第3章工业企业主要经济业务核算1课件.ppt

1、 基础会计课件基础会计课件 基础会计编写组基础会计编写组2007.5 第第3章章工业企业主要工业企业主要经济业务的核算经济业务的核算 学习目的与要求学习目的与要求w 本章通过工业企业主要经济业务的核算，较详本章通过工业企业主要经济业务的核算，较详细地阐述了账户和借贷记账法的应用。细地阐述了账户和借贷记账法的应用。w 通过本章教学，要求学生了解工业企业的主要通过本章教学，要求学生了解工业企业的主要经济业务内容及其需要设置的相应账户，熟练经济业务内容及其需要设置的相应账户，熟练掌握每一账户的性质、用途和结构。掌握每一账户的性质、用途和结构。本章重点、难点学习内容是工业企业主要经济业务的核算以及相应

2、账户的用途和结构。3.1 主要经济业务介绍主要经济业务介绍 3.6 财务成果的核算财务成果的核算 3.7 利润分配的核算利润分配的核算3.3 企业供应过程的核算企业供应过程的核算 3.4 生产过程业务的核算生产过程业务的核算 3.5 企业销售过程的核算企业销售过程的核算3.2 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算w 1.资金筹集业务w 2.供应过程主要经济业务w 3.生产过程主要经济业务w 4.销售过程主要经济业务w 5.财务成果业务(即利润的形成)w 6.利润的分配业务企业筹资渠道：投资人投入的资本向债权人借入的资本w 实收资本是指企业实际收到所有者投入的资本。w 所有者可以以货币资金.1、

3、投入资、投入资本的方式本的方式货币资金货币资金实实 物物无形资产无形资产（原材料、厂房、设备等）（原材料、厂房、设备等）w 应设置“实收资本”账户，并涉及“固定资产”.“银行存款”.“无形资产”等账户。：w 贷方登记接受的所有者投资的增加额，借方登记接受所有者投资的减少额，该账户可按投资者设置明细账户，进行明细核算，股份有限公司应通过“股本”进行明细核算。实收资本实收资本收到投资者投入收到投资者投入的资本的资本投资者抽回的投资者抽回的投资投资期末所有者投资期末所有者投资的实有数额的实有数额结构结构：如下所示：如下所示会计处理：举例见书会计处理：举例见书（1）接受货币资金投资时，应记为：）接受货

4、币资金投资时，应记为：借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：借：固定资产借：固定资产 贷：实收资本贷：实收资本（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借：无形资产借：无形资产 贷：实收资本贷：实收资本借入的主要方式借入的主要方式向银行借入向银行借入发行债券发行债券短期借款短期借款长期借款长期借款w 企业向银行或其他金融机构借款形成企业的负债，偿还期限在一年(或超过一年的一个营业周期)以内或一年的借款称为短期借款，属于流动负债；偿还期限在一年

5、(或超过一年的一个营业周期)以上的借款称为长期借款，属于非流动负债；企业借入的各种款项应按规定的用途使用，按期归还并支付利息。应设置的主要账户应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（3）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用应设置的主要账户应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款短期借款短期借款取得短期借款取得短期借款本金本金归还的短期借归还的短期借款本金款本金期末尚未归还的短期末尚未归还的短期借款本金期借款本金用途用途：核算企业向银行或其他金融机构借入：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以的期限在一年以下下的各种借款本金增减情况

6、的各种借款本金增减情况的账户。的账户。性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。（3）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用会计处理会计处理 短期借款的会计处理短期借款的会计处理取得短期借款本金时，应记为：取得短期借款本金时，应记为：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款归还短期借款本金时：应记为：归还短期借款本金时：应记为：借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 购入材料购入材料将导致企业生产用材料的增加，将导致企业生产用材料的增加，同时支付货款或形成付款的义务等。同时支付货款或形成付款的义务等。购建厂房、设备购建厂房、设备将导致企业为生产和管将

