司所得税率为25%。财务
18、经理对过去几年的财务报表进行了趋势分析,总结出报表数据的相互关系:销售成本销售收入的75%货币资金(年底)最低保持为销售额的1%应收帐款(年底)10万+销售额的20%存货(年底)12万+销售额25%应付账款(年底)销售额的35%其它费用(不包括利息)5万+销售额的18%2022-10-1案例分析案例(续)公司去年底的损益表 资产负债表2022-10-1万元万元销售收入875货币资金9销售成本(656)应收账款185其它费用(162)存货231息前税前利润57流动资产合计425利息费用(22)固定资产410利润总额35资产总计835所得税(9)应付帐款306净利润26长期借款180股利(每股5分
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