第十章财务预算课件.ppt

1、一、财务预算的含义（一、财务预算的含义（P290P290）财务预算财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。等内容。理解理解 财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预算是联系在财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预算是联系在一起的，整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。一起的，整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。财务预算的编

2、制需要以财务预测的结果为根据，并受财务预财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，并受财务预测质量的制约；财务预算必须服从决策目标的要求，使决策目标测质量的制约；财务预算必须服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化。具体化、系统化、定量化。二、财务预算在全面预算体系中的地位二、财务预算在全面预算体系中的地位（一）全面预算的定义（一）全面预算的定义 全面预算全面预算是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业整体经营、资本、财务等一系列业务管理标系统方法编制的企业整体经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划。准和行动

3、计划。（二）全面预算体系的构成（二）全面预算体系的构成 全面预算全面预算主要包括主要包括经营预算、财务预算和资本预算经营预算、财务预算和资本预算三个组成三个组成部分。部分。1 1经营预算经营预算 经营预算是企业的经营预算是企业的业务预算业务预算，不同行业的业务性质使，不同行业的业务性质使行业间的经营预算在编制上有一定的区别。行业间的经营预算在编制上有一定的区别。从预算与财务报告的关系上看，经营预算的内容与企从预算与财务报告的关系上看，经营预算的内容与企业损益表的项目有关，如果以完整的制造业为例，经营预业损益表的项目有关，如果以完整的制造业为例，经营预算主要包括：（算主要包括：（1 1）销售预算

4、；（）销售预算；（2 2）生产预算；（）生产预算；（3 3）直接）直接材料采购预算；（材料采购预算；（4 4）直接人工预算；（）直接人工预算；（5 5）制造费用预算；）制造费用预算；（6 6）产品成本预算；（）产品成本预算；（7 7）期末存货预算；（）期末存货预算；（8 8）销售费用、）销售费用、财务费用、管理费用预算等。这些预算分别以财务费用、管理费用预算等。这些预算分别以实物量指标实物量指标和价值量指标和价值量指标反映企业的收入与费用的构成情况。反映企业的收入与费用的构成情况。2 2财务预算财务预算 财务预算是针对预算期企业经营活动而编制的货币财务预算是针对预算期企业经营活动而编制的货币性

5、财务报告预算，主要包括：性财务报告预算，主要包括：（1 1）现金预算；）现金预算；（2 2）预计损益表；）预计损益表；（3 3）预计资产负债表。）预计资产负债表。企业全面预算是个别预算的有机结合体，这些预算相互依企业全面预算是个别预算的有机结合体，这些预算相互依存、相互制约，形成了一个完整的体系（如图存、相互制约，形成了一个完整的体系（如图6161所示）：所示）：(图图61)61)全面预算构成图全面预算构成图长期战略规划经营预算财务预算资本预算当期实施方案当期目标3 3资本预算资本预算 资本预算亦称专门决策预算，这是关系企业长远发展的投资本预算亦称专门决策预算，这是关系企业长远发展的投融资预算

6、，如固定资产的购置、扩建、改建、更新等都需要在融资预算，如固定资产的购置、扩建、改建、更新等都需要在投资项目可行性论证之后编制出反映投资时间、规模、收益以投资项目可行性论证之后编制出反映投资时间、规模、收益以及资金筹措方式的预算。及资金筹措方式的预算。1、按预算期、按预算期长期长期长期销售预算长期销售预算资本支出预算资本支出预算长期资金筹措、研究开发预算长期资金筹措、研究开发预算短期（年度或季短期（年度或季度、月）度、月）现金预算现金预算直接材料预算直接材料预算（三）全面预算的分类：（三）全面预算的分类：2、按预算的内容、按预算的内容总预算总预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表

7、是专门预是专门预算的综合算的综合专门预算专门预算：反映某一方面经济活动的预算：反映某一方面经济活动的预算 3、按业务活动领域、按业务活动领域销售预算销售预算生产预算生产预算财务预算财务预算业务预算业务预算：有关资金筹措和使用的预算：有关资金筹措和使用的预算（四）全面预算中各预算的关系（如下图）（四）全面预算中各预算的关系（如下图）销售预算销售预算生产预算生产预算直接人工直接人工预算预算现金预算现金预算预算资产预算资产负债表负债表期末存货期末存货预算预算直接材料直接材料进货预算进货预算产品成本产品成本预算预算预计损益预计损益表表销售费用销售费用预算预算制造费用制造费用预算预算资本支出资本支出预算