7、导致企业为生产和管理所长期使用的资产增加，同时也要支付货理所长期使用的资产增加，同时也要支付货款或形成付款义务。款或形成付款义务。w 固定资产是指为生产商品.提供劳务.出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物.机器设备.运输设备.工具器具等，固定资产应按取得时的实际成本进行初始计量。w 固定资产购入业务应当设置“固定资产”账户，还会涉及到“银行存款”等账户。固定资产固定资产厂房、设备厂房、设备停止使用转停止使用转出的原始成出的原始成本本交付使用的交付使用的厂房、设备厂房、设备的原始价值的原始价值正在使用中正在使用中的厂房、设的厂房、设备的原始价备的原始价值值

8、用途用途：核算：核算固定资产的原始价值固定资产的原始价值性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。3.3.2 采购业务的核算 材料购进过程大致可分为如下几个环节：材料购进过程大致可分为如下几个环节：取得材料所有权取得材料所有权将材料运到企业将材料运到企业将材料验收入库将材料验收入库应设置的主要总分类账户应设置的主要总分类账户1、在途物资、在途物资2、原材料、原材料3、应付账款、应付账款4、预付账款、预付账款5、应交税费、应交税费应交增值税应交增值税应设置的主要总分类账户应设置的主要总分类账户1、在途物资、在途物资2、原材料、原材料3、应付账款、应付账款4、预付账款、预付账款5

9、、应交税费、应交税费应交增应交增值税值税在途物资在途物资已经取得材料已经取得材料所有权但尚未所有权但尚未验收入库的外验收入库的外购材料的价款购材料的价款和采购费用和采购费用 已验收入库已验收入库材料物资的材料物资的实际成本实际成本 已购买尚未入库的已购买尚未入库的材料的实际成本材料的实际成本用途用途：核算：核算已经取得材料所有权，但已经取得材料所有权，但尚未验收入库的在途物资的实际采购尚未验收入库的在途物资的实际采购成本的账户成本的账户。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。应设置的主要总分类账户应设置的主要总分类账户1、在途物资、在途物资2、原材料、原材料3、应付账款、

10、应付账款4、预付账款、预付账款5、应交税费、应交税费应交应交增值税增值税原材料原材料验收验收入库入库材料材料的实际成本的实际成本发出发出材料的材料的实际成本实际成本库存库存材料的材料的实际成本实际成本用途用途：核算企业库存材料增减变动情况的：核算企业库存材料增减变动情况的账户。账户。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。1、在途物资、在途物资2、原材料、原材料3、应付账款、应付账款4、预付账款、预付账款5、应交税费、应交税费应交应交增值税增值税应付供应单位应付供应单位的购货款（包的购货款（包括买价、代垫括买价、代垫的费用）的费用）应付账款应付账款实际偿还供应实际偿还供应单

11、位的货款及单位的货款及垫付的费用垫付的费用尚未归还供应单尚未归还供应单位的货款数额位的货款数额应设置的主要总分类账户应设置的主要总分类账户用途用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项的账户。务等而应付给供应单位的款项的账户。性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。1、在途物资、在途物资2、原材料、原材料3、应付账款、应付账款4、预付账款、预付账款5、应交税费、应交税费应交应交增值税增值税应设置的主要总分类账户应设置的主要总分类账户预付账款预付账款预付购进材预付购进材料款料款取得材料冲取得材料冲销预付款销预付款尚未收到

12、材尚未收到材料的预付款料的预付款用途用途：核算企业按照购货合同规定预：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。付给供应单位的款项。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。1、在途物资、在途物资2、原材料、原材料3、应付账款、应付账款4、预付账款、预付账款5、应交税费、应交税费应交应交增值税增值税应设置的主要总分类账户应设置的主要总分类账户应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项增值税进项增值税及及交纳的税金交纳的税金销项增值税销项增值税及及应交的税金应交的税金购进材料时购进材料时支付或应付支付或应付的增值税的增值税销售产品时销售产品时收到或应收收到或应收的增值税的增值

13、税用途用途：核算企业增值税增减变动情况：核算企业增值税增减变动情况的账户。的账户。性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。（1）购料已付款，应记为：购料已付款，应记为：借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款1、购买材料，办理货款结算、购买材料，办理货款结算甲材料甲材料（2）购料未付款，应记为：）购料未付款，应记为：借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：应付账款（或应付票据）贷：应付账款（或应付票据）3、分配采购费用、分配采购费用每种材料应负担的采购费用每种材料应负担的采购费用=该种材料的重量（或

