建设项目财务管理课件.ppt

1、n基本建设财务管理主要财政法规基本建设财务管理主要财政法规n国有建设单位会计制度国有建设单位会计制度nBOT财务管理财务管理n工程价款结算规定工程价款结算规定n基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定(财建财建20022002394394号号)n财政部关于解释财政部关于解释基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定 n 财建财建20032003724724号号 n财政部关于开展中央政府投资项目预算绩效评价工作的指导财政部关于开展中央政府投资项目预算绩效评价工作的指导意见意见 财建财建20047292004729号号n建设工程价款结算暂行办法建设工程价款结算暂行办法财建财建200436920043

2、69号号n财政部关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关财政部关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关问题的指导意见问题的指导意见 财建财建20042004300300号号 n关于进一步加强中央建设投资项目预算管理等有关问题的关于进一步加强中央建设投资项目预算管理等有关问题的通知通知 财建财建20095522009552号号n关于加强中央基建投资预算执行管理工作的通知关于加强中央基建投资预算执行管理工作的通知 财建财建2010320103号号n财政部要求进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工财政部要求进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作作 财办建财办建20089120089

3、1号号n工程项目内部控制（工程项目内部控制（20102010）n加强财政资金管理的通知加强财政资金管理的通知 (2011)(2011)n财政支出绩效评价管理暂行办法财政支出绩效评价管理暂行办法(2011)(2011)n工程预决算审计工程预决算审计n本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位的非国有建设单位,包括当年安排基本建设投包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执

4、行。目的建设单位。其他建设单位可参照执行。n实行基本建设财务和企业财务并轨的单位实行基本建设财务和企业财务并轨的单位,不不执行本规定。执行本规定。n基本建设项目使用的财政性资金是指财政预算内和财政预算基本建设项目使用的财政性资金是指财政预算内和财政预算外资金，主要包括：外资金，主要包括：n财政预算内基本建设资金；财政预算内基本建设资金；n财政预算内其他各项支出中用于基本建设项目投资的资金；财政预算内其他各项支出中用于基本建设项目投资的资金；n纳入财政预算管理的专项建设基金中用于基本建设项目投资纳入财政预算管理的专项建设基金中用于基本建设项目投资的资金；的资金；n财政预算外资金中用于基本建设项目

5、投资的资金；财政预算外资金中用于基本建设项目投资的资金；n其他财政性基本建设资金。其他财政性基本建设资金。n包括经国家批准的由有关部门发行债券筹集的资金、包括经国家批准的由有关部门发行债券筹集的资金、拨款改贷款、以煤代油、国家统借统还等资金；拨款改贷款、以煤代油、国家统借统还等资金；n国内银行及非银行金融机构的贷款、经国家批准的由国内银行及非银行金融机构的贷款、经国家批准的由有关部门向外国政府或国际金融机构筹集的资金不属有关部门向外国政府或国际金融机构筹集的资金不属于财政性资金。于财政性资金。n使用财政性资金的建设单位使用财政性资金的建设单位,在初步设计和工程概算获在初步设计和工程概算获得批准

6、后得批准后,其主管部门要及时向同级财政部门提交初步其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算设计的批准文件和项目概算,并按照预算管理的要求并按照预算管理的要求,及时向同级财政部门报送项目年度预算及时向同级财政部门报送项目年度预算,待财政部门审待财政部门审核确认后核确认后,作为安排项目年度预算的依据。作为安排项目年度预算的依据。n建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项要变更事项,应当在确立和办理变更手续之日起应当在确立和办理变更手续之日起3030日内日内,向同级财政部门提交有关文件、资料的复制件。向同级财政部门提

7、交有关文件、资料的复制件。n经营性项目筹集的资本金，须聘请中国注册会计师验资并经营性项目筹集的资本金，须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告。投资者以实物、工业产权、非专利技术，出具验资报告。投资者以实物、工业产权、非专利技术，土地使用权等非货币资产投入项目的资本金，必须经过有土地使用权等非货币资产投入项目的资本金，必须经过有资格的资产评估机构依照法律，行政法规评估作价。资格的资产评估机构依照法律，行政法规评估作价。n经营性项目筹集的资本金，在项目建设期间和生产经营期经营性项目筹集的资本金，在项目建设期间和生产经营期间投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。间投资者除依法转让外，不得以任何方式