8、预算 全面预算结构图全面预算结构图 整体预算关系整体预算关系有关预算的汇总有关预算的汇总是全面预算是全面预算的综合的综合全面预算的作用主要表现在以下四个方面：全面预算的作用主要表现在以下四个方面：1 1明确工作明确工作目标目标。预算作为一种。预算作为一种计划计划，规定了企业一定时期的总目标以及各级部门规定了企业一定时期的总目标以及各级部门的具体目标。明确各自的职责及其努力方向。的具体目标。明确各自的职责及其努力方向。2 2协调协调部门关系的部门关系的工具工具。全面预算把企。全面预算把企业各方面的工作纳入统一计划之中，促使企业各方面的工作纳入统一计划之中，促使企业内部各部门的预算相互协调。业内部

9、各部门的预算相互协调。3 3考核考核业绩业绩依据依据。企业预算确定的各项。企业预算确定的各项指标，也是考核各部门工作成绩的基础。指标，也是考核各部门工作成绩的基础。4控制控制企业的经济活动的企业的经济活动的标准标准。全面预算作用全面预算作用?全面预算的编制程序（全面预算的编制程序（P292）三、财务预算的编制方法（三、财务预算的编制方法（P292）固定预算方法固定预算方法存在适应性差（只适应于业存在适应性差（只适应于业务量比较稳定的企业）和可比性差（当预算的务量比较稳定的企业）和可比性差（当预算的业务量与实际业务量不一致时，不按变动后的业务量与实际业务量不一致时，不按变动后的业务量调整，缺乏可

10、比性；即使调整，由于没业务量调整，缺乏可比性；即使调整，由于没有考虑成本习性，方法也不科学）的缺点。有考虑成本习性，方法也不科学）的缺点。与固定预算方法相比，与固定预算方法相比，弹性预算方法弹性预算方法具有具有预算范围宽和可比性强的优点。预算范围宽和可比性强的优点。理论上，该方法适用于编制全面预算中所理论上，该方法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中，主要用于有与业务量有关的预算，但实务中，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算，尤其编制弹性成本费用预算和弹性利润预算，尤其是编制费用预算。是编制费用预算。固定预算法与弹性预算法的优缺点：固定预算法与弹性预算法的优缺点：增量预

11、算方法增量预算方法的假设前提有：（的假设前提有：（1 1）现有的业务）现有的业务活动是企业必需的；（活动是企业必需的；（2 2）原有的各项开支都是合理）原有的各项开支都是合理的；（的；（3 3）未来预算期的费用变动是在现有费用的基）未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。础上调整的结果。增量预算方法的缺点是：（增量预算方法的缺点是：（1 1）受原有费用项目）受原有费用项目限制，可能导致保护落后；（限制，可能导致保护落后；（2 2）滋长预算中的）滋长预算中的“平平均主义均主义”和和“简单化简单化”；（；（3 3）不利于企业未来发展。）不利于企业未来发展。零基预算方法零基预算方法的优点

12、是：（的优点是：（1 1）不受已有费用项）不受已有费用项目和开支水平的限制；（目和开支水平的限制；（2 2）能够调动各方面降低费）能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。用的积极性，有助于企业的发展。其缺点是工作量大，重点不突出，编制时间较其缺点是工作量大，重点不突出，编制时间较长。长。此法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费此法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。用预算的编制。增量预算法与零基预算法的优缺点：增量预算法与零基预算法的优缺点：定期预算方法定期预算方法的优点是能够使预算期间与会计年的优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；度相配

13、合，便于考核和评价预算的执行结果；缺点是具有盲目性（远期指导性差）、滞后性缺点是具有盲目性（远期指导性差）、滞后性（灵活性差）和间断性（连续性差）。（灵活性差）和间断性（连续性差）。与传统的定期预算方法相比，按与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法滚动预算方法编编制的预算具有透明度高、及时性强、连续性好，以及制的预算具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出的优点；完整性和稳定性突出的优点；其主要缺点是预算工作量较大。其主要缺点是预算工作量较大。定期预算法与滚动预算法的优缺点：定期预算法与滚动预算法的优缺点：从财务理论的角度看，财务预算仅包括现从财务理论的角度看，财务预算仅包括

