第10章财务报告课件.ppt

1、第第1010章章 财务报告财务报告 财务报告编制是财务会计最具影响意义的一种方法。这种方法是建财务报告编制是财务会计最具影响意义的一种方法。这种方法是建立在其他会计方法应用成果的基础上的，也是最终实现财务会计目标的立在其他会计方法应用成果的基础上的，也是最终实现财务会计目标的主要手段。财务报告是会计循环中的一个关键的节。本章主要介绍财务主要手段。财务报告是会计循环中的一个关键的节。本章主要介绍财务报告的基本概念及其种类，企业财务报表中的两张主要报表报告的基本概念及其种类，企业财务报表中的两张主要报表资产负资产负债表和利润表的列示方法，以及财务报表附注的披露方法。债表和利润表的列示方法，以及财务

2、报表附注的披露方法。内内容容导导图图资资 产产负债表负债表利润表利润表财务财务状况状况事项事项交易交易会计账簿会计账簿会计凭证会计凭证会计确认会计确认会计计量会计计量账户设置账户设置复式记账复式记账成本计算成本计算财产清查财产清查会计报告会计报告经营经营成果成果会计目标会计目标财务报表概念及列报要求10.1财务报财务报告概述告概述了了解解资产负债表格式及列示方法10.2资产负债表的列示资产负债表的列示掌握掌握利 润 表格 式 及列 示 方法10.3利润表的列示利润表的列示掌握掌握报 表 附 注格 式 与 披露方法10.4财务报表附注披露财务报表附注披露了解了解10.1 财务报告概述财务报告概述

3、 10.1.1 财务报告的定义与作用财务报告的定义与作用1.财务报告的定义及构成财务报告的定义及构成（1）财务报告定义）财务报告定义 又称财务会计报告，是指企业对外提供又称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。的文件。财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量某一会计期间某一会计期间某一特定日期某一特定日期填制填制记账记账凭证凭证取得或取得或填制原填制原始凭证始凭证登记登记会计会计账簿账簿编制编制财务财务报告报告事项事项交易交易A会计期间

4、会计期间B会计期间会计期间对财务报告定义的理解对财务报告定义的理解1）财务报告应当是对外报告（内部报告不属）财务报告应当是对外报告（内部报告不属于财务报告，如财产清查结果报告等）于财务报告，如财产清查结果报告等）2）应当是综合反映企业的生产经营状况（不）应当是综合反映企业的生产经营状况（不同于会计凭证、账簿中反映的分散信息）同于会计凭证、账簿中反映的分散信息）3）必须形成一套系统的文件（报表及附注等）必须形成一套系统的文件（报表及附注等）资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金

5、流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注财财务务报报告告（2）财务报告的构成）财务报告的构成 包括财务报表及其附注和其他应当在财包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。务会计报告中披露的相关信息和资料。1）财务报表：用以报告会计信息的表格）财务报表：用以报告会计信息的表格 2）报表附注：对报表项目详细情况的说明）报表附注：对报表项目详细情况的说明 财财务务报报告告资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现

6、金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注 3）其他应）其他应当在财务会当在财务会计报告中披计报告中披露的相关信露的相关信息：如企业息：如企业名称、所在名称、所在地、经营活地、经营活动内容等动内容等2.财务报告的作用财务报告的作用 A A 有助于投资者和有助于投资者和债权人等做出投资债权人等做出投资和贷款等经济决策和贷款等经济决策 财务会计报告财务会计报告B B 有助于政府经济管有助于政府经济管理部门进行宏观经济理部门进行宏观经济调控等经济决策调控等经济决策 C C 有助于社会

7、公众有助于社会公众（供应商、客户等）（供应商、客户等）作出是否供货及购作出是否供货及购买产品等经济决策买产品等经济决策资产负债表资产负债表财务状况财务状况利润表利润表经营成果经营成果现金流量表现金流量表现金流量现金流量所有者权益所有者权益变动表变动表所有者权益所有者权益会会计计信信息息附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注企业企业可参见可参见企业会计准则企业会计准则关于会计目标的规定关于会计目标的规定四张四张报表报表企业企业10.1.2 财务报表的种类与列报要求财务报表的种类与列报要求1.财务报表的种类财务报表的种类（1）按编报时间不同，可分为中期财务报）按编报时间不同，可分为中期财务报表和

