企业所得税汇算清缴培训课件.pptx

1、20172017企业所得税汇算清缴培训合肥市地税局所得税处 应郁梅01020304申报方式 报送资料申报表适用优惠事项目 录Contents06申报表填写05费用扣除01申报方式4简单方便、可直接缴款等优点。所有类型企业，包括查账征收、核定征收、分支机构均可通过12366电子税务局在线申报。申报方式12366电子税务局网上申报、客户端软件申报、办税服务厅“金三”系统申报三种方式。（一）12366电子税务局网上申报5具有简化选表、作废记录保存等优点。适用于所有类型企业，需注意的是，客户端软件不提供在线缴款功能，纳税人申报成功后，应登录电子税务局完成网上缴款。建议数据复杂、选表较多的查账征收企业下

2、载年报客户端软件填报。采取以上两种申报方式的，查账征收纳税人在正式申报前选择“政策风险提示服务”，系统就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标关联性等，提供风险提示服务，借此帮助纳税人减少纳税风险，提高纳税申报质量。申报方式（二）客户端软件申报61.无法通过上述两种方式申报的2.申报期后的更正申报需注意的是，目前客户端软件和电子税务局暂时都不支持更正申报，只能作废申报，客户端软件作废后数据保存在客户端里，电子税务局作废后数据即消失，预计5月10日前会上线电子税务局的更正申报，届时会支持申报期内的错误更正申报。申报期后的纳税人，应将已报送的申报表打印，手工修改数据并在修改处加盖公章后

3、，持纸质申报表至办税服务厅更正申报。申报方式（三）办税服务厅“金三”系 统 申报7 2017年度12366电子税务局企业所得税汇算清缴申报使用说明、安徽地税2017年版企业所得税年报客户端使用说明可以进入合肥市地税局官方网站：http:/www.ahhf-l- 报送资料020304优惠事项相关资料12汇缴时间纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义

4、务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。03申报表适用中华人民共和国企业所得税年度纳税申报 表(A 类，2 0 1 7 年 版)（国家税务总局公告2017年第54号）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）、企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）（国家税务总局公告2015年第31号）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2 0 1 5 年版）（国家税务总局公告2015年第31号）汇缴申报表适用04 优惠事项优惠事项 包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所

5、得额、减低税率、税额抵免等。优惠类型17国家税务总局关于发布修订后的的公告（国家税务总局公告2018年第23号）企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照企业所得税优惠事项管理目录列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。企业在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、报送企业所得税优惠事项备案表、汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单和享受优惠所需要的相关资料，原备案资料全部作为留存备查资料，保留在企业，以备税务机关后续核查时根据需要提供。优惠事项政策依据备案时间 办理方式企业享受优惠事项采取“自行判别、申报

6、享受、相关资料留存备查”的办理方式。18 1.是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料，用于证实企业是否符合相关优惠事项规定的条件。由于企业情况不同，留存备查资料难以全部列示，因此办法将留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料。企业应当按照目录列示的清单归集和整理主要留存备查资料，其他留存备查资料则由企业根据享受优惠事项的情况自行归集，以助于税务机关在后续管理时能够做出准确判断。2.企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。3.企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税

7、汇算清缴期结束次日起保留10年。优惠事项留存备查资料19 纳税人依法享有享受税收优惠的权利。纳税人有义务提供留存备查资料，并对留存备查资料的真实性与合法性负责。优惠事项权利义务备案时间 法律责任企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定条件的，应当依法及时自行调整并补缴税款及滞纳金。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。20 企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展

8、后续管理。在后续管理时，企业应当根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备查资料，以证实享受优惠事项符合条件。其中，享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后，按照目录“后续管理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。提交资料时间不得超过本年度汇算清缴期。优惠事项优惠事项的后续管理21 研发费用加计扣除、安置残疾人工资加计扣除、创业投资企业抵扣、支持和促进就业、专用设备抵免税额等政策，企业只能在汇缴时申报享受。优惠事项部分不能在预缴时享受的企业所得税优惠22 企业所得税优惠事项管理

