第四章-企业主要经济业务的核算课件.ppt

1、第四章企业主要经济业务的核第四章企业主要经济业务的核算算 第一节企业主要经济业务概述第一节企业主要经济业务概述 工业企业主要经济业务包括筹集资金、组织生产资料供应、组织产品生产、组织产品销售、资金投资和分配经营成果等过程。(P67)第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算 一、投资者投入资金的核算(P68)(一)、投入资金核算需设置和运用的账户 1“实收资本”账户 2“银行存款”账户 3“固定资产”账户 4“无形资产”账户(二)、投入资本的主要经济业务核算【例1】收到国家投入资本5 000 000元，款项已存入银行。(P71)【例2】收到永生公司投入全新设备一台价值10 000元；投入专利技

2、术一项价值55 000元。(P71)二、借入资金的核算(P71)(一)、借入资金核算需设置和运用的账户 1“短期借款”账户 2、长期借款”账户(二)、借入资金的主要经济业务核算 例3 向银行借入期限为3个月的生产周转借款110 000元，款项已存入本企业开户银行。(P72)例4 向银行借入人民币200 000元，用于购置卡车，年利率10，两年后一次归还本息，款项存入银行。(P72)例5 以银行存款购入卡车一辆，价款共计200 000元，卡车已运抵企业。(73)第三节第三节 供应过程的核算供应过程的核算(P74)一、供应过程核算需设置和运用的账户(一)、“在途物资”账户（二）、“原材料”账户（三

3、）、“应付账款”账户（四）、“应付票据”账户（五）、“预付账款”账户(六)、“应交税费”账户 二、供应过程主要经济业务核算【例6】向利华公司购入A材料20吨，每吨200元，计买价4,000元，对方代垫运输费200元，增值税进项税款680元，货款及税金均未支付。(P78)【例7】上项A材料已验收入库，按其实际成本转账。(P78)【例8】以银行存款偿还购入A材料所欠利华公司的款项。(P79)【例9】向东新公司购入B材料40吨，每吨250元，计买价10 000元，C材料60吨，每吨280元，计买价16 800元，增值税进项税额4 556元。开出31 356元商业汇票一张抵付货款。(P79)【例10】

4、企业以银行存款1 000元，支付上述从东新公司购入B、C材料外地运杂费。(P79)【例11】上项B、C两种材料均已验收入库，结转其实际采购成本。(P80)【例12】以银行存款向申达公司预付货款20 000元，准备用于采购D材料。(P80)【例13】收到申达公司的D材料，并验收入库。同时收到申达公司开具的增值税专用发票注明材料款20 000元，增值税款为3 400元。【例14】以银行存款3 400元，补足申达公司的货款。(P80)三、物资采购成本计算(P81)（一）物资采购成本的内容（二）物资采购成本计算的步骤和方法 1、确定物资采购成本计算对象 2、确定物资采购成本项目 3、分配费用 4、登记

5、各种材料的“在途物资”明细分类账 5、编制物资采购成本计算表 第四节第四节 产品生产的核算产品生产的核算(P85)一、生产过程核算应设置和运用的账户(一)、“生产成本”账户(二)“制造费用”账户（三）、“应付职工薪酬”账户（四）、“累计折旧”账户（五）、“库存商品”账户（六）、“管理费用”账户（七）、“财务费用”账户（八）、“应付利息”账户 二、生产过程主要经济业务核算（一）、材料费用的核算(P89)【例15】根据领料单汇总，本月材料领用 情况（二）人工费用的核算(P90)【例16】根据工资的用途，分配结转本月工资费用，其中，生产甲产品生产工人工资 30 000 生产乙产品生产工人工资 20

6、000 车间管理人员工资 10 000 行政管理部门人员工资 8 000 合计 68 000【例17】从银行提取现金68 000元，以备发放工资。【例18】以现金68 000元支付本月职工工资（三）、制造费用的核算(P91)【例19】按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧18 500元，其中车间使用固定资产计提折旧13 000元，行政管理部门使用固定资产计提折旧5 500元。【业务20】以银行存款支付生产车间办公费1 800元，行政管理部门办公费2 000元。【例21】以银行存款支付保险费2 100元，其中车间保险费900元，管理部门保险费1 200元。（四）、其他费用的核算(P92)