14、现金预算和预计财务报表两部分，财务预算在全金预算和预计财务报表两部分，财务预算在全面预算中发挥综合和协调的作用。面预算中发挥综合和协调的作用。但是，由于财务预算的编制大都以经营预但是，由于财务预算的编制大都以经营预算、资本预算的编制为基础，在实务中往往保算、资本预算的编制为基础，在实务中往往保持着紧密的联系和数据上的勾稽关系，因此，持着紧密的联系和数据上的勾稽关系，因此，介绍常规的财务预算编制流程和方法就需要联介绍常规的财务预算编制流程和方法就需要联系经营预算。系经营预算。四、财务预算的编制四、财务预算的编制（一）现金预算的编制（一）现金预算的编制 现金预算的编制基础：业务预算、资本支出预算。

15、即现金预现金预算的编制基础：业务预算、资本支出预算。即现金预算的编制必须是在业务预算、资本支出预算编制完成的基础上才算的编制必须是在业务预算、资本支出预算编制完成的基础上才能完成，它是有关预算的汇总。能完成，它是有关预算的汇总。1、销售预算：是整个预算的起点、销售预算：是整个预算的起点（课本（课本P300）（1）反映产品的销量、单价、）反映产品的销量、单价、销售收入销售收入（2）预计）预计现金收入现金收入本期现销收入本期现销收入的现金的现金收回上期应收帐收回上期应收帐款的现金款的现金以以销销定定产产2、生产预算、生产预算（课本（课本P301）（1）是在销售预算）是在销售预算的基础上编制的的基础

16、上编制的（2）内容：销量、期初、期末存货量、生产量）内容：销量、期初、期末存货量、生产量 如何编制销售预算?销售预算是安排预算期销售规模的计划。它是编制全面预算的关键和起点关键和起点，其他预算均以销售预算为基础。通常是在销售的基础上，根据企业年度目标利企业年度目标利润确定的销售量和销售额润确定的销售量和销售额来编制的。其计算公式如下：销售预算表销售预算表 单位：元单位：元季度l234全年预计销售量预计销售量(件件)甲产品乙产品预计销售价格预计销售价格甲产品乙产品 销售收入销售收入甲产品乙产品合计预计现金收入计算表预计现金收入计算表 单位：元单位：元季度1234全年含税销售收入含税销售收入期初应

17、收账款期初应收账款第第1季度现销收入季度现销收入第第2季度现销收入季度现销收入第第3季度现销收入季度现销收入第第4季度现销收入季度现销收入 如何编制生产预算如何编制生产预算?生产预算是安排预算期生产规模生产预算是安排预算期生产规模的计划。它是在的计划。它是在销售预算销售预算的基础上编的基础上编制的，并为进一步预算制的，并为进一步预算成本和费用成本和费用提提供依据。供依据。生产预算一般是根据预计的生产预算一般是根据预计的销售销售按品种分别按品种分别编制的。其计算公式如下：编制的。其计算公式如下：可在销售可在销售预算中找预算中找到到生产预算表生产预算表 单位：件单位：件季度1234全年甲产品：预计

18、销售量预计销售量加：预计期末存货预计需要量减：期初存货预计生产量乙产品：预计销售量加：预计期末存货预计需要量减：期初存货预计生产量3、直接材料预算、直接材料预算（课本（课本P302）预计采购预计采购总额总额预计生产量预计生产量单位产品材料耗用量单位产品材料耗用量=生产需用的材料数量生产需用的材料数量+期末库存量期末库存量-期初库存量期初库存量=预计采购量预计采购量材料单价材料单价=预计采购总额预计采购总额预计现金预计现金支出支出本期现购的现金支出本期现购的现金支出支付上期应付帐款的现金支付上期应付帐款的现金支出支出从从生生产预产预算算中中获取获取 如何编制直接材料预算如何编制直接材料预算?直接

19、材料预算主要是用来确定预算期直接材料预算主要是用来确定预算期材料采购材料采购数量数量和和采购成本采购成本的计划。它是以的计划。它是以生产预算生产预算为基为基础编制的，并同时考虑期初期末材料存货水平。础编制的，并同时考虑期初期末材料存货水平。预计材料采购量可按下列公式计算预计材料采购量可按下列公式计算：预计期初库存材料预计材料采购量采购量=预计材料耗用量+预计期末库存材料其中：预计材料耗用量耗用量=单位产品材料耗用量单位产品材料耗用量预计生产量。公式中公式中单位产品材料耗用量单位产品材料耗用量可根据可根据标准单位标准单位耗用量或定额耗用量耗用量或定额耗用量来确定。来确定。为了便于以后编制现金预算

