第十四章资产负债表与利润表本章结构财务报告概述所得税利润课件.ppt
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1、第十四章第十四章 资产负债表与利润表资产负债表与利润表本章结构本章结构财务报告概述财务报告概述所得税所得税利润表与利润分配表利润表与利润分配表资产负债表资产负债表财务报告概述财务报告的内容会计报表的分类v按反映内容分类v按编报时间分类v按编制单位分类v按服务对象分类报表编制要求所得税应纳税所得额税前会计利润永久性差异时间性差异账户设置需要设置“所得税”账户 和“递延税款”账户。财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规,服务于不同的目的,产生相异的收入、费用、利润。会计利润与应税利润往往不相同。包括收入确定口径口径不一致和费用或损失确定口径口径不一致引起的差异。包括收入确定时间时间不一致和费用或损
2、失确定时间时间不一致引起的差异。所得税应付税款法 (会计处理)纳税影响会计法v递延法v会计处理在税率变动或开征新税时,对“递延税款”的账面余额不作调整。资产负债表上反映的递延税款余额,不代表收款的权利或付款的义务。本期发生的时间性差异影响所得税的金额,用现行税率计算;以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额,用当初的原有税率计算。所得税纳税影响会计法v债务法v会计处理在税率变动或开征新税时,递延税款的账面余额按现行税率进行相应的调整。本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税款的资产。对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响,均
3、用现行税率计算确定。利润表利润表作用利润表编制利润表编制练习项项 目目上年数(略)上年数(略)金金 额额 一、主营业务收入一、主营业务收入 1875000减:主营业务成本减:主营业务成本 1125000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 0 二、主营业务利润二、主营业务利润 750000 加:其他业务利润加:其他业务利润 0 减:存货跌价损失减:存货跌价损失 0 营业费用营业费用 105000 管理费用管理费用 162000 财务费用财务费用 62250 三、营业利润三、营业利润 420750 加:投资收益加:投资收益 77250 营业外收入营业外收入 75000 营业外支出营业外支出 2
4、9550 四、利润总额四、利润总额 543450 减:所得税减:所得税 154588.5 五、净利润五、净利润 388861.5利润分配表利润分配表项项 目目本年实际本年实际上年实际(本上年实际(本栏略)栏略)一、净利润一、净利润388861.5 加:年初未分配利润加:年初未分配利润 0 盈余公积转入盈余公积转入 0 二、可供分配利润二、可供分配利润 388861.5 减减:提取盈余公积提取盈余公积58329.23 三、可供投资者分配的三、可供投资者分配的利润利润330532.27 减减:应付利润应付利润 0 四、未分配利润四、未分配利润330532.27 利润分配表的起始项目是利润表中的税后
5、利润,而最后一项未分配利润,又正好与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带。资产负债表(一)资产负债表资产负债表中反映的信息v流动性v资本结构v财务弹性资产负债表的局限性企业短期偿债能力主要反映在流动性上。企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力,另一方面取决于它的资本结构。资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有权,有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。资产负债表(二)资产负债表项目分类资产负债表项目的基本分类:资产负债表资 产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益:无形资产 投资资本 其它资产 留存利润资产负债表
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