新企业所得税年度申报表填报课件.ppt
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- 企业所得税 年度 申报 填报 课件
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1、企业所得税年度申报表(企业所得税年度申报表(A类,类,2019版)填报版)填报 庐阳国税纳服科庐阳国税纳服科u1.新申报表主体架构新申报表主体架构u2.申报表主表申报表主表u3.重点介绍几个常用的附表重点介绍几个常用的附表讲解的内容企业所得税年度纳税申报表(企业所得税年度纳税申报表(A类)类)1封面封面1清单清单41张表单张表单 新申报表新申报表包括1张基础信息表,1张主表,6张收入费用明细表,15张纳税调整表,1张弥补亏损表,11张税收优惠表,4张境外所得抵免表,2张汇总纳税表 主表收入费用明细表6境外抵免明细表1汇总纳税明细表1税收优惠明细表弥补亏损明细表1纳税调整明细表12级附表12张2
2、级附表3张2级附表5张3级附表6张3级附表2张2级附表1张基础信息表 新申报表体系的变化u1张基础信息表张基础信息表u1张主表张主表u6张收入费用明细表(编号张收入费用明细表(编号1-4)u15张纳税调整表(编号张纳税调整表(编号5)u1张弥补亏损表(编号张弥补亏损表(编号6)u11张税收优惠表(编号张税收优惠表(编号7)u4张境外所得抵免表(编号张境外所得抵免表(编号8)u2张汇总纳税表(编号张汇总纳税表(编号9)年度申报表:封面年度申报表:封面主要填报纳税人基本信息,包括纳税人识主要填报纳税人基本信息,包括纳税人识别号、名称、税款所属时期等信息别号、名称、税款所属时期等信息增加了纳税人声明
3、和法定代表人签章栏,增加了纳税人声明和法定代表人签章栏,还权还责于纳税人还权还责于纳税人纳税人聘请中介机构代理申报的,需盖代纳税人聘请中介机构代理申报的,需盖代理机构公章理机构公章未聘请的,填未聘请的,填“无无”年度申报表:填报表单年度申报表:填报表单罗列申报表中所有罗列申报表中所有41张的表单编号和表单名,张的表单编号和表单名,供纳税人选择;对选择供纳税人选择;对选择“不填报不填报”的表格,可以的表格,可以不上报税务机关。不上报税务机关。纳税人根据涉税业务,选择纳税人根据涉税业务,选择“填报填报”或或“不填不填报报”。选择。选择“填报填报”的,需完成该表格相关内容的,需完成该表格相关内容的填
4、报;选择的填报;选择“不填报不填报”的,可以不填报该表格。的,可以不填报该表格。部分表单为必填项部分表单为必填项据总局统计,平均据总局统计,平均1户企业大约要填户企业大约要填12张;张;大部分小微企业可能只需填报大部分小微企业可能只需填报45张。张。年度申报表:填报表单年度申报表:填报表单必填表必填表企业基础信息表(企业基础信息表(A000000)年度申报表主表(年度申报表主表(A100000)收入成本费用,根据情况选填收入成本费用,根据情况选填收入明细表、支出明细表(根据企业性质不同,收入明细表、支出明细表(根据企业性质不同,分别选填不同类别)分别选填不同类别)其他选填其他选填年度申报表:填
5、报表单年度申报表:填报表单一般企业收入明细表(一般企业收入明细表(A101010)可选项;自收自支事业单位填本表可选项;自收自支事业单位填本表非自收自支事业单位,以及行业明细为非自收自支事业单位,以及行业明细为“6610中央中央银行服务银行服务”、“6620货币银行服务货币银行服务”、“6711证证券市场管理服务券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务证券经纪交易服务”、“6811人寿保险人寿保险”、“6812健康和意外保险健康和意外保险”的的纳税人不得勾选。纳税人不得勾选。一旦勾选,则一旦勾选,则A101020、A102020、A103000则不填报。则不填报。年度申报表:填报表单年度申
6、报表:填报表单事业单位、民间非营利组织收入、支出明事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(细表(A103000)可选项,适用于事业单位和民间非营利机构填报,反映可选项,适用于事业单位和民间非营利机构填报,反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用织等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用支出情况。支出情况。纳税人补录信息的纳税人补录信息的“自收自支事业单位自收自支事业单位”标志为标志为“否否”的纳税人方能勾选。的纳税人方能勾选。一旦勾选,则一旦勾选,则A101010、A102019、A10
7、1020、A102020表不填报。表不填报。年度申报表:填报表单年度申报表:填报表单A109000跨地区经营企业年度分摊企业跨地区经营企业年度分摊企业所得税明细表、所得税明细表、A109010企业所得税企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表汇总纳税分支机构所得税分配表可选项,可选项,“2019版汇总合并纳税企业信息维护版汇总合并纳税企业信息维护”模模块维护的,且在申报所属时期内有效信息,跨地区税块维护的,且在申报所属时期内有效信息,跨地区税收转移标志为收转移标志为“跨省、自治区、直辖市跨省、自治区、直辖市”、“跨地跨地市市”、“跨县(区)跨县(区)”、“跨地市(比例预缴)、跨跨地市(比例预缴)
8、、跨县区(比例预缴)县区(比例预缴)”的的“汇总纳税汇缴企业汇总纳税汇缴企业总机总机构构”,允许勾选。,允许勾选。企业基础信息表,重要企业基础信息表,重要纳税人在填报申报表前,首先填报此表,为纳税人在填报申报表前,首先填报此表,为后续申报提供指引。后续申报提供指引。申报类型分申报类型分“正常申报正常申报”、“更正申报更正申报”和和“补充申报补充申报”除表头外,主要包括三部分除表头外,主要包括三部分基本信息基本信息主要会计政策和估计主要会计政策和估计企业主要股东及对外投资情况企业主要股东及对外投资情况 企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“101汇总纳税企业汇总纳税企业”根据情况