14、体积、买价）该种材料的重量（或体积、买价）采购费用分配率采购费用分配率2、发生采购费用时，应记为：、发生采购费用时，应记为：借：在途物资借：在途物资 贷：银行存款（库存现金）贷：银行存款（库存现金）采购费用分配率采购费用分配率采购费用总额采购费用总额材料的总重量（总体积、总买价）材料的总重量（总体积、总买价）结转材料采购成本时，应记为：结转材料采购成本时，应记为：借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资4、计算并结转材料采购成本、计算并结转材料采购成本材料采购成本材料采购成本=买价买价+采购费用采购费用材料采购业务各总分类账户之间的对应关系材料采购业务各总分类账户之间的对应关系应付账款应

15、付账款原材料原材料银行存款银行存款在途物资在途物资预付账款预付账款3.4.1产品生产业务核算的主要内容产品生产业务核算的主要内容 1.制造产品，发生各项费用制造产品，发生各项费用 (1)材料耗费材料耗费 (2)人工费用人工费用 (3)归集和分配各项间接费用归集和分配各项间接费用 2.形成产成品形成产成品 (1)计算产品成本计算产品成本 (2)结转完工产品成本结转完工产品成本2.4.2应设置的主要总分类账户应设置的主要总分类账户1、生产成本、生产成本2、制造费用、制造费用3、库存商品、库存商品4、应付职工薪酬、应付职工薪酬 5、累计折旧、累计折旧 6、管理费用、管理费用 生产成本生产成本登记应记

16、入产登记应记入产品的各项费用，品的各项费用，包括直接材料包括直接材料费、直接人工费、直接人工费和制造费用。费和制造费用。登记完工登记完工入库产品入库产品的实际生的实际生产成本。产成本。尚未完工的在尚未完工的在产品成本产品成本1、生产成本、生产成本2、制造费用、制造费用3、库存商品、库存商品4、应付职工薪酬、应付职工薪酬 5、累计折旧、累计折旧 6、管理费用、管理费用 用途用途：核算企业生产产品所发生生产费用，：核算企业生产产品所发生生产费用，计算确定产品实际制造成本的账户。计算确定产品实际制造成本的账户。性质性质：成本类。：成本类。结构结构：如下所示。：如下所示。制造费用制造费用登记实际发登记

17、实际发生的各项间生的各项间接费用接费用登记月末分配登记月末分配转入转入“生产成生产成本本”的制造费的制造费用用1、生产成本、生产成本2、制造费用、制造费用3、库存商品、库存商品4、应付职工薪酬、应付职工薪酬 5、累计折旧、累计折旧 6、管理费用、管理费用 用途用途：核算企业为生产产品所发生的：核算企业为生产产品所发生的各项间接费用的账户。各项间接费用的账户。性质性质：成本类。：成本类。结构结构：如下所示。：如下所示。库存商品库存商品登记完工登记完工入入库库产品的实产品的实际成本际成本出库出库产品的产品的实际成本实际成本库存库存产成品产成品的实际成本的实际成本1、生产成本、生产成本2、制造费用、

18、制造费用3、库存商品、库存商品4、应付职工薪酬、应付职工薪酬 5、累计折旧、累计折旧 6、管理费用、管理费用用途用途：核算企业库存各种商品成本增：核算企业库存各种商品成本增减变动情况的账户。减变动情况的账户。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。应付职工薪酬应付职工薪酬1、生产成本、生产成本2、制造费用、制造费用3、库存商品、库存商品4、应付职工薪酬、应付职工薪酬 5、累计折旧、累计折旧 6、管理费用、管理费用用途用途：核算：核算企业根据有关规定应付给职企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬的账户。包括工资、职工工的各种薪酬的账户。包括工资、职工的各种福利、社会保险费、住房

19、公积金、的各种福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。工会经费、职工教育经费等。性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。应付职工的应付职工的各种薪酬各种薪酬实际支付给实际支付给职工的各种职工的各种薪酬及代扣薪酬及代扣款项款项应付未付的应付未付的职工薪酬职工薪酬 累计折旧累计折旧提取的折提取的折旧额旧额减少或注销减少或注销的折旧额的折旧额现有的固定现有的固定资产累计折资产累计折旧额旧额1、生产成本、生产成本2、制造费用、制造费用3、库存商品、库存商品4、应付职工薪酬、应付职工薪酬 5、累计折旧、累计折旧 6、管理费用、管理费用用途用途：核算企业固定资产因损耗而