8、年度财务报表。表和年度财务报表。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度报表年度报表中期报表中期报表月度月度财务财务报告报告季度季度财务财务报告报告半半 年年 度度财务报告财务报告年度年度财务财务报告报告前两张报前两张报表表2按编报主体不同，可分为个别财务报表和按编报主体不同，

9、可分为个别财务报表和合并财务报表两类。合并财务报表两类。财务报表合并财务报表母公司母公司财务报表财务报表财务报表控制控制子公司子公司子公司个别报表个别报表：由企业在自身交易或事项的：由企业在自身交易或事项的会计处理基础上，对账簿记录进行加工会计处理基础上，对账簿记录进行加工和整理而编制的财务报表。和整理而编制的财务报表。合并报表合并报表：母公司及子公司合并财务报表，由：母公司及子公司合并财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量等的财务报表。营成果和现金流量等的财务报表。2.财务报表列报的基本要求财务报表列报的基本要求 列报是指

10、将企业发生的交易和事项在列报是指将企业发生的交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。报表中的列示和在附注中的披露。会计报表会计报表报表附注报表附注列示列示在会在会计报表中列报计报表中列报有关信息有关信息披露披露在会在会计报表附注中计报表附注中列报有关信息列报有关信息财务报表列报财务报表列报 财务报表列报应遵循以下基本要求财务报表列报应遵循以下基本要求（1）遵循各项会计准则进行确认和计量）遵循各项会计准则进行确认和计量 企业应当根据实际发生的交易和事项，企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。量

11、，并在此基础上编制财务报表。事项事项交易交易会计确认会计确认会计计量会计计量具体准则具体准则账 簿初始确认初始确认初始计量初始计量会计记录会计记录报 表会计报告会计报告再次确认再次确认再次计量再次计量具体准则具体准则（2）应以企业的持续经营作为列报基础）应以企业的持续经营作为列报基础 持续经营是会计的基本前提，是会计确持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及进行财务报告的基础。认、计量及进行财务报告的基础。企业会计准则企业会计准则规范的是持续经营条件下规范的是持续经营条件下的企业对其交易和事项确认、计量及报告。的企业对其交易和事项确认、计量及报告。按准则规范要求进按准则规范要求进行，资产、

12、负债可按行，资产、负债可按实际成本计量实际成本计量 资产采用可变现净值计量、负债资产采用可变现净值计量、负债按预计结算金额计量按预计结算金额计量 经营发经营发展趋势展趋势会计会计主体主体持续经营持续经营事项事项交易交易会计确认会计确认会计计量会计计量会计记录会计记录会计报告会计报告非持续经营非持续经营破产破产清算清算（3）应遵循重要性要求进行报表项目列报）应遵循重要性要求进行报表项目列报 项目：项目：是对交易和事项按其性质或功能是对交易和事项按其性质或功能汇总以后形成的在财务报表中列报的内容。汇总以后形成的在财务报表中列报的内容。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末

13、余额期末余额 年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据及应收账款 应付票据及应付账款 预付款项 预收账款 其他应收款 应付职工薪酬（略）（略）报报表表项项目目报报表表项项目目 判断项目重要性的标准判断项目重要性的标准：首要标准首要标准如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策，该项目就具有重要性。者据此作出经济决策，该项目就具有重要性。具体标准：具体标准：是否影响信息使用是否影响信息使用者进行经济决策？者进行经济决策？是否是否重要重要

14、？事项事项交易交易如企业的主营业务如企业的主营业务和非主营业务，一般和非主营业务，一般前者为重要项目前者为重要项目 项目性质项目性质金额大小金额大小项目金额较大项目金额较大的项目一般为重的项目一般为重要项目要项目 资 产期末余额期末余额 年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据及应收账款 应付票据及应付账款 预付款项预收款项 其他应收款应付职工薪酬（略）（略）重要性在项目列报中的体现重要性在项目列报中的体现 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元报报表表项项目目性质或功能不同

15、性质或功能不同的的项目单独列报。项目单独列报。如预付款项、固定如预付款项、固定资产、预收款项等。资产、预收款项等。性质或功能相同性质或功能相同项项目合并列报。如货币目合并列报。如货币资金、存货、其他应资金、存货、其他应收款、其他应付款等收款、其他应付款等报报表表项项目目 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额 年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据及应收账款 应付票据及应付账款 预付款项 预收账款 其他应收款 应付职工薪酬（略）（略）（4）应遵循一致