8、抽走。n经营性项目收到投资者投入项目的资本金经营性项目收到投资者投入项目的资本金,要按照投资主要按照投资主体的不同体的不同,分别以国家资本金、法人资本金、个人资本金分别以国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金单独反映。项目建成交付使用并办理竣工财和外商资本金单独反映。项目建成交付使用并办理竣工财务决算后务决算后,相应转为生产经营企业的国家资本金、法人资相应转为生产经营企业的国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。本金、个人资本金、外商资本金。n凡使用国家财政投资的建设项目应当执行财政部有关基本凡使用国家财政投资的建设项目应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序建设资金支付的程序

9、,财政资金按批准的年度基本建设支财政资金按批准的年度基本建设支出预算到位。出预算到位。n实行政府采购和国库集中支付的基本建设实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目项目,应当根据政府采购和国库集中支付的应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。有关规定办理资金支付。n国务院把五大类建设项目纳入国务院把五大类建设项目纳入 必须进行招投标范围：必须进行招投标范围：有关社会公共利益、公共安全的基础设施项目有关社会公共利益、公共安全的基础设施项目 ，包括，包括 煤煤炭、石油、天然气、电力、新能源、交通、信息网络、道炭、石油、天然气、电力、新能源、交通、信息网络、道路，以及其他基础建路，以及

10、其他基础建 设项目；设项目；有关社会公共利益有关社会公共利益 、公共安全的公共事业项目，包括供、公共安全的公共事业项目，包括供水、供气、水、供气、供电等市政工程项目和科学、供电等市政工程项目和科学、教育、文化、教育、文化、体育、旅游、商品住宅等项目；体育、旅游、商品住宅等项目；使用国有资金的项目；使用国有资金的项目；国家融资或授权、特许融资的项目；国家融资或授权、特许融资的项目；使用国际组织或外国政府资金的项目。使用国际组织或外国政府资金的项目。n被纳入招投标范围的五类在建项目被纳入招投标范围的五类在建项目n施工合约在人施工合约在人 民币民币200200万元以上，万元以上，n重要设备采购单项合

11、约估价在人民币重要设备采购单项合约估价在人民币100 100 万元，万元，n勘察、设计、监理等服务单项合约估价在人民币勘察、设计、监理等服务单项合约估价在人民币5050万元以上，万元以上，n各项目单项合约估价均低于规定招标标准，但项各项目单项合约估价均低于规定招标标准，但项目总投资在人民币目总投资在人民币30003000万元以上，均须采用公开万元以上，均须采用公开招投标及投标程序。招投标及投标程序。n建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。投资支出和其他投资支出。n建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算

12、内容发生的建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本建筑工程和安装工程的实际成本,其中不包括被安装设备本其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。预付工程款。n设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本备的实际成本,包括需要安装设备、不需要安装设备和为生包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。n本

13、科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。不包括被安装设备本身的价值及程和安装工程的实际成本。不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。n建筑工程包括建筑工程包括:u各种房屋各种房屋(如厂房、仓库、办公室、住宅、商店、学校、俱乐如厂房、仓库、办公室、住宅、商店、学校、俱乐部、食堂、车库、招待所等部、食堂、车库、招待所等)和建筑物和建筑物(如烟囱、水塔、水池如烟囱、水塔、水池等等)，包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明

14、、，包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道预算内的各种管道(如蒸气、压缩空气、石油、给水及排水等如蒸气、压缩空气、石油、给水及排水等管道管道)、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。u设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，炼铁炉、炼设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，炼铁炉、炼焦炉、蒸气炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。焦炉、蒸气炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。u为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，为

15、施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。u矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天燃气钻井工程矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天燃气钻井工程(不不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿工程矿工程)，以及铁路、公路、桥梁等工程。，以及铁路、公路、桥梁等工程。u水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。u防空、