20、，通常为了便于以后编制现金预算，通常要预计要预计材料采购各季度的现金支出材料采购各季度的现金支出。每个季度的现金。每个季度的现金支出包括偿还上期应付账款和本期应支付的采支出包括偿还上期应付账款和本期应支付的采购货款。购货款。直接材料采购预算表材料名称：规格：单位季度1234全年预计生产量预计生产量(件件)单位产品耗用量单位产品耗用量预计生产需用量预计生产需用量加：期末存料量加：期末存料量预计需要量合计预计需要量合计减：期初存料量减：期初存料量预计采购量预计采购量材料单价材料单价(元元)预计采购成本预计采购成本(元元)增值税进项税额增值税进项税额 含税预计采购金额含税预计采购金额 预计现金支出计

21、算表 单位季度1234全年含税预计采购金额含税预计采购金额甲产品乙产品期初应付账款期初应付账款第第1季度采购金额季度采购金额第第2季度采购金额季度采购金额第第3季度采购金额季度采购金额第第4季度采购金额季度采购金额现金支出合计现金支出合计 4、直接人工预算、直接人工预算（课本（课本P302）预计生产量预计生产量单位产品工时单位产品工时=人工总工时人工总工时每小时工资（小时工资率）每小时工资（小时工资率）=人工工资人工工资已体现为现金支出已体现为现金支出5、制造费用预算、制造费用预算（课本（课本P303）变动成本：如果有标准成本资料，按单位产品变动成本：如果有标准成本资料，按单位产品的标准成本的

22、标准成本产量产量 计算，如果没有则需要逐计算，如果没有则需要逐项按计划产量计算项按计划产量计算固定成本：逐项计算，通常与产量无关。固定成本：逐项计算，通常与产量无关。确定现金支出：确定现金支出：扣除折旧费用扣除折旧费用，其他的均为现，其他的均为现金支出。金支出。便于编制产品成本预算，需计算小时费用率便于编制产品成本预算，需计算小时费用率变动制造费用分配率变动制造费用分配率=3200/6400=0.5（元（元/小时）小时）固定制造费用分配率固定制造费用分配率=9600/6400=1.5（元（元/小时）小时）从从生产预算生产预算中获取中获取从从直接人工直接人工预算预算中获取中获取如何编制直接人工预

23、算如何编制直接人工预算?直接人工预算是用来确定预算期内人工工直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平的计划。它是根时的消耗水平和人工成本水平的计划。它是根据生产预算中的预计生产量、标准单位或定额据生产预算中的预计生产量、标准单位或定额所确定的直接人工工时、小时工资率进行编制所确定的直接人工工时、小时工资率进行编制的。其基本计算公式为：的。其基本计算公式为：人工总工时。预计直接人工成本=小时工资率 预计直接 各期人工成本一般均由现金开支，不必单各期人工成本一般均由现金开支，不必单独列示独列示 式中：预计直接人工总工时=单位产品直接人工工时 预计生产量。直接人工预算表直接人工

24、预算表单位：件单位：件季度1234全年甲产品：预计生产量预计生产量(件件)单位产品工时定额单位产品工时定额(工时工时)直接人工工时总数直接人工工时总数(工时工时)单位工时工资率单位工时工资率预计直接人工成本总额预计直接人工成本总额（甲）（甲）乙产品：预计销售量预计销售量(件件)单位产品工时定额单位产品工时定额(工时工时)直接人工工时总数直接人工工时总数(工时工时)单位工时工资率单位工时工资率预计直接人工成本总额预计直接人工成本总额（乙）（乙）直接人工成本合计直接人工成本合计续表如何编制制造费用预算如何编制制造费用预算?当预算编制采用变动成本法时，制造费用当预算编制采用变动成本法时，制造费用应其

25、性态划分为变动性制造费用和固定性制造应其性态划分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分费用两部分 。固定性制造费用可在上年的基础上根据预固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计，期变动加以适当修正进行预计，并作为期间成并作为期间成本直接列入损益表内作为收入的扣除项目本直接列入损益表内作为收入的扣除项目。变动性制造费用则是根据变动性制造费用则是根据单位产品预定分单位产品预定分配率乘以预计的生产量配率乘以预计的生产量进行预计。进行预计。变动性制造费用预算分配率变动性制造费用预算分配率=变动性制造费用预算总额变动性制造费用预算总额 相关分配标准预算总数相关分配标准预算总数 式中