9、目录（2017年版）优惠事项，以表代申报事项：资产损失税前扣除，仅需填报资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090），不再报送资产损失相关资料。与资产损失有关的资料留存备查。（国家税务总局公告2018年15号）资产损失05费用扣除25 费用扣除企业所得税费用扣除比例及政策依据062017版企业所得税年度申报表27 进一步深化进一步深化“放管服放管服”改革改革，全面，全面落实企业所得税新政落实企业所得税新政策策（如：研发费用加计扣除、公益性捐赠扣除政策等），优（如：研发费用加计扣除、公益性捐赠扣除政策等），优化税收环境，化税收环境，减轻纳税人办税负担减轻纳税人办税负担，2018年年1月，国

10、家税务月，国家税务总局发布了中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表总局发布了中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，类，2017版（国家税务总局公告版（国家税务总局公告2017年第年第54号），号），对企业所得税年度纳税申报表进行优化、简化对企业所得税年度纳税申报表进行优化、简化,原原2014版申版申报表（国家税务总局公告报表（国家税务总局公告2014年第年第63号和国家税务总局公号和国家税务总局公告告2016年第年第3号）失效废止。号）失效废止。281.1.报表结构更合理 精简了表单，表单数量减少10%。收入费用明细收入费用明细表表6 6（编号：（编号：1-41-4）2级附表12张信息

11、表+1张主表+10张明细表+21张二级附表+4张三级附表=37主 表纳税调整明细纳税调整明细表表1 1（编号：（编号：5 5）弥补亏损明细弥补亏损明细表表1 1（编号：（编号：6 6）税收优惠明细税收优惠明细表表0 0（编号：（编号：7 7）境外抵免明细境外抵免明细表表1 1（编号：（编号：8 8）汇总纳税明细汇总纳税明细表表1 1（编号：（编号：9 9）基础信息表2 2级附表级附表1 1张张2 2级附表级附表3 3张张3 3级附表级附表4 4张张2 2级附表级附表5 5张张302.2.落实政策更精准落实政策更精准313.3.填报过程更便捷 为使纳税人能够准确填报，年度纳税申报表（A类，201

12、7年版）进一步优化了报表钩稽关系，为智能填报创造条件。例如，网上申报的纳税人，小微企业优惠金额、项目所得减免优惠金额等事项均可根据纳税人填报的基础数据自动计算、填写。321.封面具体变化2014版纳税人识别号纳税人统一社会信用代码：（纳税人识别号）2017版33 2.2.填报表单必填表必填表企业基础信息表企业基础信息表（A000000A000000）年度申报表主表年度申报表主表（A100000A100000）收支明细表建议必填（三组选一）收支明细表建议必填（三组选一）一般企业选择一般企业选择A101010A101010表和表和A102010A102010表表 建议同时选填金融企业选择金融企业选

13、择A101020A101020表和表和A102020A102020表表 A104000期间费用明细表事业单位、社会团体选择事业单位、社会团体选择A103000A103000表表34 填报表单注意：以下六张表是发生业务即填报 A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表 A105070捐赠支出及纳税调整明细表 A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表 A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表35填报表单（37张）一般查账征收企业原则上填报下列九张：企业基础信息表（A000000）中华人民共和

14、国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）一般企业收入明细表（A101010）一般企业成本支出明细表（A102010）期间费用明细表（A104000）纳税调整项目明细表（A105000）职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）减免所得税优惠明细表（A107040）。其他纳税申报表（附表）由纳税人根据企业的涉税业务选择是否填 报。100基本信息200企业重组及递延纳税事项300企业主要股东及分红情况2014版表头基本信息主要会计政策和估计企业主要股东及对外投资情况2017版-3.3.基础信息表37 基础信息表“102所属行业明细代码

15、”：金三系统登记信息自动带入，纳税人不能修改，如发现错误，请到税务机关办理变更手续。同时注意建筑业不属于工业企业。“103资产总额”：重点强调单位万元 季度平均数 季度平均值=（季初值+季末值）2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4“104从业人数”：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。依据和计算方法同“资产总额”口径。“105国家限制或禁止行业”：纳税人从事国家限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”。这四个指标与主表的应纳税所得额一起作为判定是否小微企业的依据。38 基础信息表 增加了“200企业重组及递延纳税事项”内容 由纳税人进行勾选，并自动关联A1