16、地下建筑等特殊工程。防空、地下建筑等特殊工程。n安装工程包括：安装工程包括：u生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的工作需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。腐、保温、油漆等工程。u为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作机试运行和系统联动无负荷试运行工作(投料试运行投料试运行工作不包括在内工作

17、不包括在内)。n建设单位根据施工企业提出的建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算帐单工程价款结算帐单”承付的工程价款，借记承付的工程价款，借记本科目，贷记本科目，贷记“应付工程款应付工程款”科目；将预付的备料款和工程款扣减应付工程科目；将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记款，借记“应付工程款应付工程款”科目，贷记科目，贷记“预付备料款预付备料款”、“预付工程款预付工程款”科目。科目。上项业务，也可以合并为借记本科目，贷记上项业务，也可以合并为借记本科目，贷记“预付备料款预付备料款”、“预付工程款预付工程款”和和“应付工程款应付工程款”科目；科目；n施工企业列入施工企业列入“工程价款结算

18、帐单工程价款结算帐单”随同工程价款一并结算的临时设施包干随同工程价款一并结算的临时设施包干费和施工机构转移费等，不属于建筑安装工程投资的范围，应分别计入其他费和施工机构转移费等，不属于建筑安装工程投资的范围，应分别计入其他有关投资科目，不在本科目核算。有关投资科目，不在本科目核算。n建设单位自行施工的小型工程，发生的各项支出，可以直接在本科目核算，建设单位自行施工的小型工程，发生的各项支出，可以直接在本科目核算，借记本科目，贷记借记本科目，贷记“库存材料库存材料”、“银行存款银行存款”、“限额存款限额存款”、“现金现金”、“应付工资应付工资”、“基建投资借款基建投资借款”等科目。等科目。n发生

19、需要分摊的施工管理费，可在本科目下设置发生需要分摊的施工管理费，可在本科目下设置“施工管理费施工管理费”明细科目进明细科目进行核算，月终再分摊计入核算对象。行核算，月终再分摊计入核算对象。n工程竣工，办妥竣验收交接手续交付使用单位时，借记工程竣工，办妥竣验收交接手续交付使用单位时，借记“交付使用资产交付使用资产”科目，贷记本科目。经批准有报废工程，科目，贷记本科目。经批准有报废工程，借记借记“待摊投资待摊投资”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。n建设单位按规定报经上级批准的偿移交给其他单位继续施建设单位按规定报经上级批准的偿移交给其他单位继续施工的未完工程，借记工的未完工程，借记“应收有偿调

20、出器材及工程款应收有偿调出器材及工程款”科目，科目，贷记本科目。贷记本科目。n本科目应设置本科目应设置“建筑工程投资建筑工程投资”和和“安装工程投资安装工程投资”两个两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。n有预收下年预算拨款的建设单位，用预收下年度预算拨款有预收下年预算拨款的建设单位，用预收下年度预算拨款完成的建筑安装工程投资，应单独进行明细核算。完成的建筑安装工程投资，应单独进行明细核算。n建设单位为项目配套而建造专用设施所发生的投资支出，专用设施包括专用建设单位为项目配套而建造专用设施所发生的投资支出，专用设施包括专用铁路线、专用公

21、路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等。铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等。n建造专用设施发生投资支出时，借记建造专用设施发生投资支出时，借记“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”科目，贷记科目，贷记“银银行存款行存款”、“库存材料库存材料”等科目，专用设施完工后，应分别下列情况进行处等科目，专用设施完工后，应分别下列情况进行处理：理：u非经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施非经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施，计入转出投资，借记，计入转出投资，借记“转出投资转出投资”科目，贷记科目，贷记“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”科目，产权归属本单位

22、的专科目，产权归属本单位的专用设施，作为固定资产交付，借记用设施，作为固定资产交付，借记“交付使用资产交付使用资产固定资产固定资产”科目，贷科目，贷记记“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”科目；科目；u经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施，经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施，作为无形资产交付，借记作为无形资产交付，借记“交付使用资产交付使用资产无形资产无形资产”科目，贷记科目，贷记“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”科目，产科目，产权归属本单位的专用设施，作为固定资产交付，借记权归属本单位的专用设施，作为固定资产交付，借记“交付使用资产交付使用资产固固定资产定资产”科目，贷记科目