26、：式中：分母可在生产预算或直接人工工时总数分母可在生产预算或直接人工工时总数预算中选择，多品种条件下，一般按后者进行分预算中选择，多品种条件下，一般按后者进行分配。配。制造费用预算制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分，也应包括一个预算现金支出部分，以便为编制现金预算提供必要的资料。以便为编制现金预算提供必要的资料。由于固定资产折旧是无需用现金支出的项目，由于固定资产折旧是无需用现金支出的项目，在计算时应予剔除。在计算时应予剔除。制造费用预算表单位变动性制造费用固定性制造费用间接材料管理人员工资间接人工折旧费维修费修理费水电费设备租金其他其他税费合计合计减：折旧付现成本现金支出合计直接人人工

27、时总数分配率预计现金支出计算表预计现金支出计算表 单位单位：季度1234合计直接人人工时甲产品乙产品变动性制造费用甲产品乙产品固定性制造费用现金支出合计6、产品成本预算、产品成本预算（课本（课本P304）直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算生产预算生产预算制造费用预算制造费用预算汇总汇总编编制制单位产品预算单位产品预算总成本预算总成本预算7、销售及管理费用预算、销售及管理费用预算 （全部是现金支出）（全部是现金支出）（课本（课本P304）销售费用销售费用管理费用：多属于固定成本，按上年管理费用：多属于固定成本，按上年实际数和预算期变化来调整。实际数和预算期变化来调整。8、资本支出及

28、其他支出预算：、资本支出及其他支出预算：所得税所得税购置设备购置设备股利分配股利分配另外的专另外的专门预算门预算 如何编制产品成本预算如何编制产品成本预算?产品成本预算是生产预算、直接材料预产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。主算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。主要包括产品的单位成本、生产成本、销售成本要包括产品的单位成本、生产成本、销售成本以及期初、期末产成品存货成本等项内容。产以及期初、期末产成品存货成本等项内容。产品成本预算是前述各项预算的继续，也是编制品成本预算是前述各项预算的继续，也是编制预计损益表、预计资产负债表的根据之一。预计损益表、预计资

29、产负债表的根据之一。产品成本预算表产品成本预算表 计划产量：计划产量：件件成本项目单耗单价(元)单 位 成本总成本直接材料直接材料A材料B材料 小计直接工资直接工资变动性制造费用变动性制造费用固定性制造费用固定性制造费用合计产成品存货数量单位成本总成本合计年初存货年末存货 如何编制销售及管理费用预算如何编制销售及管理费用预算?销售及管理费用预算是指预算期内属于销售及管理费用预算是指预算期内属于制造业务范围以外，在销售业务和日常活动制造业务范围以外，在销售业务和日常活动中所发生的各项费用的预算。也称之为营业中所发生的各项费用的预算。也称之为营业费用预算。其编制方法与制造费用的编制方费用预算。其编

30、制方法与制造费用的编制方法相同。法相同。销售费用预算表销售费用预算表单位：单位：变动性销售费用固定性销售费用销售佣金销售人员工资办公费广告费运输费保管费其他其他合计合计各季度支付现金（总额4）预计产品销售成本分配率管理费用预算表管理费用预算表 单位：单位：费用项目金额管理人员工资福利费用保险费办公费职工培训费其他合计各季度支付现金（总额4）9、现金、现金预算预算（课本（课本P305）期初现金余额期初现金余额+本期销售的现金收入本期销售的现金收入销售预算销售预算=可供使用的现金可供使用的现金-本期的现金支出本期的现金支出直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用销售及管理费用销售及管理费用

31、所得税所得税购置设备购置设备股利分配股利分配相关预算相关预算估计估计另行的专门预算另行的专门预算=现金多余或不足现金多余或不足多余多余运用：归还借款及利息运用：归还借款及利息不足不足筹措：向银行借款或其筹措：向银行借款或其他方式他方式同时要保同时要保证期末最证期末最低现金余低现金余额的要求额的要求期末现金余额期末现金余额如何编制现金预算如何编制现金预算?现金预算是用来反映预算期内由于营业和现金预算是用来反映预算期内由于营业和资本支出引起的一切现金收支及其结果的预算。资本支出引起的一切现金收支及其结果的预算。这里的现金是指企业的库存现金和银行存款等这里的现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金