16、05100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表，简化填报。“300企业主要股东及分红情况”填写前10位股东，其余数据合计填入“其余股东合计”行，投资比例投资比例合计为100%，金三系统自动带入，纳税人修改补充完善。300300企业主要股东及分红情况企业主要股东及分红情况股东名称股东名称证件种类证件种类证件号码证件号码投资比例投资比例当年当年（决议日）（决议日）分配的股息、红分配的股息、红利等权益性投资收益金额利等权益性投资收益金额国籍（注册国籍（注册地址）地址）1 11010其余股东合计其余股东合计39 4、主表 第3行“减：营业税金及附加”修改为“减：税金及附加”，全面试行营业税改征增值税后

17、，纳税人会计核算科目名称调整了（财会（2016）22号），并同步修改填表说明：消费税、城建税、资源税、土地增值税、教育费附加等，其他科目的不得重复填报。40 4、主表20行“所得减免”填报说明变化-删除原填报说明中“本行0时，填写负数。”的描述 对纳税人是利好 -A107020表的填写说明，保证了 主表第20行不会出现小于0的数据。A107020表填报说明变化，避免了纳税人优惠项目之间的盈亏互抵，扩大了优惠政策落实力度当主表19行0，则20行=0（所得减免不能扩大亏损 ）当主表19行0，则20行为A107020表22行 11列和主表第19行孰小值。实际上给减免设置了上限41 4、主表第21行和

18、第22行位置进行了对调，将第21行和第22行位置进行了对调，使纳税人发生的亏损最大限度得以弥补。2014版2017版先弥补亏损，再抵扣创投42 4、主表第18、29、30行等涉及境外所得相关栏次最新政策有调整，主要体现在两个方面：调整了抵免方法（由“分国不分项”到可在“分国不分项”和“不分国不分项”中选择）、调整了间接抵免层级（三层调到五层）。政策具体体现在境外所得纳税调整后所得明细表A108010政策依据：财税201784号文43 4、主表32行-本年累计实际已缴纳的所得税额：金三系统自动生成 需注意的是：异地预缴税款录入 建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按规定向项目所在地主管税

19、务机关预缴的企业所得税，应在月（季）度预缴时填入申报表第14行“特定业务预缴（征）所得税额”，实现对当期应补所得税额的抵减。月（季）度预缴时未填列的，应在汇算清缴申报前，携带税票复印件至办税服务厅在金三“预缴台账录入”模块补录，实现对本年度已缴纳税额的累加，月（季）度预缴时已填列的部分，汇缴时不得重复录入。税总发【2017】103号，从2017年9月底将“外经证”改为“跨区域涉税事项报告表”后，应该能自动将异地预缴的0.2%所得税带入预缴表，汇缴要审核一下带入是否正确和完整。44 4、主表删除了2014版不参与本表计算的原第37行、第38行。附列资料：37以前年度多缴的所得税在本年抵缴额 38

20、以前年度未缴在本年入库所得税额 5、收入费用明细表表格无变化，数据主要根据企业的利润表和账载金额分析填列。一般企业收入和支出要填写1010,2010表。银行等金融企业收入和支出要填写1020,2020表。事业单位、民间非营利组织收入和支出要填写3000表。非营利组织免税资格认定：财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知（财税201813号）合肥市财政局 合肥市国家税务局 合肥市地方税务局关于开展非营利组织免税资格认定有关事项的公告（合财税2017195号）6、A104000 期间费用明细表 增加一行“二十四、党组织工作经费”组通字201442号：非公有制企业党组织工作经费纳

21、入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。组通字201738 号：国有企业、集体所有制企业。纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余结转下一年度使用，累计结余超过上年职工工资总额2%，当年不再从管理费用安排。47 7.A105000 纳税调整明细表纳税调整明细表增加两行数据（1 1）第2929行“（十六）党组织工作经费”（2 2）第4141行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”先分后税（与A107030抵扣应纳税所得额明细表第9行1列有一定关联 ）财税【2008】159号文合伙企