20、减：核算企业固定资产因损耗而减少价值的账户。少价值的账户。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。管理费用管理费用发生的各项发生的各项管理费用管理费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的管理账户的管理费用费用1、生产成本、生产成本2、制造费用、制造费用3、库存商品、库存商品4、应付职工薪酬、应付职工薪酬 5、累计折旧、累计折旧 6、管理费用、管理费用用途用途：核算企业为组织和管理生产经营：核算企业为组织和管理生产经营所发生的各项费用的账户。所发生的各项费用的账户。性质性质：损益类。：损益类。结构结构：如下所示。：如下所示。1、材料费用、材料费用2、人工费用、人工费用3

21、、间接费用的归集和分配、间接费用的归集和分配4、完工产品成本的计算和结转、完工产品成本的计算和结转产品生产过程各总分类账户之间的关系产品生产过程各总分类账户之间的关系原材料原材料生产成本生产成本制造费用制造费用库存商品库存商品应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧3.5.1销售业务核算的主要内容销售业务核算的主要内容 销售产品，办理货款结算销售产品，办理货款结算 销货已收款销货已收款 销货未收款销货未收款 预收销货款预收销货款 发生销售费用发生销售费用 计算缴纳销售税金计算缴纳销售税金 结转已售产品的成本结转已售产品的成本 3.5.2应设置的主要账户应设置的主要账户1、主营业务收入、主营业务

22、收入2、销售费用、销售费用3、营业税金及附加、营业税金及附加4、主营业务成本、主营业务成本5、应收账款、应收账款6、预收账款、预收账款主营业务收入主营业务收入已实现的已实现的销售收入销售收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额1、主营业务收入、主营业务收入2、销售费用、销售费用3、营业税金及附加、营业税金及附加4、主营业务成本、主营业务成本5、应收账款、应收账款6、预收账款、预收账款用途用途：核算企业因销售产品所取得：核算企业因销售产品所取得收入的账户。收入的账户。性质性质：损益类。：损益类。结构结构：如下所示。：如下所示。销售费用销售费用登记本期发生登记本期发生的各种销售

23、费的各种销售费用，包括销售用，包括销售包装费、运输包装费、运输费、广告费、费、广告费、展览费等。展览费等。期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的销售账户的销售费用数额费用数额1、主营业务收入、主营业务收入2、销售费用、销售费用3、营业税金及附加、营业税金及附加4、主营业务成本、主营业务成本5、应收账款、应收账款6、预收账款、预收账款用途用途：核算企业销售产品过程中发生：核算企业销售产品过程中发生各种费用的账户。各种费用的账户。性质性质：损益类。：损益类。结构结构：如下所示。：如下所示。营业税金及附加营业税金及附加登记按规定的登记按规定的税率计算应负税率计算应负担的销售税金担的销售税金及附加

24、，及附加，登记期末登记期末转入转入“本本年利润年利润”账户的数账户的数额额1、主营业务收入、主营业务收入2、销售费用、销售费用3、营业税金及附加、营业税金及附加4、主营业务成本、主营业务成本5、应收账款、应收账款6、预收账款、预收账款用途用途：核算企业销售产品过程中而：核算企业销售产品过程中而应负担的税金及附加的账户。包括应负担的税金及附加的账户。包括营业税、消费税、城市维护建设税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。资源税和教育费附加等。性质性质：损益类。：损益类。结构结构：如下所示。：如下所示。主营业务成本主营业务成本登记已售产登记已售产品的实际生品的实际生产成本产成本登

