企业所得税汇算清缴讲解幻灯片课件.ppt
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1、企业所得税汇算清缴讲解幻灯片PPT 本课件本课件PPT仅供大家学习使用仅供大家学习使用 学习完请自行删除,谢谢!学习完请自行删除,谢谢!本课件本课件PPT仅供大家学习使用仅供大家学习使用 学习完请自行删除,谢谢!学习完请自行删除,谢谢!2021年度企业所得税汇算清缴讲解汇算清缴前准备 2021年度企业所得税汇算清缴要求2021年度局部企业所得税政策常见问题解析汇算清缴前准备u减免税备案u企业享受各类所得税税收优惠,均应进展企业所得税减免税备案。备案通过方可在年度申报表中填写税收优惠。未经备案程序不得填报减免税。u?企业所得税减免税备案表?下载:合肥市国家税务局外网“下载区-表单下载栏目内下载
2、u :/ah-n- u备案受理部门:税源管理一科汇算清缴前准备u资产损失申报 u依据:国家税务总局公告2021年第25号u申报方式u清单申报第九条:按会计核算科目进展归类、汇总,汇总清单报送 u专项申报:逐项或逐笔报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。资产损失确认证据区分损失类型按照?方法?第三章至第七章的要求提供。u专项申报应先行报送,便于审核u受理部门:分对象汇算清缴前准备u申报软件 u企业所得税年度申报可以使用的软件有:涉税通企业版软件(推荐)或总局电子申报软件。u涉税通企业版软件及使用指南下载:u :/ah-n- :/ah-n- v定期减免:v 两免三减半:线宽小于0
3、.8微米含的集成电路生产企业、新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业。在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠期、25%减半v 五免五减半:线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业。经营期在15年以上,在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠期、25%减半v 低税率:v 15%:集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业v 10%:国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠 2021年度局部企业所得税政策v?关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的通知?财税202127号 v不征税收入:v 即征
4、即退增值税款:专项用于软件产品研发和扩大再生产、单独进展核算 v全额扣除:v 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用单独进展核算 v加速折旧:v 适当缩短折旧年限:2年外购软件v 3年集成电路生产企业的生产设备 2021年度局部企业所得税政策v?关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的通知?财税202127号 v注意几个问题:v1.符合条件。取得相关部门的软件和集成电路企业认定资格证书,软、硬件要求,相关指标要求。v2.备案。在年度终了之日起4个月内v3.优惠政策存在穿插的,由企业选择一项最优惠政策执行,不叠加享受。v4.按财税20211号规定,经认定并可享受原定期减
5、免税优惠的企业,可在本通知施行后继续享受到期满为止 2021年度局部企业所得税政策v二、税前扣除政策v一?关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知?财税20215号v二?关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知?财税202111号v三?关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知?财税202123号v四?关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知?财税202125号v五?关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知?财税202145号v六?关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知
6、?财税202112号v七?关于确认中华全国总工会和中国红十字会总会2021年度公益性捐赠税前扣除资格的通知?财税202147号v八?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知?财税202148号v九?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告?国家税务总局公告2021年第15号v十?关于我国居民企业实行股权鼓励方案有关企业所得税处理问题的公告?国家税务总局公告2021年第18号v十一?关于发布企业政策性搬迁所得税管理方法的公告国家税务总局公告2021年第40号v十二国家税务总局关于中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业所得税处理问题的通知国税函2021564号 2021年度局部企业所
7、得税政策?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知?财税202148号1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造不含酒类制造,下同企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售营业收入30%的局部,准予扣除;超过局部,准予在以后纳税年度结转扣除。2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议以下简称分摊协议的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售营业收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述方法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。3.烟草
8、企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。4.本通知自 2021年1月1日起至2021 年12月31日止执行。2021年度局部企业所得税政策?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告?国家税务总局公告2021年第15号一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及承受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按?企业所得税法?规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。二、关于企业融资费用支出税前扣除问题企业通
9、过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,符合资本化条件的,应计入相关资产本钱;不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除。2021年度局部企业所得税政策?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告?国家税务总局公告2021年第15号三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),其为取得该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金支出),准予在企业所得税前据实扣除。四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期
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