22、业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。8、A105010视同销售和房地产开发业务调整表第5 5行“（四）用于职工奖励或福利视同销售收入”的填报口径变化20142014版：“企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入。”20172017版：“企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，以公允价值确定视同销售收入。”（2016年80号公告）8、A105010视同销售和房地产开发业务调整表 第25

23、行、第29行中的“营业税金及附加”，修改为“税金及附加”（填报房地产企业销售未完工产品实际发生的税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额）销售未完工产品的收入确认:税收:填报房地产企业销售未完工开发产品的收入（注意营改增后还原为不含税）会计核算:未进行收入确认的销售收入金额509 9、A105050A105050职工薪酬支出及调整表填报口径上，要求“纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。”A105050表是必填表，连带A105000表也是必填新增加1 1列“实际发生额”，填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。20152015年343

24、4号公告519 9、A105050A105050职工薪酬支出及调整表股权激励政策优惠 国家税务总局公告2012年第18号需要修改的地方之一：股权激励税收金额 第2行第5列：“填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额。按照第1列和第2列孰小值填报。”改为：第2行第5列：“填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额。”，申报软件已调整，税收金额由纳税人分析填列，未设逻辑关系。529 9、A105050A105050职工薪酬支出及调整表需要修改的地方之二：按比例扣除的职工教育经费第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”扣除比例与本行第1+4列

25、之和的孰小值填报。改为：第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，电子税务局改为:按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”扣除比例与本行第1+4列之和、本行第2+4列之和三者的孰小值填报。5310.A105070捐赠支出及纳税调整表 公益性捐赠政策的调整 修订前 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。修订后 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。5410.A105070捐赠支出及纳税调整表 财税【2018

26、】15号“关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知”节选：准予扣除的部分不能超过企业当年年度利润总额的12%。发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。计算扣除时：先计算扣除以前年度，再计算当年发生的。从2017年1月1日执行，2016年9月1日至12月31日发生的公益性捐赠未在2016年度税前扣除的部分，可按通知执行。5510.A105070捐赠支出及纳税调整表【综合案例】某企业2016年6月发生公益性捐赠支出20万元，10月发生6万元，2016年利润总额为100万；2017发生公益性捐赠支出3万元

27、，2017年利润总额为30万。【解析】1.2016年公益性捐赠支出扣除限额为100*12%12万。2016年度汇算清缴时，准予税前扣除12万元。剩余26-12=14万元未在2016年税前扣除。由于6月的12万元已扣除，剩余8万元未扣除，10月的6万元未扣除。则：6月剩余的8万元不能再扣除，10月的6万元准予结转在2017、2018、2019年依次扣除。2.2017年公益性捐赠支出扣除限额为30*12%3.6万元，2017年度汇算清缴时，先扣除上年结转的，则2016年仍有6-3.6=2.4万元未在2017年扣除，准予结转在2018、2019年依次扣除。2017年发生的3万元未在当年税前扣除，准予

28、结转在2018、2019、2020年依次扣除。561111、A105080A105080资产折旧摊销及调整表发生资产折旧、摊销就要填报 第5列税收折旧额含加速折旧额，统一归并到第5列（不再区分一般折旧列、加速折旧列）账载金额-税收折旧额=纳税调整额 取消了A105081表，将相关统计数据放到A105080表第8至17行、第29行 第8至17行、第29行只填税法加速折旧额税法一般折旧额的月份 一般折旧额：按税法最低折旧年限、直线法算出的折旧额 571111、A105080A105080资产折旧摊销及调整表例：某企业为软件开发企业，2016年12月购入研发设备，原值360万元。会计上按8年计提折旧

29、，2017年账载折旧金额45万元。缴纳所得税时实行固定资产加速折旧，按照生产设备最低折旧年限的60%，即按6年进行税务折旧2017年购入一电子设备，原值4500元，会计按5年计提折旧，2017年账载折旧金额900元，每月75元，申报元月份所得税时一次性扣除。（不考虑残值）。研发设备：税收一般=360/10=36万元 税收加速折旧=360/（10*60%）=60万元电子设备：一次性扣除只填一个月的加速折旧。税收一般=4500/5/12=75元 税收加速折旧=4500元同时提醒研发设备加速折旧也能享受加计扣除优惠 5812、A106000A106000弥补亏损明细表本表有台账功能 将第2列“纳税调

