企业内部控制应用指引第13号业务外包课件.pptx

1、企业内部控制应用指引第13号业务外包第四组 刘遐湾 2010012636周捷 2010012634 郑善芳 2010012632 21.应用指引内容2.内部控制五要素解读3.业务外包流程4.政策解读目录应用指引内容3u总则u承包方选择u业务外包实施企业内控控制应用指引第13号内容应用指引内容4第一章：总则（目标，第一章：总则（目标，业务外包业务外包定义）定义）第一第一条条为了加强业务外包管理，规范业务外包行为，防范业务外包风险，根据有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引。第二第二条条本指引所称业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其

2、他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。应用指引内容5第一章：总则（分类，风险）第一章：总则（分类，风险）第三条第三条企业应当对外包业务实施分类管理，通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。外包业务通常包括：研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。第四条第四条企业的业务外包至少应当关注下列风险：（一）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。（二）业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。（三）业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。应用指引内容

3、6第一章：总则（总体目标）第一章：总则（总体目标）第五条第五条企业应当建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势。企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。应用指引内容7 第二章：承包方选择（概述，选择条件）第二章：承包方选择（概述，选择条件）第六第六条条企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构

4、审批。第七条第七条 企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。承包方至少应当具备下列条件：（一）承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织，具有相应的经营范围和固定的办公场所。（二）承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格。（三）承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求。应用指引内容8第二章第二章：承包方选择（考虑因素）：承包方选择（考虑因素）第八条第八条 企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则。应用指引内容9第二章第二章：承包方选择（竞争机制）：承包方选择（竞争机制）第

5、九条第九条 企业应当引入竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则，采用适当方式，择优选择外包业务的承包方。采用招标方式选择承包方的，应当符合招投标法的相关规定。企业及相关人员在选择承包方的过程中，不得收受贿赂、回扣或者索取其他好处。承包方及其工作人员不得利用向企业及其工作人员行贿、提供回扣或者给予其他好处等不正当手段承揽业务。应用指引内容10第二章：承包方选择（合同内容）第二章：承包方选择（合同内容）第十条第十条 企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同。业务外包合同内容主要包括：外包业务的内容和范围，双方权利和义务，服务和质量标准，保密事项，费用结算标准和违约

6、责任等事项。应用指引内容11第二章：承包方选择（业务保密）第二章：承包方选择（业务保密）第十一条第十一条企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任，要求承包方向其从业人员提示保密要求和应承担的责任。应用指引内容12 第三章第三章 ：业务外包实施（管理，措施）：业务外包实施（管理，措施）第十二条第十二条 企业应当加强业务外包实施的管理，严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织开展业务外包，并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行业务外包合同。第十三条第十三条 企业应当做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发

7、现和解决外包业务日常管理中存在的问题。对于重大业务外包，企业应当密切关注承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。应用指引内容13 第三章第三章 ：业务外包实施（监督，评估）：业务外包实施（监督，评估）第十四条第十四条企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。第十五第十五条条企业应当对承包方的履约能力进行持续评估，有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同。承包方违约并造成企业损失的，企业应当按照合同对承包方进行索赔，并追究责任人责任。应用指引内容14第三章第三章 ：

8、业务外包实施（验收：业务外包实施（验收 ）第十六第十六条条业务外包合同执行完成后需要验收的，企业应当组织相关部门或人员对完成的业务外包合同进行验收，出具验收证明。验收过程中发现异常情况，应当立即报告，查明原因，及时处理。内控五要素解读15业务部门财务部门董事会内控五要素解读16目标目标&主体：主体：经营状况：经营状况：第一章第一条：为了加强业务外包管理，规范业务外包行为，防范业务外包风险。第二章第五条：企业应当建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势。法规遵循：

9、法规遵循：根据有关法律法规和企业内部控制基本规范。执行主体：执行主体：企业、企业业务部门。内控五要素解读17内部环境：内部环境：公司治理：公司治理：第一章第五条：建立和完善业务外包管理制度。职责和权限：职责和权限：第二章第六条：企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。第二章第十条：企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方。责任主体：责任主体：第二章第六条：总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。内控五要素解读18风险评估：风险评估：内部