25、记期末登记期末转入转入“本本年利润年利润”账户的数账户的数额额1、主营业务收入、主营业务收入2、销售费用、销售费用3、营业税金及附加、营业税金及附加4、主营业务成本、主营业务成本5、应收账款、应收账款6、预收账款、预收账款用途用途：核算企业所售出产品的制造：核算企业所售出产品的制造成本的账户。成本的账户。性质性质：损益类。：损益类。结构结构：如下所示。：如下所示。应收账款应收账款应向购货方收应向购货方收取的货款及垫取的货款及垫付的运费付的运费已收回的已收回的货款及垫货款及垫付的运费付的运费期末尚未收回期末尚未收回的货款的货款1、主营业务收入、主营业务收入2、销售费用、销售费用3、营业税金及附加

26、、营业税金及附加4、主营业务成本、主营业务成本5、应收账款、应收账款6、预收账款、预收账款用途用途：核算企业因销售产品而应向购：核算企业因销售产品而应向购货单位收取的款项的账户。货单位收取的款项的账户。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如上所示。：如上所示。预收账款预收账款销售预收货销售预收货款的产品款的产品预收购买单预收购买单位的货款位的货款尚未提供产尚未提供产品的预收款品的预收款项项1、主营业务收入、主营业务收入2、销售费用、销售费用3、营业税金及附加、营业税金及附加4、主营业务成本、主营业务成本5、应收账款、应收账款6、预收账款、预收账款用途用途：核算企业因销售产品等按照合同：核算企

27、业因销售产品等按照合同规定预收购货单位的货款所形成的债务规定预收购货单位的货款所形成的债务以及供货后进行结算的账户。以及供货后进行结算的账户。性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如上所示。：如上所示。销货已收款销货已收款借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税3.5.3会计处理会计处理1、实现销售收入、实现销售收入销货未收款销货未收款借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税预收销货款预收销货款预收时：预收时：借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款发出预收货款的产品时：发

28、出预收货款的产品时：借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税2、发生销售费用、发生销售费用借：销售费用借：销售费用 贷：库存现金贷：库存现金 期末计算出应缴纳的有关城市维护建设税等期末计算出应缴纳的有关城市维护建设税等销售税金时，应记为：销售税金时，应记为：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税3、计算销售税金、计算销售税金期末结转已售产品的销售成本时，应记为：期末结转已售产品的销售成本时，应记为：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品结转销售成本结转销售成本

29、产品销售过程各总分类账户之间的关系产品销售过程各总分类账户之间的关系银行存款银行存款应收账款应收账款主营业务收入主营业务收入库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本销售费用销售费用 营业税金及附加营业税金及附加应交税费应交税费预收账款预收账款核算内容：利润的形成核算内容：利润的形成 的计算的计算利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出2、营业利润的计算、营业利润的计算营业利润营业利润=收入收入-费用费用收入收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入费用费用=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本+营业税金及附加营业税金及附加+销售费

30、用销售费用+管理费用管理费用+财务费用财务费用 1、净利润的计算（构成）、净利润的计算（构成）净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用3.6.2利润形成的核算利润形成的核算1、设置、设置“本年利润本年利润”账户账户本年利润本年利润期末从有关收期末从有关收入账户转入的，入账户转入的，包括：包括：主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入期末从有关费用期末从有关费用账户转入的，包账户转入的，包括：括：主营业务成本主营业务成本销售费用销售费用营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用财务费用财务费用其他业务成本其他业务成本营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用

31、亏损数额亏损数额实现的净利润实现的净利润用途用途：核算企业当年利润：核算企业当年利润总额的构成与结转以及实总额的构成与结转以及实现净利润或发生净亏损的现净利润或发生净亏损的结转情况的账户。结转情况的账户。性质性质：所有者权益类。：所有者权益类。结构结构：如下所示。：如下所示。（1）期末结转各项收入）期末结转各项收入时，记为：时，记为：借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润（2）期末结转各项费用支出时，）期末结转各项费用支出时，记为：记为：借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 销售费用销售费用 营业税金及附

32、加营业税金及附加 财务费用财务费用 管理费用管理费用 其他业务成本其他业务成本 营业外支出营业外支出2、期末结转损益的会计处理、期末结转损益的会计处理 本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本 销售费用销售费用 营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入结转收入结转收入结转支出结转支出 财务费用财务费用营业外支出营业外支出余：利润余：利润 总额总额营业外收入营业外收入余：亏损余：亏损额额注注：采用账结法核算，每月末将损益：采用账结法核算，每月末将损益类账户余额结转至本年利润账户，损益类账户余额结转至本年利润账户，损益账