23、，贷记“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”科目。科目。n本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。资产标准的工具、器具的实际成本。n需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。筑物支架上才能使用的设备。如轧钢机、发电机、蒸气锅炉、变压器、各

24、如轧钢机、发电机、蒸气锅炉、变压器、各种机泵、机床种机泵、机床等。有的虽不要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围等。有的虽不要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围内使用的，如生产用电铲、塔式吊、门式吊、皮带运输机等也包括在内。内使用的，如生产用电铲、塔式吊、门式吊、皮带运输机等也包括在内。n不需要安装设备，不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备，不需要安装设备，不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备，如如电焊机、汽车、机车、飞机、船舶电焊机、汽车、机车、飞机、船舶及生产上流动使用的空压机、泵等及生产上流动使用的空压机、泵等n工具器具是指生产和维修用的各种工具，试验室、化验室

25、用的计量、分析、工具器具是指生产和维修用的各种工具，试验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器，机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具保温、烘干用的各种仪器，机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。台等。n按照规定，需要安装设备必须符合以下三个条件，才能作为按照规定，需要安装设备必须符合以下三个条件，才能作为“正式正式开始安装开始安装”，计算基本建设实际支出。，计算基本建设实际支出。n设备的基础和支架已经完成；设备的基础和支架已经完成；n安装设备所必需的图纸资料已经具备；安装设备所必需的图纸资料已经具备；n设备已经运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安设备已经运到

26、安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。装。n需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。的设备。n例例1 1：重点工程建设指挥部因工作需要购置轿车，业重点工程建设指挥部因工作需要购置轿车，业经有关部门批准。通过政府采购方式购置工程总概算中规经有关部门批准。通过政府采购方式购置工程总概算中规定的汽车定的汽车1 1辆，支付汽车款辆，支付汽

27、车款500,000500,000元，车辆附加费元，车辆附加费50,00050,000元，上牌费用元，上牌费用18001800元，车辆保险费（一年）元，车辆保险费（一年）10,00010,000元，款元，款项均以银行存款支付，现汽车相关手续均已办妥，并投入项均以银行存款支付，现汽车相关手续均已办妥，并投入使用。使用。n购置的汽车款、车辆附加费、上牌费用部分属于设备投资购置的汽车款、车辆附加费、上牌费用部分属于设备投资构成的内容，而车辆保险费是属于汽车在使用过程中的费构成的内容，而车辆保险费是属于汽车在使用过程中的费用，不构成设备投资额，应作用，不构成设备投资额，应作“待摊投资待摊投资建设单位管理

28、建设单位管理费费固定资产使用费固定资产使用费”科目处置；科目处置；构成设备投资的价值计算构成设备投资的价值计算 =500,000+50,000+1800=551,800=500,000+50,000+1800=551,800元元不构成设备投资的价值计算不构成设备投资的价值计算=10,000=10,000元元借：设备投资借：设备投资 不需安装设备不需安装设备汽车汽车 551,800 待摊投资待摊投资 建设单位管理费建设单位管理费 10,000贷：银行存款贷：银行存款 银行银行 561,800n那些内容不应计入设备投资完成额那些内容不应计入设备投资完成额暖气、通讯、卫生、照明、煤气等设备，暖气、通

29、讯、卫生、照明、煤气等设备，在出库交付安装时，应作为计算建筑安装在出库交付安装时，应作为计算建筑安装工程投资完成额，而不应重复计入设备投工程投资完成额，而不应重复计入设备投资完成额。资完成额。n例例2:2:某工程建设指挥部为新建的生产车间购置设计规定的第一套工具、器某工程建设指挥部为新建的生产车间购置设计规定的第一套工具、器具、买价和运杂费共计具、买价和运杂费共计300,000300,000元，以银行存款支付。工具、器具已到达并元，以银行存款支付。工具、器具已到达并验收入库。验收入库。n购置设计规定的第一套工具、器具是否属于设备投资购置设计规定的第一套工具、器具是否属于设备投资:按照基本建设有

