企业财务会计-第二章货币资金课件.ppt

1、第二章第二章 货币资金货币资金 货币资金是一项资产货币资金是一项资产。体现支付能力体现支付能力是企业生产经营活动的起点和终点是企业生产经营活动的起点和终点 存在形态存在形态 货币货币特点特点货货币币资资金金库存现金库存现金(狭义现金狭义现金)银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金 出纳员经管出纳员经管 存放在银行或其他存放在银行或其他金融机构的货币资金金融机构的货币资金 除上述两项以外除上述两项以外的各种货币资金的各种货币资金 广广义义现现金金 库存现金库存现金(狭义现金狭义现金)可以随时支付的存款、其可以随时支付的存款、其他货币资金他货币资金 现金等价物，如期限很现金等价物，如期限很短，随

2、时可以变现的短期投资短，随时可以变现的短期投资 财会法规内部会计控制规财会法规内部会计控制规范范货币资金货币资金 必要性必要性 与资产特征有关，举与资产特征有关，举12个案例说明个案例说明基本要求基本要求 建立健全内部控制制度建立健全内部控制制度基本依据基本依据岗位分工岗位分工票据、印章票据、印章管理管理收支监控收支监控审批制度审批制度审核制度审核制度 形成内形成内部牵制部牵制 把关把关源头控制源头控制过程控制过程控制 核对、核对、制约制约货币资金内部控制货币资金内部控制收入控制收入控制支出控制支出控制票票据据填填开开 、保保管管票票款款核核对对款款项项入入账账 、存存行行支支付付申申请请支支

3、付付审审批批支支付付办办理理支支付付复复核核 现金管理暂行条例。现金管理暂行条例。法规依据法规依据 三个方面三个方面(教材教材16页页)。收入范围收入范围支付范围支付范围 八个方面八个方面(教材教材17页页)，可以概括为：，可以概括为：对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、差旅费等对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、差旅费等 对不能转账单位、个人的支付对不能转账单位、个人的支付 结算起点结算起点(现金支付限额，现金支付限额，1000元元)以下的零星支出及以下的零星支出及贪污浪费贪污浪费 控制支付，保证安全，便于管理。控制支付，保证安全，便于管理。目的目的核定核定不足限额提取，超限额交存银行不

4、足限额提取，超限额交存银行 企业申请，开户银行核定企业申请，开户银行核定35天日常零星开支天日常零星开支日日常常收收支支管管理理遵循各项现遵循各项现金结算纪律金结算纪律坐支现金坐支现金 出纳是对现金账款的日清核对出纳是对现金账款的日清核对 特殊情况，报经开户特殊情况，报经开户银行批准银行批准 一般不允许一般不允许 教材教材17页的页的“几几项不准项不准”日清核对日清核对1.“现金现金”账户及其结构账户及其结构借方借方 “库存库存现金现金”账户账户 贷方贷方 现金付出现金付出 现金收入现金收入 期末余额：库存现金实有数期末余额：库存现金实有数2.“现金现金”总分类账总分类账 必须设置，出纳人员以

5、外的会计人员登记必须设置，出纳人员以外的会计人员登记。登记登记 根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证直接登记 根据科目汇总表、汇总记账根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记凭证定期汇总登记3.例题例题形式形式现金日记账现金日记账订订本本式式账账簿簿按按币币种种分分设设 格式格式：三栏式三栏式要求要求出纳员登记出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证根据审核无误的收付款凭证或原始凭证 逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对 核对查实、安全防范、控制不当。核对查实、安全防范、控制不当。形式形式 出纳员自查出纳员自查 清查小组盘点查核清查小

6、组盘点查核 内容教材第内容教材第18页。页。清查结果清查结果账款相符账款相符账款不符账款不符账存数账存数 实存数实存数短款短款 通过通过“待处待处理财产损溢理财产损溢”账户核算账户核算 借：借：库存现金库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢1.长款长款发现时：发现时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款(应退少付、多收应退少付、多收)营业外收入营业外收入(无法查明原因的溢余款无法查明原因的溢余款)查明原因、审批后：查明原因、审批后：1.长款长款 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处

7、理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金2.短款短款发现时：发现时：借：其他应收款借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款责任人、保险公司等赔偿款)管理费用管理费用(赔偿不足及无法查明原因的赔偿不足及无法查明原因的)贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢查明原因、审批后：查明原因、审批后：2.短款短款 企业应当按规定开立账户。企业开立的账户分为四类：企业应当按规定开立账户。企业开立的账户分为四类：基本账户基本账户专用存款户专用存款户一般存款户一般存款户临时存款户临时存款户 一家银行的一个一家银行的一个分支机构开立；办理分支机构开立；办理日常存

8、取款、转账结日常存取款、转账结算算 异地或基本存款异地或基本存款户之外的银行开立；户之外的银行开立；不能提取现金不能提取现金 临时性经营活临时性经营活动的需要动的需要 特 定 用 途特 定 用 途的需要的需要结算结算现金结算现金结算转账结算转账结算同城同城异地异地(同一票据交换区同一票据交换区)支票、银行本票支票、银行本票 托收承付、汇兑托收承付、汇兑银行汇票、委托银行汇票、委托收款、商业汇票、收款、商业汇票、信用卡信用卡 银行汇票银行汇票结算方式结算方式适用范围适用范围签票人、持票人签票人、持票人起点、付款期限、背书转让起点、付款期限、背书转让账务处理：形成账务处理：形成“其他货币资金其他货