32、。编制现金预算的货币资金。编制现金预算的目的目的在于合理地处在于合理地处理现金收支业务，正确地调度资金，保证企业理现金收支业务，正确地调度资金，保证企业资金的正常流转。资金的正常流转。现金预算由四部分所组成：现金预算由四部分所组成：1 1现金收入；现金收入；2 2现金支出；现金支出；3 3现金收支差额；现金收支差额；4 4资金的筹集与运用。资金的筹集与运用。编制现金预算的基本关系式：编制现金预算的基本关系式：（1）某期可运用现金）某期可运用现金=期初现金余额期初现金余额+经营现经营现金收入金收入（2）某期现金余缺）某期现金余缺=该期可运用现金合计该期可运用现金合计-该该期现金支出期现金支出（3

33、）期末现金余额）期末现金余额=现金余缺现金的筹措现金余缺现金的筹措与运用与运用（4）现金的筹措与运用）现金的筹措与运用=现金筹措现金筹措-现金运用现金运用【注意】现金筹措为正，现金运用为负【注意】现金筹措为正，现金运用为负 现金预算表现金预算表 单位：元单位：元季度1234全年期初现金余额加：销售现金收入现金收入合计减：现金支出直接材料直接人工制造费用销售费用管理费用所得税购买设备股利（投资者利润）合计现金余缺筹资与运用银行借款偿还银行借款支付借款利息期末现金余额续表编制预计损益表?预计损益表是以货币货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的利润计划。它是在上述各项经营预算的基础上，根据权责发

34、生制权责发生制原则编制的。（二）预计财务报表的编制（二）预计财务报表的编制1、预计损益表、预计损益表(课本课本P306)销售收入销售收入销售预算销售预算-销售成本销售成本=销售毛利销售毛利-销售及管理费用销售及管理费用产品成本预算产品成本预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算-利息利息=利润总额利润总额-所的税所的税=税后净利税后净利估计估计注：所得税的数据是在利润规划时估计的，注：所得税的数据是在利润规划时估计的，并已列入现金预算，它不是利润总额并已列入现金预算，它不是利润总额*所得税税率所得税税率所得，其目的是为了避免修改现金预算所得，其目的是为了避免修改现金预算现金预算现金预算 预计损

35、益表预计损益表 年度年度 单位单位：项目金额销售收入销售成本毛利销售及管理费用利息利润总额所得税税后净利如何编制预计资产负债表如何编制预计资产负债表?预计资产负债表是反映企业预算期末期末财务状况财务状况的总括性预算，表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项预算指标的基础上分析填列。2、预计资产负债表、预计资产负债表(课本课本P307)库存现金库存现金现金预算：第四季度期末余额现金预算：第四季度期末余额应收帐款应收帐款销售预算：第四季度的销售预算：第四季度的 销售收入销售收入*（1-现销比率现销比率%）直接材料直接材料材料预算：第四季度期末库存材料的数量材料预算：第四季度期末库存材料的数量

36、*单价单价产成品产成品生产预算：期末库存量生产预算：期末库存量*产品单位成本产品单位成本固定资产固定资产现金预算：期初固定资产现金预算：期初固定资产+本期增加固定资产本期增加固定资产折旧折旧制造费用预算：期初折旧制造费用预算：期初折旧+本期增加折旧本期增加折旧应付帐款应付帐款材料预算：第四季度材料预算：第四季度 采购金额采购金额*尚未付款比率尚未付款比率%未分配利润未分配利润期初数期初数+损益表净利损益表净利-现金预算股利分配数现金预算股利分配数长期借款长期借款普通股普通股预算期内一般不变，除非已进行筹资资金预测预算期内一般不变，除非已进行筹资资金预测预算期内一般不变，预算期内一般不变，除非已

37、进行筹资资金预测除非已进行筹资资金预测预计资产负债表预计资产负债表年月日单位：元资产负债及所有者权益项目期初数期末数项目期初数期末数库存现金应付账款银行存款长期负债应收账款普通股原材料未分配利润产成品固定资产累计折旧资产总额负债及所有者权益总额练习：某企业预计下月初现金余额某企业预计下月初现金余额80008000元。下月期初应收账款元。下月期初应收账款40004000元，元，预计下月可收回预计下月可收回80%80%：下月销货：下月销货5000050000元，当期收现金元，当期收现金50%50%；采购材料；采购材料80008000元，当期付款元，当期付款70%70%，月初应付账款余额，月初应付账