33、户无余额。账户无余额。采用表结法核算，每月末不结转采用表结法核算，每月末不结转收支，损益账户保留余额。年末将收支收支，损益账户保留余额。年末将收支结转至本年利润账户，损益账户年末无结转至本年利润账户，损益账户年末无余额。余额。3、所得税及税后利润的确定、所得税及税后利润的确定（1）所得税的计算）所得税的计算应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额 所得税税率所得税税率（2）设置）设置“所得税费用所得税费用”账户账户所得税费用所得税费用登记企业所承担的登记企业所承担的所得税数额所得税数额期末转入期末转入“本年利本年利润润”的所得税数额的所得税数额用途用途：核算企业按规定从本期损益中减去

34、的所得税的：核算企业按规定从本期损益中减去的所得税的计算和结转情况的账户。计算和结转情况的账户。性质性质：损益类。：损益类。结构结构：如下所示。：如下所示。（3）所得税的会计处理）所得税的会计处理期末按规定税率计算出企业应纳所得税额时，应记期末按规定税率计算出企业应纳所得税额时，应记为：为：借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 实际向税务部门交纳所得税时，应记为：实际向税务部门交纳所得税时，应记为：借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款期末结转所得税数额时，应记为：期末结转所得税数额时，应记为：借：本年利润借：本年利润 贷：

35、所得税费用贷：所得税费用 本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本 销售费用销售费用 营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入结转收入结转收入结转支出结转支出 财务费用财务费用营业外支出营业外支出余：利润余：利润 总额总额营业外收入营业外收入 所得税费用所得税费用余：税后利润余：税后利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润1、税后利润分配的内容、税后利润分配的内容（1）提取盈余公积金）提取盈余公积金（2）向投资者分配利润）向投资者分配利润2、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）利润分配）利润分配（2）盈余公积）盈

36、余公积（3）应付股利）应付股利提取盈余公积提取盈余公积应付利润应付利润未分配利润未分配利润2、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）利润分配）利润分配（2）盈余公积）盈余公积（3）应付股利）应付股利利润分配利润分配分配的利润和分配的利润和转入本年累积转入本年累积亏损数额亏损数额转入本年累转入本年累积的利润和积的利润和弥补的亏损弥补的亏损数额数额未弥补亏损未弥补亏损未分配利润未分配利润用途用途：核算企业利润分配（或亏损弥补）：核算企业利润分配（或亏损弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额情况和历年分配（或弥补）后的积存余额情况的账户。的账户。性质性质：所有者权益类。：所有者权益类。结构结构：如

37、下所示。：如下所示。2、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）利润分配）利润分配（2）盈余公积）盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 法定公益金法定公益金（3）应付股利）应付股利盈余公积盈余公积提取的盈提取的盈余公积余公积使用的盈余使用的盈余公积公积已提取尚未使已提取尚未使用的盈余公积用的盈余公积用途用途：核算企业从净利润中提取盈余：核算企业从净利润中提取盈余公积和盈余公积使用情况的账户。公积和盈余公积使用情况的账户。性质性质：所有者权益类。：所有者权益类。结构结构：如下所示。：如下所示。2、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）利润分配）利润分配（2）盈余公积）盈余公积（3）应付股利）应付股

38、利应付股利应付股利计算应付计算应付给所有者给所有者的利润的利润实际支付给所实际支付给所有者的利润有者的利润尚未支付所尚未支付所有者的利润有者的利润用途用途：核算企业经董事会或股东大会，：核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或或类似机构决议确定分配的现金股利或利润的账户。利润的账户。性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。3、会计处理、会计处理（1）提取盈余公积时：）提取盈余公积时：借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积金法定盈余公积金 法定公益金法定公益金（2）向投资者分配利润时：）向投资者分配利润时：借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 贷：应付股利贷：应付股利（4）年末，结转利润分配明细账时，记为）年末，结转利润分配明细账时，记为借：利润分配借：利润分配 未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配 提取盈余公积提取盈余公积 应付利润应付利润（3）年末结转）年末结转“本年利润本年利润”时，记为：时，记为：借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润