30、关规定，设计中规定的第一套工具、器具可以在基本建设按照基本建设有关规定，设计中规定的第一套工具、器具可以在基本建设成本中列支；故购置属于设计规定的第一套工具、器具是属于设备投资范成本中列支；故购置属于设计规定的第一套工具、器具是属于设备投资范围，除此之外就不属于设备投资。围，除此之外就不属于设备投资。n 设备采购过程中运杂费的处理设备采购过程中运杂费的处理:设备采购过程中运杂费，应在设备中予以分摊，分摊标准视购置的工具、设备采购过程中运杂费，应在设备中予以分摊，分摊标准视购置的工具、器具的内容而定。器具的内容而定。n借：器材采购借：器材采购 设备采购设备采购 300,000300,000 贷：

31、银行存款贷：银行存款 银行银行 300,000300,000n根据根据“设备验收入库单设备验收入库单”，作会计分录：，作会计分录：借：设备投资借：设备投资 工具及器具工具及器具 300,000300,000 贷：器材采购贷：器材采购 设备采购设备采购 300,000300,0001.5.2 1.5.2 工具、器具会计工具、器具会计n例例3某工程建设指挥部所实施的需要安装设备已某工程建设指挥部所实施的需要安装设备已安装完毕，经验收后交付给生产单位使用，已办安装完毕，经验收后交付给生产单位使用，已办妥验收交接手续，其资金来源系银行借款解决的，妥验收交接手续，其资金来源系银行借款解决的，确定其实际成

32、本为确定其实际成本为800,000元，其中：元，其中：n设备的实际成本为设备的实际成本为700,000元，元，n设备基础成本为设备基础成本为40,000元，元，n设备安装工程成本为设备安装工程成本为20,000元，元，n应分摊的待摊投资为应分摊的待摊投资为20,000元。元。1.5.3交付使用资产交付使用资产n交付使用资产的账务处理由于资金来源的不同，交付使用资产的账务处理由于资金来源的不同，其会计的账务处理的不一样，如果是基建拨款形其会计的账务处理的不一样，如果是基建拨款形成的交付使用资产，其账务处理就简单，在下年成的交付使用资产，其账务处理就简单，在下年初将初将“交付使用资产交付使用资产”

33、科目同科目同“基建拨款一以前基建拨款一以前年度拨款年度拨款”相对冲就可以了；如果是非基建拨款，相对冲就可以了；如果是非基建拨款，而是基建借款形成的交付使用资产，而是基建借款形成的交付使用资产，借：应收生产单位投资借款借：应收生产单位投资借款使用单位使用单位n贷：待冲基建支出贷：待冲基建支出交付使用资产交付使用资产借：交付使用资产借：交付使用资产 设备设备 780,000780,000 贷：建筑安装工程投资贷：建筑安装工程投资 设备基础工程设备基础工程 40,00040,000 建筑安装工程投资建筑安装工程投资 设备安装工程设备安装工程 20,00020,000 设备投资设备投资需安装设备需安装

34、设备 设备设备 700,000700,000 待摊投资待摊投资完工转出数完工转出数 20,00020,000通知生产使用单位转帐。通知生产使用单位转帐。借：应收生产单位投资借款借：应收生产单位投资借款 单位单位 780,000780,000 贷：待冲基建支出贷：待冲基建支出 交付使用资产交付使用资产 780,000780,000n待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的,按照规定应当分摊计按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出入交付使用资产价值的各项费用支出,包括包括:n建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设建

35、设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏帐损失、借款利

36、息、固定资产损失、器材汇兑损益、报废工程损失、坏帐损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。n建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出,不得将非法的不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。收费、摊派等计入待摊投资支出。n核算经批准单独设置管理机构的建设单核算经批准单独设置管理机构的建设单位所发生的管理费用。位所发生的

37、管理费用。n建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括:不在原单位不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费失业保险费,办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣技术图书资料费、

38、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。工验收费和其他管理性质开支。n业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%10%。n施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。n建设单位管理费实行总额控制建设单位管理费实行总额控制,分年度据实列支。分年度据实列支。n建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数准的项目投资总概算为基数,并按投资总概算的不并按投资总概算的不同规模分档计算。同规模分档计算。n特殊