16、性要求并列报比较信息）应遵循一致性要求并列报比较信息1）应遵循一致性要求）应遵循一致性要求 即财务报表项目的列报应当在各个会计期间保即财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。不仅是项目名称的一致，持一致，不得随意变更。不仅是项目名称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等方面的一致。还包括项目的分类、排列顺序等方面的一致。项目名称、分项目名称、分类和排列顺序类和排列顺序等方面的一致等方面的一致本期本期上期上期项目名称、分项目名称、分类和排列顺序类和排列顺序等方面的一致等方面的一致本期本期上期上期 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额 年初

17、余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据及应收账款 应付票据及应付账款 预付款项 预收账款 其他应收款 应付职工薪酬（略）（略）2）应列报比较信息）应列报比较信息 企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。理解当期财务报表相关的说明。本期本期上期上期列报比较信息的目的：为信息使用列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息，更有利于他们者

18、提供更多相关信息，更有利于他们进行经济决策进行经济决策本期本期上期上期（5）应遵循项目金额间不得相互抵消列报）应遵循项目金额间不得相互抵消列报的要求的要求 财务报表项目应当以总额列报，资产和财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消。负债、收入和费用不能相互抵消。【例例】企业的应收款（资产）和预收款（负企业的应收款（资产）和预收款（负债）相互抵消的话就掩盖了交易的性质（债权债）相互抵消的话就掩盖了交易的性质（债权/债债务），报表使用者也难以据其作出判断。务），报表使用者也难以据其作出判断。除外情况除外情况：（1）资产项目按扣除减值）资产项目按扣除减值准备以后的净值列示；（准

19、备以后的净值列示；（2）非日常活动形）非日常活动形成的利得和损失按其余额列示。成的利得和损失按其余额列示。【例例】非流动资产处置收入扣除该资产账面非流动资产处置收入扣除该资产账面金额和相关费用的差额列示。金额和相关费用的差额列示。资 产期末余额期末余额 年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据及应收账款 应付票据及应付账款 预付款项 预收账款 其他应收款 应付职工薪酬（略）（略）（6）应遵循财务报表表首的列报要求）应遵循财务报表表首的列报要求 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日

20、单位：元表表首首正正表表报告企报告企业名称业名称资产负资产负债表日债表日货币名称货币名称和和 单单 位位资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少（7）应遵循报告期间规定的要求）应遵循报告期间规定的要求 企业至少应当编制年度财务报表。年度企业至少应当编制年度财务报表。年度财务报表的期间短于一年的（如企业属于在财务报表的期间短于一年的（如企业属于在本年度中新成立的），应当披露年度财务报本年度中新成立

21、的），应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。表的涵盖期间，以及短于一年的原因。企业企业1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度报表年度报表不满一个完整年度的报表不满一个完整年度的报表10.2 资产负债表的列示资产负债表的列示 10.2.1 资产负债表的定义与列示要求资产负债表的定义与列示要求1.资产负债表的定义资产负债表的定义 资产负债表是反映企业在某一特定日期资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。财务状况的财务报表。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1231283131

22、3131313130303030某一特定日期某一特定日期：会计期末的最后一天：会计期末的最后一天企业财务状况企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容静态报表静态报表企业企业2.资产负债表的作用资产负债表的作用 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产（略）应收票据及应收账款非流动负债：非流动负债：（略）（略

23、）非流动资产非流动资产：所有者权益：所有者权益：长期股权投资实收资本固定资产资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计A可以提可以提供企业某供企业某一特定日一特定日期的资产期的资产总额及其总额及其结构信息结构信息 B 可以提供企业某一可以提供企业某一特定日期的负债总额特定日期的负债总额及其结构信息及其结构信息 C 可以提供企业某一可以提供企业某一特定日期的所有者权特定日期的所有者权益总额及其结构信息益总额及其结构信息 D 可以提供进行财务分可以提供进行财务分析的有关数据资料析的有关数据资料 流动资产与非流动资产比率：流动资产与非流动资产比率：（流动资产合（流动资产合计计资

24、产总计资产总计)100%，据此可判断企业经，据此可判断企业经营活力的强弱。营活力的强弱。资产负债率资产负债率(负债合计负债合计资产总计资产总计)100%据此可判断企业偿债能力的强弱。据此可判断企业偿债能力的强弱。3.资产负债表列示的总体要求资产负债表列示的总体要求 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产交易性金融负债据应收票据及应收账款应付票据及应付账款（略）（略）非流动资产非流动资产：非流动负债：非流动负债：长期股权投资实收资本固定