10、风险因素：内部风险因素：第一章第三条：（一）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。（二）业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。外部风险因素：外部风险因素：第一章第三条：业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。内控五要素解读19控制活动：控制活动：高层审核高层审核第二章第六条：重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。不相容职务分离控制不相容职务分离控制第二章第六条：总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。授权审批：授权审批：第一章第五条：规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确

11、相关部门和岗位的职责权限。会计系统控制：会计系统控制：第三章第十四条：企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。内控五要素解读20信息与沟通：信息与沟通：对外信息提供：对外信息提供：第二章第九条：企业应当引入竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则，采用适当方式，择优选择外包业务的承包方。外部沟通：外部沟通：第二章第十条：业务外包合同内容主要包括：外包业务的内容和范围，双方权利和义务，服务和质量标准，保密事项，费用结算标准和违约责任等事项。第二章第十三条：企业应当做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日

12、常管理中存在的问题。内部信息内部信息&内部沟通：内部沟通：第三章第十六条：验收过程中发现异常情况，应当立即报告，查明原因，及时处理。内控五要素解读21监督：监督：内部控制缺陷：内部控制缺陷：第二章第九条：企业及相关人员在选择承包方的过程中，不得收受贿赂、回扣或者索取其他好处。第二章第十一条：企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任，要求承包方向其从业人员提示保密要求和应承担的责任。第三章第十三条：企业应当密切关注承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。可验证性：可验证性：第三章第十五条：企业应当对

13、承包方的履约能力进行持续评估，有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同。包方违约并造成企业损失的，企业应当按照合同对承包方进行索赔，并追究责任人责任。第三章第十六条：业务外包合同执行完成后需要验收的，企业应当组织相关部门或人员对完成的业务外包合同进行验收，出具验收证明。验收过程中发现异常情况，应当立即报告，查明原因，及时处理。业务外包流程分析22政策解读23控制点控制点控制者控制者控制目标控制目标潜在风险潜在风险控制政策控制政策确定外包服务的价格和成本业务部门主管、总会计师和会计部门、董事会严格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则。外包范围和价格

14、确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。1.引入竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则，采用适当方式，择优选择外包业务的承包方。采用招标方式选择承包方的，应当符合招投标法的相关规定。2.企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同。业务外包合同内容主要包括：外包业务的内容和范围，双方权利和义务，服务和质量标准，保密事项，费用结算标准和违约责任等事项。3.普通业务外包方案按照规定的权限和程序审核批准，重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。政策解读24控制点控制点控制者控制者控制目标控制目

15、标潜在风险潜在风险控制政策控制政策确定最终承包方业务部门主管、总会计师和会计部门、董事会按照批准的业务外包实施方案选择符合要求的承包方。外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。1.企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。2.企业应当引入竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则，采用适当方式，择优选择外包业务的承包方。采用招标方式选择承包方的，应当符合招投标法的相关规定。3.企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并

16、签订业务外包合同。业务外包合同内容主要包括：外包业务的内容和范围，双方权利和义务，服务和质量标准，保密事项，费用结算标准和违约责任等事项。政策解读25控制点控制点控制者控制者控制目标控制目标潜在风险潜在风险控制政策控制政策签订外包合同业务部门主管、总会计师和会计部门、董事会明确外包业务的内容和范围，双方权利和义务，服务和质量标准，保密事项，费用结算标准和违约责任等事项。业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。1.企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任，

17、要求承包方向其从业人员提示保密要求和应承担的责任。2.企业应当对承包方的履约能力进行持续评估，有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同。政策解读26控制点控制点控制者控制者控制目标控制目标潜在风险潜在风险控制政策控制政策与承包方有效沟通和反馈业务部门主管、总会计师和会计部门、董事会通过与承包方的有效沟通，取得外包业务的真实运行情况。由于没有及时沟通，在发现业务外包的缺陷时已造成巨大损失，给公司带来经济损失或名誉损失，更严重的，导致业务运行受阻。1.加强业务外包的监管力度，通过及时地与承包方沟通，了解外包业务的运行情况。2.将沟通的工作以定时、定人地方式