7、【例22】根据企业的短期借款，计算应由本月负担的短期借款利息1 200元。【例23】总务部门采购员王强因公出差，暂支差旅费800元，当即以现金支付。【例24】王强出差回来，报销差旅费700元，交回现金100元。（五）、分配制造费用(P93)【例25】分配结转本月的制造费用27 090元，其中甲产品应负担16 254元，乙产品应负担10 836元（六）、计算完工产品成本，并转入“库存商品”账户(P93)【例26】结转完工产品成本：甲产品100件，全部完工并验收入库，结转其生产成本，乙产品未完工。三、产品生产成本的计算(P94)（一）产品生产成本的内容 1、劳动对象的耗费，即各种原材料、辅助材料、

8、燃料及动力等耗费；2、劳动资料的耗费，即房屋建筑物、机器设备等固定资产折旧费等；3、活劳动的耗费，即职工薪酬等；4、其他费用支出，即为生产产品而发生的各项费用支出。（二）、产品生产成本计算的步骤 1、确定生产成本计算对象 2、确定生产成本项目 3、分配制造费用 4、登记生产成本明细账 5、编制完工产品成本计算表 第五节第五节 产品销售的核算产品销售的核算(P97)一、销售过程核算需设置和运用的账户（一）、“主营业务收入”账户（二）、“其他业务收入”账户（三）、“主营业务成本”账户（四）、“其他业务成本”账户（五）、“应收账款”账户（六）、“应收票据”账户（七）、“预收账款“账户（八）、“销售费

9、用”账户（九）、“营业税金及附加”账户 二、销售过程主要经济业务（一）主营业务收支的核算(P101)1、主营业务收入的核算【例27】向大华公司出售甲产品100件，每件售价2 000元，货款200 000元和增值税34 000元已通过银行收讫。【例28】向永利公司出售乙产品20件，每件售价800元，收取的增值税2 720元，产品已发出，货款及增值税尚未收到。【例29】销售乙产品50件给中联公司，每件售价800元，共计40 000元，增值税为6 800元，收到购货方已承兑的商业汇票一张，面值46 800元。【例30】收到永利前欠公司货款18 720元，存入银行。【例31】接受利群公司的定货，按合同

10、约定利群公司预付甲产品购货款 100 000元，款项已收讫并存入银行。【例32】按合同规定向利群公司销售甲产品150件，每件售价2,000元，货款计300 000元，增值税为51 000元。其中100 000元为预收货款，其余款项收到并存入银行。2、主营业务成本的核算【例33】结转本月销售的甲产品实际生产成本75 000元，乙产品实际生产成本10 000元。（二）、其他业务收支的核算 1、其他业务收入的核算(P104)【例34】销售材料一批，增值税专用发票上注明A材料销售货款为10 000元，增值税额为1,700元，价款已全部收取并存入银行。2、其他业务成本的核算(P104)【例35】结转上述

11、A材料的销售成本7,000元。（三）、营业税金及附加的核算(P105)【例36】结算本期应交纳的城市维护建设税2 300元，教育费附加为1 020元。（四）、销售费用的核算(P105【例37】以银行存款支付广告费10000元。【例38】开出转账支票一张，支付产品展览费2 000元。第六节资金投资的核算第六节资金投资的核算(P106)一、交易性金融资产的核算(P106)（一）、交易性金融资产核算应设置和运用的账户1、“交易性金融资产”账户 2、“应收股利”账户 3、“应收利息”账户 4、“投资收益”账户 5、“公允价值变动损益”账户（二）、交易性金融资产的主要经济业务核算(P109)1、企业取得