39、情况确需超过上述开支标准的特殊情况确需超过上述开支标准的,须事前报同级须事前报同级财政部门审核批准。财政部门审核批准。工程总概算工程总概算费率费率%计算计算100010001.51.510001000*1.5%=151.5%=151000-50001000-50001.21.215+(5000-1000)15+(5000-1000)*1.2%=631.2%=635000-100005000-100001 163+(10000-5000)63+(10000-5000)*1%=1131%=11310000-5000010000-500000.80.8113+(50000-10000)113+(50

40、000-10000)*0.8%=4330.8%=43350000-10000050000-1000000.50.5433+(100000-50000)433+(100000-50000)*0.5%=6830.5%=683100000-200000100000-2000000.20.2683+(200000-100000)683+(200000-100000)*0.2%=8830.2%=8832000002000000.10.1883+(X-200000)883+(X-200000)*0.1%0.1%建设单位管理费总额控制数费率表建设单位管理费总额控制数费率表 单位：万元单位：万元 u建设单位管

41、理费开支的起止时间和计算基数。基本建设财建设单位管理费开支的起止时间和计算基数。基本建设财务制度明确建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日务制度明确建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支。起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支。u考虑到不少建设项目前期筹建期间管理性开支没有渠道，考虑到不少建设项目前期筹建期间管理性开支没有渠道，建设单位管理费修改为：建设单位管理费修改为：建设单位从筹建之日起至办理竣建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支，建设单位管理费工财务决算之日止发生的管理性质开支，建设单位管理费以项目投资总概算

42、为计算基数。以项目投资总概算为计算基数。n例例4：2006年年4月某建设工程指挥部尚处在筹建期月某建设工程指挥部尚处在筹建期间，以银行存款支付当月管理人员工资间，以银行存款支付当月管理人员工资22,000元，元，各人的工资均打入每人的信用卡内。各人的工资均打入每人的信用卡内。借：应付工资借：应付工资 22,000贷：银行存款贷：银行存款XX银行银行 22,000分配当月工资分配当月工资借：待摊投资借：待摊投资建设单位管理费建设单位管理费工资工资 22,000 贷：应付工资贷：应付工资 22,000n核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地

43、补偿费，附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地补偿费，附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等，以及行政事业单位的建设项目通土地征收管理费等，以及行政事业单位的建设项目通过出让方式取得土地使用权而支付的出让金。过出让方式取得土地使用权而支付的出让金。n非行政事业单位建设项目通过出让方式取得有限期的非行政事业单位建设项目通过出让方式取得有限期的土地使用权而支付的出让金，作为无形资产在土地使用权而支付的出让金，作为无形资产在“其他其他投资投资”科日核算，不在本科目核算。科日核算，不在本科目核算。n例例5:某工程建设指挥部因工程建设需要取得政府划拨的土某工程建设指挥部因工程建设需要取得政府

44、划拨的土地地,经有关土地部门批准同意经有关土地部门批准同意,从银行账户支付通过划拨方从银行账户支付通过划拨方式取得无期限土地使用权的土地补偿费、安置补偿费和迁式取得无期限土地使用权的土地补偿费、安置补偿费和迁移费等移费等100万元。万元。n 国有建设单位会计制度国有建设单位会计制度规定规定:土地征用及迁移补偿费：土地征用及迁移补偿费：核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等，以及行政事业单位的建设项目通过出让方式取管理费等，以及

45、行政事业单位的建设项目通过出让方式取得土地使用权而支付的出让金。得土地使用权而支付的出让金。n非行政事业单位建设项目通过出让方式取得有限期的土地非行政事业单位建设项目通过出让方式取得有限期的土地使用权而支付的出让金，作为无形资产在使用权而支付的出让金，作为无形资产在“其他投资其他投资”科科目核算目核算 n土地征用及迁移补偿费的明细科目：土地征用及迁移补偿费的明细科目：u旧房折价款旧房折价款u旧房装璜补偿款旧房装璜补偿款u水电通讯补偿款水电通讯补偿款u提前腾空奖励提前腾空奖励u货币安置款货币安置款u拆迁过渡安置费拆迁过渡安置费u逾期过渡安置费逾期过渡安置费u征地费用征地费用u征地管理费征地管理费