30、整后所得”修改为“可弥补亏损所得”(由于2014版表附中第2列名称“纳税调整后所得”与主表第19行名称相同，但填报内容不同，容易造成混淆，不便于纳税人理解)。第2列“可弥补亏损所得”的填报:第6行第2列=主表第19行“纳税调整后所得”-第20行“所得减免”后的值。5912、A106000A106000弥补亏损明细表 发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，应通过“申报错误更正”模块调整 以前年度结转的待弥补亏损金额通过初始化信息（客户端）直接带入本年度纳税申报表，纳税人无法修改。弥补亏损金额有误的，纳税人需携带涉及年度的申报表到主管税务机关通过金税三期“企

31、业所得税弥补亏损台账录入”进行数据更正。6012、A106000A106000弥补亏损明细表例：甲企业2012年3月成立，2012年亏损100万元，2013年盈利50万元，2014年亏损200万元，2015年盈利120万元，2016年亏损130万元，2017年盈利250万元，假设企业没有企业重组特殊性税务处理事项转入或转出的亏损。13、A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 研发费加计扣除：1 1行变3 3行 一般企业，填第2626行 科技型中小企业，填第2727行 创意活动，填第2828行 创意活动已填入第2828行的，A107012A107012不能再填14、A107011符合条

32、件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 表样变化-列 增加了第2 2列“被投资企业统一社会信用代码（纳税人识别号）”，和基础信息表比对需要。后面列号发生变化。表样变化-行 增加了两行列示资料：其中：股票投资沪港通H H股 股票投资深港通H H股14、A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 填报说明更正（一）：表内逻辑关系 第1010列“清算应确认的股息所得”：填报第7 7列与第8 8列孰小值。改为:填报第8 8列与第9 9列孰小值 第1616列“应确撤资减资认的股息所得”：填报第1313列与第1414列孰小值。改为：填报第1414列与第151

33、5列孰小值15、A107012研发费用加计扣除优惠明细表 表样变化 表头增加一般企业 科技型中小企业 勾选项一般企业，第49行比例为50%，第50行数据带入A107010表第26行科技型中小企业，第49行比例为75%，第50行数据带入A107010表第27行如果创意设计支出已填入A107010表第28行，则本表中应剔除15、A107012研发费用加计扣除优惠明细表 填报说明注意：第29行不参与加计扣除计算，第35行才参与计算；委托境内研发费用按80%计算委托境外研发支出不得加计扣除修改第46行填报说明“七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额”：填报第44-45行的余额。改为：填报第44-4

34、5行的余额。当第44-45行的值小于0时，本行填0因下角料、残次品等特殊收入金额较小，不足抵减时，不结转以后年度。16.A107020所得减免优惠明细表 表样进行了调整，增加了以下3列内容：1.项目名称：纳税人可以根据会计内部核算命名2.优惠事项名称：税收上的优惠事项分类，支持下拉框选择3.优惠方式：分为免税/减半征收，支持下拉框选择 将项目所得额进一步细分为免税项目和减半项目16.A107020所得减免优惠明细表 注意项目所得额的填报口径 项目所得额不会再出现负数；不会出现优惠项目之间的盈亏互抵，对纳税人有利 合计行第11列可以大于主表第19行，但可以享受的真正减免额以主表第19行为限17.

35、A107030抵扣应纳税所得额明细表 适应新政策变化，将列进行了扩展 从2017年度开始，优惠政策扩大到对种子期、初创期科技型企业的投资 第2列“投资于未上市中小高新技术企业”、第3列“投资于种子期、初创期科技型企业”，便于优惠统计。17.A107030抵扣应纳税所得额明细表 该表兼具台账功能，提醒创投企业有下列事项，即使当年亏损也要填报 有尚未抵扣完的投资额需要结转；本年有新增符合条件的投资额；从有限合伙制创业投资企业应分得的应纳税所得额；18、A107040减免所得税优惠明细表 主要是根据优惠政策变化，对行次进行调整:小微企业2行变1行，取消了“减半征收”增加了促进就业限额减征和扶持退役士