9、单选。根据情况单选。以下两种选择总机构以下两种选择总机构纳税人为跨地区经营企业总机构的,选择纳税人为跨地区经营企业总机构的,选择“总机构总机构”,需填报表,需填报表A109000和和A109010;纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构,选择构,选择“按比例缴纳总机构按比例缴纳总机构”;其他纳税人选择其他纳税人选择“否否”。企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“103所属行业明细代码所属行业明细代码”,根据国民经济行根据国民经济行业分类(业分类(GB/4754-2019)标准填报)标准填报行业明细:行业明细:06*46*,工业企业,工业企
10、业(工业小型微工业小型微利企业优惠判断标志利企业优惠判断标志)行业明细:行业明细:7010(房地产开发企业),可以填报(房地产开发企业),可以填报表表A105010中第中第21至至29行行 行业明细:行业明细:66*(银行业),(银行业),67*(证券业)、(证券业)、68*(保险业),需填报表(保险业),需填报表A101020、A102020。企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“107从事国家非限制和禁止行业从事国家非限制和禁止行业”(一定选(一定选“是是”)、)、“104从业人数从业人数”、“105资产总额资产总额(万元)(万元)”主要用来判断是否符合小微条件主要用来判断
11、是否符合小微条件从业人数:与企业建立劳动关系的职工人数和企从业人数:与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和业接受的劳务派遣用工人数之和从业人数、资产总额:按全年月平均值确定从业人数、资产总额:按全年月平均值确定填表表说明口径多了一行,在月平均值的基础上填表表说明口径多了一行,在月平均值的基础上又又*12,删除,删除企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“102注册资本注册资本”“106境外中资控股居民企境外中资控股居民企业业”:“109上市公司上市公司”:根据实际情况填报根据实际情况填报注册资本单位为万元注册资本单位为万元在境内上市的选择在境内上市的选择“境
12、内境内”;在境外(含香港);在境外(含香港)上市的选择上市的选择“境外境外”;其他选择;其他选择“否否”。“108存在境外关联交易存在境外关联交易”选择是的,还需报送选择是的,还需报送“关联关系交易报告表关联关系交易报告表”企业基础信息表企业基础信息表主要股东及投资情况主要股东及投资情况“301企业主要股东(前企业主要股东(前5位)位)”,填报本企业,填报本企业投资比例前投资比例前5位的股东情况。位的股东情况。包括股东名称,证件种类,证件号码,经济性包括股东名称,证件种类,证件号码,经济性质质(单位投资的,按其登记注册类型填报;个人投资的,填报自然(单位投资的,按其登记注册类型填报;个人投资的
13、,填报自然人)人),投资比例,国籍(注册地址)。投资比例,国籍(注册地址)。国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写“302对外投资(前对外投资(前5位)位)”,填报本企业对外,填报本企业对外投资金额前投资金额前5位的投资情况。位的投资情况。包括被投资者名称,纳税人识别号,经济性质包括被投资者名称,纳税人识别号,经济性质(单位投资的,按其登记注册类型填报;个人投资的,填报自然人)(单位投资的,按其登记注册类型填报;个人投资的,填报自然人),投资比例,投资金额,注册地址。投资比例,投资金额,注册地址。主表结构主表结构主表结构利润总额的计算第一部分:第一部分
14、:“利润总额计算利润总额计算”中的项目,按照中的项目,按照国家统一会计制度口径计算填报。国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表;行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表;实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表;实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表;实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表;表;实行其他国家统一会计制度的纳税人,根据本表项目进行实行其他国家统一会计制度的纳税人,根据本表项
15、目进行分析填报。分析填报。利润总额利润总额计算捐赠的基数计算捐赠的基数主表利润总额计算主表利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同第第1行行“营业收入营业收入”填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据的收入总额。本行根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”的数额填报。的数额填报。一 般 企 业 纳 税 人 通 过 一 般 企 业 收 入 明 细 表 一 般 企 业 纳 税 人 通 过 一 般 企 业 收 入 明 细 表(A101010)填报;)填报;金 融 企 业 纳 税 人 通 过 金 融 企 业 收
16、 入 明 细 表 金 融 企 业 纳 税 人 通 过 金 融 企 业 收 入 明 细 表(A101020)填报;填报;事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人通过事业单位、民间非营利组织收入、支出明纳税人通过事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表细表(A103000)填报。填报。第第2行行“营业成本营业成本”填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据的成本总额。本行根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”的数额填报。的数额填报。一般企业纳税人通过一般
17、企业成本支出明细表一般企业纳税人通过一般企业成本支出明细表(A102019)填报;填报;金 融 企 业 纳 税 人 通 过 金 融 企 业 支 出 明 细 表 金 融 企 业 纳 税 人 通 过 金 融 企 业 支 出 明 细 表(A102020)填报;填报;事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人,通过事业单位、民间非营利组织收入、支出纳税人,通过事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表明细表(A103000)填报填报。填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值