18、确定下来，有必要的，可以写入外包合同中，以此督促承包方有效履行合同。3.将每次与承包方沟通的反馈意见记录在案，以备核实进度时查阅，并能督促承包方有效履约。政策解读27控制点控制点控制者控制者控制目标控制目标潜在风险潜在风险控制政策控制政策持续评估承包方的履约能力业务部门主管、总会计师和会计部门、董事会通过对于所获得信息的分析，及时有效地评估承包方的履约能力。虽然与承包方保持沟通，由于没有及时发现问题、解决问题，使企业蒙受经济、名誉上的损失，严重的，可能导致企业业务受阻。1.企业应当建立和完善业务外包管理制度，强化业务外包全过程的监控，防范外包风险。2.外包业务的开展，应当严格按照业务外包制度、

19、工作流程和相关要求。3.企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作，费用超出预期的，应当分析是否存在承包方未能有效履约的可能性。4.对于重大业务外包，企业应当密切关注承包方的履约能力，并建立相应的应急机制。5.对于有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，且导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同。6.承包方违约并造成企业损失的，企业应当按照合同对承包方进行索赔，并追究责任人责任。7.对于承包方履约能力的评估，应当以书面方式确定责任人和评估时间，并将此纳入绩效考核范围。政策解读28控制点控制点控制者控制者控制目标控制目标潜在风险潜在风险控制政策控制

20、政策验收业务合同业务部门主管、总会计师和会计部门、董事会业务外包完成后，及时有效地验收外包业务，检查是否存在重大业务异常，并根据不同评定结果与承包方进行结算。验收过程中，没有能够及时发现异常情况，导致由企业自己承担相应损失。验收中发现异常情况，没有及时报告并处理，使企业蒙受损失。1.业务外包的后期验收，应当组织相关部门和人员对完成的业务外包合同进行验收，通过专业地比对预期绩效和实际绩效，确定承包方是否有效履约。2.验收证明必须注明验收的结论和处理意见。3.企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。4.出现异常情况的，应当立即报告，查明原因，及时处

21、理，异常情况处理系统必须以规范的形式规定明晰各责任人和操作流程。5.出现异常情况的，必须明确此异常情况的责任归属，亦即承包方没能履约，还是企业接收时发生疏漏，并追究相关责任人的责任。29谢谢！2013.5.8业务外包流程分析每一次的加油，每一次的努力都是为了下一次更好的自己。22.9.2722.9.27Tuesday,September 27,2022天生我材必有用，千金散尽还复来。19:19:0519:19:0519:199/27/2022 7:19:05 PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。22.9.2719:19:0519:19Sep-2227-Sep-22得道多助失道寡

22、助，掌控人心方位上。19:19:0519:19:0519:19Tuesday,September 27,2022安全在于心细，事故出在麻痹。22.9.2722.9.2719:19:0519:19:05September 27,2022加强自身建设，增强个人的休养。2022年9月27日下午7时19分22.9.2722.9.27扩展市场，开发未来，实现现在。2022年9月27日星期二下午7时19分5秒19:19:0522.9.27做专业的企业，做专业的事情，让自己专业起来。2022年9月下午7时19分22.9.2719:19September 27,2022时间是人类发展的空间。2022年9月27

23、日星期二19时19分5秒19:19:0527 September 2022科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。下午7时19分5秒下午7时19分19:19:0522.9.27每天都是美好的一天，新的一天开启。22.9.2722.9.2719:1919:19:0519:19:05Sep-22人生不是自发的自我发展，而是一长串机缘。事件和决定，这些机缘、事件和决定在它们实现的当时是取决于我们的意志的。2022年9月27日星期二19时19分5秒Tuesday,September 27,2022感情上的亲密，发展友谊；钱财上的亲密，破坏友谊。22.9.272022年9月27日星期二19时19分5秒22.9.27谢谢大家！谢谢大家！