12、交易性金融资产 2、持有期间的股利或利息3、资产负债表日公允价值变动 4、出售交易性金融资产【例题391】2019年5月，企业以482万元购入星湖公司股票60万股作为交易性金融资产，其中2万元为已宣告未支付的现金股利。另支付手续费10万元。【例题392】6月5日，收到购买价款中包含的已宣告股利2万元，存入银行。【例题393】2019年6月30日该股票每股市价为7元，假定企业每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。【例题394】2019年8月10日，星湖公司宣告分派现金股利，每股0.20元【例题395】8月20日，企业收到分派的现金股利，存入银行【例题396】至12月31日，企业仍持有该交

13、易性金融资产，期末每股市价为10元【例题397】2019年1月3日以650万元出售该交易性金融资产【例题401】2019年1月1日，甲公司购入面值为100万元，年利率为4的A债券。取得时，支付价款104万元(含已宣告尚未发放的利息4万元)，另支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。【例题402】2019年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息4万元。【例题403】2019年12月31日，A债券的公允价值为106万元。【例题404】2019年12月31日，计算应收的A债券的利息4万元【例题405】2019年1月5日，收到A债券2019年度的利息4万元【例题406】20

14、19年4月20日，甲公司出售A债券，售价为108万元 二、持有至到期投资(P114)（一）、持有至到期投资核算应设置和运用的账户“持有至到期投资”账户（二）、持有至到期投资的主要经济业务核算(P114)1、企业取得的持有至到期投资 2、持有至到期投资的后续计量 3、将持有至到期投资转换 4、出售持有至到期投资 三、可出售金融资产(P115)（一）、可出售金融资产核算应设置和运用的账户(P116)“可出售金融资产”账户（二）、可出售金融资产的主要经济业务核算 1、企业取得可供出售的金融资产(P116)2、资产负债表日计算利息 3、资产负债表日公允价值变动 4、资产负债表日减值 5、减值损失转回

15、6、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 7、出售可供出售的金融资产 第七节第七节 财务成果的核算财务成果的核算 一、财务成果形成的核算(P118)、（一）利润的构成（二）、利润形成过程应设置和运用的账户 1、“营业外收入”账户 2、“营业外支出”账户 3、“所得税费用”账户 4、“本年利润”账户（三）、利润形成的主要经济业务(P122)【例41】与兆维公司签订的一项合同，因对方不能按时履行合同，收到兆维公司支付的合同违约金3 000元，存入银行。【例42】以银行存款支付公益性捐赠款项2 000元。【例43】企业月末将各收入、费用类账户的余额转入“本年利润”账户。【例44】假定无纳税调整项

16、目，根据本月利润总额的25%的所得税税率计算应纳所得税。【例45】将“所得税费用”账户余额结转转入“本年利润”账户 二、利润分配的核算(P124)（一）利润分配的顺序 1、提取法定盈余公积。2、提取任意盈余公积。3、向投资者分配利润或股利。（二）利润分配应设置和运用的账户 1、“利润分配”账户 2、“盈余公积”账户 3、“应付股利”账户（三）、利润分配的主要经济业务(P127)【例46】年末，将“本年利润”账户的余额转入“利润分配”账户【例47】分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。【例48】根据有关协议,应分配给投资者利润350 000元。【例49】年末将“利润分配”账户

17、下各明细账户余额转入“未分配利润”明细账。第八节第八节 资金退出的核算资金退出的核算 一、归还各项债务(P129)【例50】企业签发的不带息商业汇票31 356元到期，企业以银行存款兑付票款。【例51】归还到期的短期借款本金110 000元。【例52】以银行存款支付短期借款利息3 600元。（其中2 400元借款利息已经在前两个月计提，每月计提1 200元）二、上缴税金(P131)【例53】本期以银行存款交纳所得税38 517元，城市维护建设税2 300元。三、支付投资者利润(P131)【例54】以银行存款实际支付给投资者利润 350 000元。四、固定资产处置(P131)【例55】出售一座建筑物原价1 000 000元，已使用2年，计提折旧60 000元，支付清理费用10 000元，出售的价格收入为1 000 000元，营业税率5%（应计提的城建税和教育费附加略，假定该企业未计提减值准备）