25、资产资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计资资 产产所有者所有者权权 益益负负 债债分类别列报分类别列报按流动性列报按流动性列报按按 组组 成成项目列报项目列报10.2.2 资产负债表的列示格式和内容资产负债表的列示格式和内容1.一般企业资产负债表的列示格式一般企业资产负债表的列示格式（1）基本列示格式）基本列示格式账户式账户式 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据及应付账款应付票据及应付账款 预付款项预收款项（略）（略）资产总计负债和

26、所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平衡相等关系按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”等式原等式原理，将资产、理，将资产、负债负债和所有者权益分左和所有者权益分左右两部分排列右两部分排列 报告式资产负债表报告式资产负债表 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额流动资产：货币资金 （略）负负 债债流动负债：短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”或或“资资产负债产负债 所有者所有者权益权益”原理，将原理，将”资资产、产、负债和所有者负债和所有者权益自上而下分三权益自

27、上而下分三部分排列部分排列（2）列示比较信息）列示比较信息 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额 年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据及应收账款应付票据及应付账款预付款项预收款项 其他应收款应付职工薪酬（略）（略）列报比较信息的目的：为信列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策更有利于他们进行经济决策本期本期上期上期本期本期上期上期2.资产负债表的基本内容资产负债表的基本内容 资产负债表 会

28、企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 应收票据及应收账款应付票据及应付账款（略）预收款项非流动资产非流动资产：（略）长期股权投资实收资本固定资产资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计资产结资产结构状况构状况所有者权益结所有者权益结构状况构状况负债结负债结构状况构状况 10.2.3 一般企业资产负债表的基本列示方法一般企业资产负债表的基本列示方法 进行资产负债表的列示主要是填写该表进行资产负债表的列示主要是填写该表中各项目

29、的中各项目的“期末余额期末余额”和和“年初余额年初余额”。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据及应收账款应付票据及应付账款 预付款项预收款项1.各项目各项目“年初余额年初余额”栏的列示方法栏的列示方法（见下页图示）（见下页图示）资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融

30、资产交易性金融负债 应收票据及应收账款应付票据及应付账款 预付款项预收款项 其他应收款应付职工薪酬 存货应交税费持有待售资产其他应付款（略）（略）根据上年末根据上年末“资资产负债表产负债表”上上 的的“期末余额期末余额”填列填列根据本期有关根据本期有关账户的账户的期末余额期末余额直接或计算填列直接或计算填列各项目各项目“期末余额期末余额”栏的基本列示方法栏的基本列示方法(见上图见上图)一般可直接一般可直接抄列。若项目抄列。若项目内容有变化可内容有变化可在调整后填列在调整后填列2.各项目各项目“期末余额期末余额”栏的基本列示方法栏的基本列示方法（1）根据总账账户期末借方余额直接填列根据总账账户期

31、末借方余额直接填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产80 000应付票据 应收票据及应收账款应付票据及应付账款 预付款项预收款项 其他应收款应付职工薪酬（略）（略）交易性金融资产 余额 80 000 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 120 000 交易性金融资产80 000应付票据 应收票

32、据及应收账款应付票据及应付账款 预付款项预收款项 其他应收款应付职工薪酬（略）（略）股本24 524 500（略）（略）（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列）根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借款 余额 120 000股本 余额 24 524 500 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 18 000短期借款 交易性金融资产80 000应付票据 应收票据及应收账款应付票据及应付账款 预付款项预收账款 其他应收款应付职工薪酬（略）（略）股本（略）（略）（3）根据

33、若干有关总账账户期末余额加计根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列汇总填列 库存现金 期末余额 3 000 银行存款 期末余额 10 000其他货币资金 期末余额 5 000 相加相加 存货、其他应收款、其他应存货、其他应收款、其他应付款等项目也采用这种方法填列付款等项目也采用这种方法填列 （4）根据有关明细账户期末余额计算填列）根据有关明细账户期末余额计算填列【例例101】“应付票据及应付票据及应付账款应付账款”和和“预付款项预付款项”应付账款H企业 期末余额期末余额 12 000 （预付性质）应付账款F企业 期末余额期末余额 20 000 （应付性质）预付账款E企业 期末余额期末余额 1