38、款余额50005000元，需在月内全部付清；元，需在月内全部付清；下月工资需支付现金下月工资需支付现金84008400元；间接费用元；间接费用50005000元，其中折旧额元，其中折旧额40004000元；元；预交所得税预交所得税11001100元；购买设备支付现金元；购买设备支付现金6500065000元，现金不足时，向银行元，现金不足时，向银行借款，借款额为借款，借款额为10001000元的倍数，现金余额最低为元的倍数，现金余额最低为30003000元元 要求：要求：（1 1）计算填充下月现金预算表。）计算填充下月现金预算表。（2 2）预计公司月末的应收账款和应付账款）预计公司月末的应收账

39、款和应付账款项目项目 金额金额期初现金余额期初现金余额 加：销货现金收入加：销货现金收入 可用使用现金可用使用现金 减：各项支出减：各项支出 直接材料直接材料 直接人工直接人工 付现费用付现费用 项目项目金额金额预交所得税预交所得税 设备购置费设备购置费 支出合计支出合计 现金余缺（不现金余缺（不足）足）借款借款 期末现金余额期末现金余额 续表：续表：答案：项目项目 期初现金余额期初现金余额 8000 8000 加：销货现金收入加：销货现金收入 282002820040004000*80%+5000080%+50000*50%50%可用使用现金可用使用现金 3620036200减：各项支出减：

40、各项支出 直接材料直接材料 10600106005000+80005000+8000*70%70%直接人工直接人工 84008400付现费用付现费用 100010005000-4000 5000-4000 预交所得税预交所得税 1100 1100 设备购置费设备购置费 65000 65000 支出合计支出合计 86100 86100 现金余缺（不足）现金余缺（不足）-49900-49900 借款借款 53000 53000 期末现金余额期末现金余额 3100 3100（2）预计公司月末应收账款和应付账款：）预计公司月末应收账款和应付账款：预计应收账款预计应收账款4000*20%+50000*5

41、0%25800 预计应付账款预计应付账款8000*（1-70%）2400【计算分析题】【计算分析题】MCMC公司生产和销售甲产品，该企业流通环公司生产和销售甲产品，该企业流通环节只缴纳增值税，并于实现销售的当期（每季度）用现金完节只缴纳增值税，并于实现销售的当期（每季度）用现金完税，附加税费率税，附加税费率10%10%。该企业目前正在编制。该企业目前正在编制20092009年的财务预算，年的财务预算，有关资料如下：有关资料如下：资料一：资料一：20092009年四个季度的预计销售量分别为：年四个季度的预计销售量分别为：800800件、件、10001000件、件、12001200件和件和1000

42、1000件，预计销售单价前三个季度为件，预计销售单价前三个季度为6565元，元，第四个季度为第四个季度为7070元。元。资料二：上年末应收账款余额为资料二：上年末应收账款余额为2000020000元，每季的销售中元，每季的销售中有有60%60%能于当季收到现金，其余能于当季收到现金，其余40%40%要到下季收讫。要到下季收讫。资料三：预计资料三：预计20092009年度甲产品期初存货量为年度甲产品期初存货量为8080件，年末件，年末存货量为存货量为100100件，无在产品存货。预计期末甲产品占下期销售件，无在产品存货。预计期末甲产品占下期销售量的比例为量的比例为10%10%。资料四：生产甲产品

43、只消耗资料四：生产甲产品只消耗A A材料，消耗定额为材料，消耗定额为3 3千克千克/件，件，材料采购单价为材料采购单价为4 4元。元。A A材料年初存货量为材料年初存货量为700700千克，年末存货千克，年末存货量为量为800800千克，预计期末存货量占下期生产需用量的比例为千克，预计期末存货量占下期生产需用量的比例为20%20%。年初应付账款为。年初应付账款为30003000元，材料采购的付现率为首期元，材料采购的付现率为首期60%60%，二期二期40%40%。该材料适用的增值税税率为。该材料适用的增值税税率为17%17%。要求：（要求：（1 1）编制）编制20092009年销售预算表；年销