36、兵自主就业限额减征栏 同时享受优惠税率和所得项目减半的，注意要在28行对叠加部分进行调减:第28行减半项目所得额50%（25%-优惠税率）19、A107041高企优惠明细表 有高新技术企业资格的企业均需填报，即使亏损也需填报。从科技局取得名单进行后续管理和比对:高企有无100%享受研发费加计扣除、科技型中小企业有无100%按75%享受研发费加计扣除 表样重新进行了调整 关键指标情况：调整了收入、人员、研发费用指标的行次；并且研发费用指标要报送3年数据19、A107041高企优惠明细表研发费用指标:由填报当年变为填报3年 其他费用比例 委托境内研发 注意和研发费加计扣除政策的区别 委托境外研发第

37、28行计算：境外发生的研发费用总额不得高于研发费用总额的40%。20.A107050税额抵免优惠明细表 填报要求 本表适用于享受专用设备投资额抵免优惠（含结转）的纳税人填报。投资额未抵免完的纳税人，即使当年亏损也要填报，以便数据能顺利结转、一、申报主体 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。二、关联关系判定(七种关系）股权

38、关系借贷关系特许权关系购销和劳务关系任命和委派关系亲属关系实质关系（一）股权关系一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上（母子关系、母子孙关系）；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上（兄弟关系）。如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。（一）股权关系两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。（二）借贷关系双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项（25%比例）规定，但双方之间借

39、贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中：年度加权平均借贷资金=i笔借入或者贷出资金账面金额i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365年度加权平均实收资本=i笔实收资本账面金额i笔实收资本年度实际占用天数/365 例如，甲公司直接持有乙公司24%的股权。2017年，甲从乙借入3笔借款分别为3000万（使用50天），2000万（使用60天），1000万（使用30天）。假设甲2017年实收资本为3000万元，且全年无变化。甲乙

40、双方年度借贷资金总额占甲方实收资本比例为：（300050+200060+100030）/365/3000=27.4%50%虽然借贷资金总额未占甲实收资本的50%，但借贷资金总额占乙实收资本的50%以上，因此可以认定甲乙双方构成关联关系。（三）特许权关系双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。（四）购销和劳务关系双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。上述控制是指一方有权决定另一方

41、的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。（五）任命和委派关系一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。（六）亲属关系具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。例如，丈夫与A公司构成关联关系，妻子与B公司构成关联关系，则A公司和B公司构成关联关系。（七）实质关系双方在实质上具有其他共同利益。三、关联交易判定有

42、形资产使用权或者所有权的转让金融资产的转让无形资产使用权或者所有权的转让资金融通劳务交易 四、关联业务往来报告表（2016年版，22张）企业年度关联业务往来报告表填报表单表单编号表单名称选择填报情况填 报不填报G000000报告企业信息表G100000中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表G101000关联关系表G102000有形资产所有权交易表G103000无形资产所有权交易表G104000有形资产使用权交易表G105000无形资产使用权交易表G106000金融资产交易表G107000融通资金表G108000关联劳务表G109000权益性投资表G110000成本分摊协议表G111000对外

43、支付款项情况表G112000境外关联方信息表G113010年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）G113020年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）G114010国别报告所得、税收和业务活动国别分布表G114011国别报告所得、税收和业务活动国别分布表（英文）G114020国别报告跨国企业集团成员实体名单G114021国别报告跨国企业集团成员实体名单（英文）G114030国别报告附加说明表G114031国别报告附加说明表（英文）说明：企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。国务院7项减税措施国务院7项减税措施 支持创业创新和小微企业发展为降低创业创新成本、增强小微企业发

44、展动力、促进扩大就业，会议决定，按照中央经济工作会议和政府工作报告要求，加大减税力度：1.将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，从100万元提高到500万元。2.将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。以上两项措施实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。3.取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。4.将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。5.将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，从2.5%提高至8%。前述三项措施从今年1月1日起实施。6.从5月1日起，将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税。7.将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国。企业所得税、个人所得税有关优惠政策分别自1月1日和7月1日起执行。采取以上7项措施，预计全年将再为企业减轻税负600多亿元。谢 谢！