9、币资金”银行本票银行本票结算方式结算方式适用范围适用范围签票人、持票人签票人、持票人起点、付款期限、背书转让起点、付款期限、背书转让账务处理：形成账务处理：形成“其他货币资金其他货币资金”商业汇票商业汇票结算方式结算方式适用范围适用范围签票人、持票人签票人、持票人起点、付款期限、背书转让起点、付款期限、背书转让账务处理：账务处理：形成形成“应收票据应收票据”或或“应付票据应付票据”支票结支票结算方式算方式现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票种类种类主要使用规定主要使用规定起点；付款期；空头与空白；挂失；填写要求。起点；付款期；空头与空白；挂失；填写要求。账务处理账务处理收支确认后记

10、入收支确认后记入“银行存款银行存款”账户。账户。适用范围适用范围异地各种款项。异地各种款项。无起点限制。无起点限制。特点特点账务处理账务处理收支确认后记入收支确认后记入“银行存款银行存款”账户。账户。适用范围适用范围无起点限制；收款人主动款项。无起点限制；收款人主动款项。托收、承付及承付期、拒付、延期付款。托收、承付及承付期、拒付、延期付款。主要使用规定主要使用规定账务处理账务处理收支确认后记入收支确认后记入“银行存款银行存款”账户。账户。适用范围适用范围合同要求、起点、交易类型。合同要求、起点、交易类型。托收、承付及承付期、拒付、延期付款。托收、承付及承付期、拒付、延期付款。主要使用规定主要

11、使用规定账务处理账务处理收入确认或承付后记入收入确认或承付后记入“银行存款银行存款”账户。账户。信用卡信用卡办理要求办理要求使用规定及限制使用规定及限制 教材教材20页。页。1.“银行存款银行存款”账户及其结构账户及其结构借方借方 “银行存款银行存款”账户账户 贷方贷方 存款支出数存款支出数存款收入数存款收入数期末余额：期末余额：存款结余数存款结余数2.“银行存款银行存款”总分类账总分类账 必须设置，出纳人员以外会计人员登记必须设置，出纳人员以外会计人员登记。登记登记 根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证直接登记 根据科目汇总表、汇总记账根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记凭证定期汇总登记

12、3.例题例题1.形式形式银行存款银行存款日记账日记账订本式账簿订本式账簿格式：三栏式格式：三栏式(外币存款为专用格式外币存款为专用格式)按开户行、币种，分存款账户设置按开户行、币种，分存款账户设置2.要求要求出纳员登记出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证根据审核无误的收付款凭证或原始凭证 逐日逐笔顺序登记，定期与逐日逐笔顺序登记，定期与“银行对账单银行对账单”核对核对 检查核对，控制防范。检查核对，控制防范。“账账”、“单单”核对核对 定期定期 出纳员以外的财会人员参加出纳员以外的财会人员参加 逐笔核对、余额核对逐笔核对、余额核对清查结果清查结果账单一致账单一致账单不一致账单不一致记账

13、差错记账差错(双方双方)存在存在“未达账项未达账项”1.清查结果清查结果2.未达账项未达账项 教材教材29页页4点。点。含义含义四种类型四种类型 调节调节编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。处理处理2.未达账项未达账项 教材教材29页页 例例2-6“调节表调节表”。举例举例注意注意调节后的银行存款余额表示企业银行存款实有数。调节后的银行存款余额表示企业银行存款实有数。不能按不能按“调节表调节表”记录登记入账。记录登记入账。含义含义 现金、银行存款之外现金、银行存款之外 属货币资金属货币资金 由于存放地点、存在方式不同或用途限制等原因产由于存放地点、存在方式不同或用途限制等原因产生

14、外埠存款生外埠存款 内容内容其他货其他货币资金币资金外埠存款外埠存款存出投存出投资款资款信用证信用证保证金保证金信用卡信用卡存款存款银行本银行本票存款票存款银行汇银行汇票存款票存款结结算算方方式式形形成成 正常存款户以正常存款户以外、专项用于证外、专项用于证券投资券投资 外地存款、采外地存款、采购等专用购等专用 1.结构结构借方借方 “其他货币资金其他货币资金”账户账户 贷方贷方 减少数减少数增加数增加数期末余额：期末余额：实际持有的其他货币资金实际持有的其他货币资金 2.明细账户明细账户 按其他货币资金种类开设。按其他货币资金种类开设。借：其他货币资金借：其他货币资金存款存款 贷：银行存款贷：银行存款1.形成形成 借：借：材料采购材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：其他货币资金贷：其他货币资金存款存款 2.使用使用 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存款存款 3.余款转回余款转回 根据教材根据教材31页页 例例2-7，可以用图表，可以用图表2-1说明有关账户之说明有关账户之间的关系：间的关系：银行存款银行存款 200000原材料原材料150000应交税费应交税费应交增值税应交增值税2550024500其他货币资金其他货币资金17550020000024500