34、 000 （应付性质）预付账款D企业 期末余额期末余额 4 000 （预付性质）合计 51 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“应付票据应付票据及应付账款及应付账款”项目项目合计 16 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“预付款项预付款项”项目项目 应付账款W企业 期末余额期末余额 30 000 （应付性质）预付账款预付账款 期末余额期末余额 3 000 （预付性质）应付账款应付账款 期末余额期末余额 38 000 （应付性质）总账账户总账账户总账账户总账账户明细账户明细账户明细账户明细账户“期末余额期末余额”方向相反时性质变化！方向相反时性质变化！余额方向正余额方向正常性质不

35、变常性质不变性质性质相同相同性质性质相同相同 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据及应收账款应付票据及应付账款 51 000 预付款项16 000预收款项（略）非流动资产：固定资产其他应付款（略）应付账款F企业 期末余额期末余额 20 000 （应付性质）预付账款E企业 期末余额期末余额 1 000 （应付性质）应付账款W企业 期末余额期末余额 30 000 （应付性质）应付账款H企业 期末余额期末余额 12 00

36、0 （预付性质）预付账款D企业 期末余额期末余额 4 000 （预付性质）相加相加相加相加 应收账款A企业 期末余额期末余额 10 000 （应收性质）应收账款C企业 期末余额期末余额 15 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额期末余额 2 000 （预收性质）预收账款 V 企业 期末余额期末余额 7 000 （预收性质）预收账款 U企业 期末余额期末余额 4 000 （应收性质）合计 29 000应填入资产负应填入资产负债表的债表的“应收应收票据及应收账票据及应收账款款”项目项目合计 9 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“预收款项预收款项”项目项目应收账款应收账款 期末余额

37、期末余额 23 000 （应收性质）预收账款预收账款 期末余额期末余额 3 000 （预收性质）总账账户总账账户总账账户总账账户【例例102】“应收票据及应收账款应收票据及应收账款”和和“预收款项预收款项”明细账户明细账户明细账户明细账户“期末余额期末余额”方向相反时性质变化！方向相反时性质变化！余额方向正余额方向正常性质不变常性质不变性质性质相同相同性质性质相同相同 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产（略）应收票据及应收账款29 00

38、0预收款项 9 000 预付款项 其他应收款（略）非流动资产：固定资产其他应付款（略）应收账款A企业 期末余额期末余额 10 000 （应收性质）应收账款C企业 期末余额期末余额 15 000 （应收性质）预收账款 U企业 期末余额期末余额 4 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额期末余额 2 000 （预收性质）预收账款 V企业 期末余额期末余额 7 000 （预收性质）相加相加相加相加 （5）根据有关总账账户及其所属明细账户）根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列期末余额分析计算填列长期借款 期末余额 80 000 长期借款A 期末余额 50 000 长期借款-B 期

39、末余额 30 000 还款期一年以上还款期一年以上一年内到期一年内到期应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的“一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债”项目项目总总 账账明细账明细账 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据及应收账款应付票据及应付账款 预付款项预收款项 其他应收款应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债 50

40、000非流动负债：非流动负债：长期借款 30 000（略）（略）长期借款 期末余额 80 000 长期借款B 期末余额 30 000 还还 款款 期一年以上期一年以上长期借款 A 期末余额 50 000 一年内到期一年内到期 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据及应收账款应付账款（略）（略）非流动资产：固定资产45 000其他应付款 固定资产 期末余额 90 000 累计折旧 期末余额 40 000 固定资产减值准

41、备 期末余额 5 000 相减相减 调整调整(备抵备抵)账账户户被调被调整账户整账户（6）根据有关账户余额减去其备抵账户余额）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列后的净额填列 长期股权投资、长期股权投资、无形资产等项目也采无形资产等项目也采用这种方法填列用这种方法填列（7）综合运用上述各种填列方法分析填列）综合运用上述各种填列方法分析填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据及应收账款应付票据及应付账款其

42、他应收款（略）存货47 000（略）非流动资产：（略）原材料 期末余额 27 000 生产成本 期末余额 3 000 库存商品 期末余额 20 000 相减相减 存货跌价准备 期末余额 3 000 相加相加 应收票据及应收应收票据及应收账款、其他应收款等账款、其他应收款等项目也采用这种方法项目也采用这种方法填列填列（8）“合计合计”数和数和“总计总计”数等的填列方法数等的填列方法 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据及应收账款应付票据及应付账款