46、u周转房费用周转房费用u拆迁服务费拆迁服务费u拆迁评估费拆迁评估费u拆迁过程中其他补偿费拆迁过程中其他补偿费u拆迁包干费拆迁包干费u拆迁公告费拆迁公告费借：待摊投资土地征用及迁移补偿费-1,000,000 贷：银行存款XX银行 1,000,000n土地使用权的处理？土地使用权的处理？土地征用及迁移补偿费包括行政事业单位有偿取土地征用及迁移补偿费包括行政事业单位有偿取得有期间的土地使用权，非行政事业单位的土地得有期间的土地使用权，非行政事业单位的土地使用权在使用权在“其他投资其他投资”科目核算。科目核算。n征地过程中的税金及相关规费的处理？征地过程中的税金及相关规费的处理？在项目征地过程中，会发

47、生各种规费和税费，其在项目征地过程中，会发生各种规费和税费，其土地复垦及补偿费用和耕地占用税等内容，以及土地复垦及补偿费用和耕地占用税等内容，以及所缴纳各种规费，不该在土地征用及迁移补偿费所缴纳各种规费，不该在土地征用及迁移补偿费科目列支，而是在其他科目进行核算。科目列支，而是在其他科目进行核算。n在办理工程竣工财务决算时，土地使用权如何列示？在办理工程竣工财务决算时，土地使用权如何列示？在办理工程竣工财务决算时，该项目的使用单位为行政事业在办理工程竣工财务决算时，该项目的使用单位为行政事业单位时，土地征用及迁移补偿费中已包含土地使用权（出让单位时，土地征用及迁移补偿费中已包含土地使用权（出让

48、方式取得），要进行分摊，分摊时一般只分摊给建筑物和构方式取得），要进行分摊，分摊时一般只分摊给建筑物和构筑物，其他机械设备不承担土地使用权的费用，但在财务决筑物，其他机械设备不承担土地使用权的费用，但在财务决算报告编制说明中注明土地使用权的时间期限、数量、金额算报告编制说明中注明土地使用权的时间期限、数量、金额等内容。等内容。n逾期过渡补偿费的正确处理？逾期过渡补偿费的正确处理？在拆迁安置过程中，存在逾期过渡费时，我们在平时会计核在拆迁安置过程中，存在逾期过渡费时，我们在平时会计核算时要区分加倍支付给拆迁安置户补偿费部分暂时列在该科算时要区分加倍支付给拆迁安置户补偿费部分暂时列在该科目中核算，

49、待工程项目完工时，逾期过渡补偿费的金额应作目中核算，待工程项目完工时，逾期过渡补偿费的金额应作为待核销基建支出科目来处理。为待核销基建支出科目来处理。n某些经济技术开发区，其运作的思路是以土地出某些经济技术开发区，其运作的思路是以土地出让收入作为工程建设的资金来源；让收入作为工程建设的资金来源；n由工程建设指挥部向农民征用土地后，再由政府由工程建设指挥部向农民征用土地后，再由政府有关部门向工业企业出让土地使用权，其收取地有关部门向工业企业出让土地使用权，其收取地价款实行价款实行“收支两条线收支两条线”进行管理的；进行管理的；n工程建设指挥部所需的资金由财政部门拨给，账工程建设指挥部所需的资金由

50、财政部门拨给，账务处理为基建拨款，所发生的土地征用的费用列务处理为基建拨款，所发生的土地征用的费用列作作 待摊投资待摊投资土地征用及迁移补偿费土地征用及迁移补偿费科目支出。科目支出。n核算自行或委托勘察设计单位进行工程核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、设计所发生的各项费用。水文地质勘察、设计所发生的各项费用。n例6：从银行基本户支付某地质勘察单位的地质钻从银行基本户支付某地质勘察单位的地质钻探费探费300,000元和某设计院规划设计费元和某设计院规划设计费600,000元及元及施工图设计费施工图设计费1,000,000元。元。n借：待摊投资借：待摊投资勘察设计费勘察设计费-勘察费