18、税和教育城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填报。报。第第3行行“营业税金及附加营业税金及附加”第第4 4行行“销售费用销售费用”:纳税人在销售商品和材料、纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。提供劳务的过程中发生的各种费用。本行通过期间费用明细表中对应的本行通过期间费用明细表中对应的“销售费用销售费用”填报。填报。第第5 5行行“管理费用管理费用”:填报纳税人为组织和管理填报纳税人为组织和管理企
19、业生产经营发生的管理费用企业生产经营发生的管理费用 本行通过期间费用明细表中对应的本行通过期间费用明细表中对应的“管理费用管理费用”填报。填报。第第6 6行行“财务费用财务费用”:填报纳税人为筹集生产经填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。营所需资金等发生的筹资费用。本行通过期间费用明细表中对应的本行通过期间费用明细表中对应的“财务费用财务费用”填报。填报。填报纳税人计提各项资产准备发生的减值填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。损失。本行根据企业本行根据企业“资产减值损失资产减值损失”科目上的科目上的数额填报。实行其他会计准则等的比照填数额填报。实行其他会计准则等的比照填报。
20、报。第第7行行“资产减值损失资产减值损失”填报纳税人在初始确认时划分为以公允价填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或负债,或金融负债(包括交易性金融资产或负债,直接指定为以公允价值计量且其变动计入直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债),以及当期损益的金融资产或金融负债),以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。的应计入当期损益的利
21、得或损失。本行根据企业本行根据企业“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目科目的数额填报。(损失以的数额填报。(损失以“-”号填列)号填列)第第8行行“公允价值变动收益公允价值变动收益”填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。的收益或发生的损失。根据企业根据企业“投资收益投资收益”科目的数额计算填报;科目的数额计算填报;实行事业单位会计准则的纳税人根据实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他其他收入收入”科目中的投资收益金额分析填报(损科目中的投资收益金额分析填报(损失以失以“-”号填列)。号填列)。实行其他会计准则等的比照填报。实行其他会
22、计准则等的比照填报。第第9行行“投资收益投资收益”营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营营业税金及附加业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价公允价值变动损益值变动损益+投资收益投资收益第第10行行“营业利润营业利润”填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。入的金额。一 般 企 业 纳 税 人 通 过 一 般 企 业 收 入 明 细 表 一 般 企 业 纳 税 人 通 过 一 般 企 业 收 入 明 细 表(A101010)填报;)填报;金 融 企 业 纳
23、 税 人 通 过 金 融 企 业 收 入 明 细 表 金 融 企 业 纳 税 人 通 过 金 融 企 业 收 入 明 细 表(A101020)填报;填报;事业单位通过事业单位通过A103000表第表第9行行“其他收入其他其他收入其他”填报。填报。民间非营利组织通过民间非营利组织通过A103000表第表第17行行“其他收入其他收入”填报填报 第第11行行“营业外收入营业外收入”填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。支出的金额。一般企业纳税人通过一般企业成本支出明细表一般企业纳税人通过一般企业成本支出明细表(A102019)填报;填报;
24、金融企业纳税人通过金融企业支出明细表金融企业纳税人通过金融企业支出明细表(A102020)填报;填报;事业单位通过事业单位通过A103000表第表第23行行“其他支出其他支出”填填报。报。民间非营利组织通过民间非营利组织通过A103000表第表第28行行“其他费其他费用用”填报填报 第第12行行“营业外支出营业外支出”填报纳税人当期的利润总额填报纳税人当期的利润总额计算公益性捐赠限额的依据计算公益性捐赠限额的依据 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外营业外支出支出 第第13行行“利润总额利润总额”旧版旧版新版新版看点:第看点:第1414行、行、1717行、行、202
25、0行、行、2121行行应纳税所得额计算的变化应纳税所得额计算的变化应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算和原有申报表比有较大变化和原有申报表比有较大变化u第一步,计算第第一步,计算第19行纳税调整后所得行纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得13会计利润会计利润14境外所得境外所得15纳税调增纳税调增16纳税调减纳税调减17收入减免和加计收入减免和加计扣除扣除18境外所得抵减境内亏损境外所得抵减境内亏损u第二步,计算第第二步,计算第23行应纳税所得额行应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额19纳税调整后所得纳税调整后所得20所得减所得减免免21抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额22弥补亏损弥补亏
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