43、预付款项预收款项（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各各合计数合计数：按所包含项按所包含项目计算填列目计算填列各各总计数总计数：可：可按以上各合计按以上各合计数计算填列数计算填列 10.2.4 资产负债表列示举例资产负债表列示举例 【例例103】盛荣公司盛荣公司2018年有关总分年有关总分类账户的年初余额和类账户的年初余额和12月月31日的余额

44、情况如日的余额情况如表表102所示。所示。根据所给资料编制该企业根据所给资料编制该企业2018年年12月的月的资产负债表，见表资产负债表，见表103。资产负债表列报应注意的问题资产负债表列报应注意的问题 根据不同项目内容，应分别采用前述方根据不同项目内容，应分别采用前述方法分别填列法分别填列 资产负债表根据资产、负债和所有者权资产负债表根据资产、负债和所有者权益三类账户的余额列报（不包括收入类、费益三类账户的余额列报（不包括收入类、费用类账户余额或发生额）用类账户余额或发生额）“本年利润本年利润”账户有余额时列入资产负账户有余额时列入资产负债表的债表的“未分配利润未分配利润”项目；如果实现的利

45、项目；如果实现的利润已结转入润已结转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账账户，户，“未分配利润未分配利润”项目应根据项目应根据“利润分利润分配配未分配利润未分配利润”账户填列账户填列10.3 利润表的列示利润表的列示10.3.1 利润表的定义与作用利润表的定义与作用1.利润表的定义利润表的定义 利润表是反映企业一定会计期间经营成利润表是反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。果的财务报表。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间一定会计期间：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度企业经营成果企业经营成果：利润（或亏损）：利润（或亏损）收入大于费用时为

46、收入大于费用时为利润；反之为亏损利润；反之为亏损特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表动态报表企业企业2.利润表的作用利润表的作用 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 其中：利息费用 利息收入 资产减值损失 加：其他收益 投资收益（损失以“-”号填列）公允价值变动收益（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润净利润净利润收入收入费用费用收入收入损失损失费用费用

47、利得利得 A A 可以提供可以提供企业一企业一定会计期间收入和费定会计期间收入和费用信息用信息 B B 可以提供企业一可以提供企业一定会计期间的经营成定会计期间的经营成果信息果信息 C C 可以提供分析企可以提供分析企业盈利能力的有关数业盈利能力的有关数据资料据资料 利润表利润表2015年净利润：400万利润表利润表2016年净利润：420万利润表利润表2017年净利润：450万3.费用在利润表列示中的特别要求费用在利润表列示中的特别要求 根据财务报表列报准则规定，企业对于费根据财务报表列报准则规定，企业对于费用的列报应当采用用的列报应当采用“功能法功能法”，即按照费用在，即按照费用在企业所发

48、挥的功能进行分类列报，通常分为从企业所发挥的功能进行分类列报，通常分为从事经营业务发生的成本、销售费用、管理费用事经营业务发生的成本、销售费用、管理费用和财务费用等，并且将营业成本与其他费用分和财务费用等，并且将营业成本与其他费用分开披露。开披露。在一般企业，其活动通常可以划分为生产、在一般企业，其活动通常可以划分为生产、销售、管理和融资等，在每一种活动上发生的销售、管理和融资等，在每一种活动上发生的费用所发挥的功能并不相同。因此，按照费用所发挥的功能并不相同。因此，按照“功功能法能法”将各种费用分开列报，有助于报表使用将各种费用分开列报，有助于报表使用者了解费用发生的活动领域。者了解费用发生

49、的活动领域。10.3.2 利润表的列示格式和基本内容利润表的列示格式和基本内容1一般企业利润表的列示格式一般企业利润表的列示格式（1）多步式利润表的列示格式）多步式利润表的列示格式（见下页图示）（见下页图示）项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 其中：利息费用 利息收入 资产减值损失 加：其他收益 投资收益（损失以“-”号填列）公允价值变动收益（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损

50、以“-”号填列）利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元按利润形按利润形成的主要环成的主要环节，将营业节，将营业利润、利润利润、利润总额和净利总额和净利润分步计算润分步计算,从而得出最从而得出最终成果终成果 能够体能够体现收入与相现收入与相关费用之间关费用之间的配比关系的配比关系;明晰区分了明晰区分了日常活动与日常活动与非日常活动非日常活动利润内容利润内容日常活动实日常活动实现的利润现的利润非日常活动非日常活动产生的利润产生的利润净利润净利润收入收入费用费用收入收入损失损失费用费用利得利得 企业常用格式企业常用格式多步式多步式利润表利润表 利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单