44、售预算表；（2 2）编制）编制20092009年经营现金收入预算；年经营现金收入预算；（3）计算）计算2009年末应收账款余额；年末应收账款余额；（3）计算2009年末应收账款余额应收账款余额8190040%32760（元）（4 4）编制）编制20092009年度生产预算；年度生产预算；（5 5）编制）编制20092009年直接材料需用量预算；年直接材料需用量预算；（6 6）编制）编制20092009年直接材料采购预算；年直接材料采购预算；（7 7）编制）编制20092009年直接材料采购现金支出预算；年直接材料采购现金支出预算；（8 8）计算）计算20092009年年末应付账款余额；年年末应

45、付账款余额；（9）采用常规法编制应交税金及附加预算。）采用常规法编制应交税金及附加预算。注：常规法，即按照增值税的实际计税方法进行估算。计注：常规法，即按照增值税的实际计税方法进行估算。计算公式为：算公式为：某期预计应交增值税额某期预计应交增值税额=该期预计应交增值税该期预计应交增值税销项税额该期预计应交增值税进项税额销项税额该期预计应交增值税进项税额（8）计算2009年年末应付账款余额应付账款余额1497640%5990（元）【计算分析题】计算分析题】A A公司生产和销售甲产品，公司生产和销售甲产品，6 6月份现金收支的预计资料如下：月份现金收支的预计资料如下：（1 1）6 6月月1 1日的

46、现金余额为日的现金余额为510000510000元。元。（2 2）产品售价）产品售价100100元元/件（不含税），件（不含税），4 4月份销售月份销售1000010000件，件，5 5月份月份销售销售1200012000件，件，6 6月份预计销售月份预计销售1500015000件，件，7 7月预计销售月预计销售2000020000件。根据件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的经验，商品售出后当月可收回货款的40%40%，次月收回，次月收回55%55%，另外，另外5%5%为坏为坏账。账。（3 3）材料采购成本为）材料采购成本为2 2元元/千克，产品消耗定额为千克，产品消耗定额为1010千克；

47、材料千克；材料采购货款当月支付采购货款当月支付70%70%，下月支付，下月支付30%30%。编制预算时月底产成品存货为。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的次月销售量的10%10%。5 5月底的实际产成品存货为月底的实际产成品存货为15001500件，应付账款余额件，应付账款余额为为3000030000元。元。5 5月底的材料库存量为月底的材料库存量为20002000千克，预计千克，预计6 6月末的材料库存月末的材料库存量为量为70007000千克。千克。（4 4）6 6月份需要支付的直接人工工资为月份需要支付的直接人工工资为650000650000元，管理人员工资元，管理人员工资28000

48、0280000元，其中有元，其中有6000060000元是生产管理人员工资；需要支付其他的管元是生产管理人员工资；需要支付其他的管理费用理费用4500045000元、制造费用元、制造费用1200012000元，需要支付销售费用元，需要支付销售费用6400064000元。元。（5 5）支付的应交税金及附加占不含税销售收入的比例为）支付的应交税金及附加占不含税销售收入的比例为8%8%，增，增值税税率为值税税率为17%17%。（6 6）预计）预计6 6月份将购置设备一台，支出月份将购置设备一台，支出700000700000元，须当月付款。元，须当月付款。（7 7）预交所得税）预交所得税2000020

49、000元。元。（8 8）现金不足时可从银行借入，借款额为）现金不足时可从银行借入，借款额为1000010000元的倍数，利息元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于在还款时支付。期末现金余额不少于500000500000元。元。要求：（要求：（1 1）预计）预计6 6月份的生产量；（月份的生产量；（2 2）预计）预计6 6月份材料需用量和材料月份材料需用量和材料采购量；（采购量；（3 3）预计）预计6 6月份的采购成本和采购金额；（月份的采购成本和采购金额；（4 4）预计）预计6 6月份的月份的采购现金支出；（采购现金支出；（5 5）预计）预计6 6月份的经营现金收入；（月份的经营现金收

50、入；（6 6）编制）编制6 6月份的月份的现金预算，填写下表：现金预算，填写下表：答案：答案：（1）6月份的预计生产量月份的预计生产量6月份的预计销售量预计月份的预计销售量预计6月末的产成品存货量月末的产成品存货量6月初的产成品存货量月初的产成品存货量150002000010%150015500（件）（件）（2）6月份材料需用量月份材料需用量1550010155000（千克）（千克）材料采购量材料采购量15500070002000160000（千克）（千克）（3）6月份的采购成本月份的采购成本1600002320000（元）（元）采购金额采购金额320000（117%）374400（元）（元）