注册会计师考试CPA《会计》预测卷.pdf

1、CPA会计预测卷 、卓附轧抑隆卓附轧抑隆（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有 一个正确答案。从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠 标点击相应的选项） 1.下列关于公允价值计量要求的说法中错误的是（ ） A.企业应当以主要市场上相关资产或负债的价格为基础，计量该资产或 负债的公允价值；不存在主要市场或者无法确定主要市场的，企业应当以 相关资产或负债最有利市场的价格为基础，计量其公允价值 B.企业应用于相关资产或负债公允价值计量的有序交易，是在计量日前 一段时期内该资产或负债具有惯常市场活动的交易，不包括被迫清算和抛 售 C.相关资产或负债存在活跃市场公开报价的。企业

2、应当优先使用该报价 确定该资产或负债的公允价值。 D.企业运用估值技术时，只能考虑使用可观察输入值，而不能考虑不可 观察输入值。 2.下列关于会计要素的表述中，正确的是（ ） 。 A负债的特征之一是企业承担潜在义务 B资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益 C利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额 D收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入 3.甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应 当计入存货成本的是（ ） 。 A.仓库保管人员的工资 B.季节性停工期间发生的制造费用 C.未使用管理用固定资产计提的折旧 D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失 4甲公司建造一条

3、生产线，该工程预计工期两年，建造活动自204年 7月1日开始，当日预付承包商建造工程款3000万元。9月30日，追加支付 工程进度款2000万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括： （1）20 4年6月1日借入的三年期专门借款4000万元，年利率6%； （2）204年1月 1日借入的两年期一般借款3000万元，年利率7%，甲公司将闲置部分专门 借款投资货币市场基金，月收益率为0.6%，不考虑其他因素。204年甲公 司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（ ） 。 A.119.50万元 B.122.50万元 C.137.50万元 D.139.50万元 5.204年2月5日，甲公司以7元1股的

4、价格购入乙公司股票100万股， 支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。204 年12月31日，乙公司股票价格为9元1股。205年2月20日，乙公司分配现 金股利，甲公司获得现金股利8万元；3月20日，甲公司以11.6元1股的价格 将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司 股票在205年确认的投资收益是（ ） A.260万元 B.468万元 C.268万元 D.466.6万元 6.206年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万元）购入 乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的15%，作为可供出售金融 资产核算。206年12月31日，

5、该股票市场价格为每股9元。207年2月5 日，乙公司宣告发放现金股利1 000万元。207年8月21日，甲公司以每股 8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司207年利润表中因该可供出售 金融资产应确认的投资收益为（ ） 。 A-40万元 B-55万元 C-90万元 D-105万元 7.甲公司203年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股权，当 日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系丁公司 于201年6月自公开市场购入， 丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800 万元商誉。203年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公 允价值为基础持续计算的乙公司可辨

6、认净资产价值为4800万元。为进行该 项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素， 甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是（ ） 。 A.1920万元 B.2040万元 C.2880万元 D.3680万元 8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托 乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非 金银首饰） ，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原 材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税 额为17万元，代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收 入库，其实际成本为

7、（ ） 。 A720万元 B737万元 C800万元 D817万元 9.204年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5 000件，每件售价为20 元（不含增值税） ，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 均为17%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折 扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费1 000元。乙公司于204年3 月15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（ ） 。 A.90 000元 B.99 000元 C.100 000元 D.101 000元 10.下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（ ） 。 A.以存货抵偿

8、债务 B.以银行存款支付采购款 C.将现金存为银行活期存款 D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资 11.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是（ ） 。 A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益 B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益 C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益 D.因重新计量设定受益计划净负债产生的计算损失应计入当期损益 12.204年1月1日，甲公司为乙公司的800万元债务提供50%担保，20 4年6月1日，乙公司因无力偿还到期债务被债权人起诉。至204年12月 31日，法院尚未判决，但经咨询律师，甲公司认为有55%的可能性需要

9、承 担全部保证责任，赔偿400万元，并预计承担诉讼费用4万元；有45%的可 能无需承担保证责任。205年2月10日，法院作出判决，甲公司需承担全 部保证责任和诉讼费用。甲公司表示服从法院判决，于当日履行了担保责 任，并支付了4万元的诉讼费。205年2月20日，204年度财务报告经董 事会批准报出，不考虑其他因素，下列关于甲公司对该事项的处理正确的 有（ ） A.在205年实际支付担保款项时进行会计处理 B.在204年的利润表中将预计的讼诉费用4万元确认为管理费用 C.204年的利润表中确认营业外支出400万元 D.在204年的财务报表附注中披露或有负债400万元 事事、外附轧抑隆外附轧抑隆（本

10、题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有 多个正确答案，从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点 击相应的选项。每小题所答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得 分。 ） 1下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理 的表述中，正确的有（ ） 。 A按预计使用年限计提折旧 B公允价值变动的金额计入当期损益 C公允价值变动的金额计入资本公积 D自用房地产转换为投资性房地产时公允价值高于账面价值的差额计 入其他综合收益 2.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以 将已计提的减值准备转回至损益的有（ ） 。 A商誉减值准备 B存货跌价准备 C

11、持有至到期投资减值准备 D可供出售权益工具减值准备 3.下列关于会计要素确认的表述中，符合会计准则规定的有（ ） 。 A.BOT 业务中确认建造服务收入的同时应当确认金融资产或无形资产 B.航空公司授予乘客的奖励积分应当作为确认相关机票收入当期的销 售费用处理 C.具有融资性质的分期收款销售商品，应当扣除融资因素的影响确认收 入 D.按公允价值达成的售后租回交易中，形成融资租赁的售价与资产账面 价值的差额应当递延确认收益 4.甲公司为母公司，其所控制的企业集团内203年发生以下与股份支 付相关的交易或事项， （1）甲公司与其子公司（乙公司）高管签订协议， 授予乙公司高管100万份股票期权，待满

12、足行权条件时，乙公司高管可以每 股4元的价格自甲公司购买乙公司股票； （2）乙公司授予其研发人员20万份 现金股票增值权，这些研发人员在乙公司连续服务2年，即可按照乙公司股 价的增值幅度获得现金； （3）乙公司自市场回购本公司股票100万股，并与 销售人员签订协议，如未来3年销售业绩达标，销售人员将无偿取得该部分 股票； （4）乙公司向丁公司发行500万股本公司股票，作为支付丁公司为乙 公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素，下列各项中，乙公司应当作 为以权益结算的股份支付的有（ ） 。 A.乙公司高管与甲公司签订的股份支付协议 B.乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议 C.乙公司与本公司

13、研发人员签订的股份支付协议 D.乙公司以定向发行本公司股票取得咨询服务的协议 5.甲公司适用所得税税率为25%，其209年发生的交易或事项中，会 计与税收处理存在差异的事项如下：当期购入作为可供出售金融资产的 股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；收到与资产相关政府补 助1 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司209年利润总 额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够 取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司209年所 得税的处理中，正确的有（ ） 。 A.所得税费用为900万元 B.应交所得税为1 300万元 C.递延所得税负

14、债为40万元 D.递延所得税资产为400万元 6.对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表 日的即期汇率进行折算的有（ ） 。 A.盈余公积 B.未分配利润 C.长期股权投资 D.交易性金融资产 7.下列各项中，属于会计政策变更的有（ ） 。 A.固定资产的预计使用年限由15年改为10年 B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化 8.204年财务报告于205年3月20日对外报出， 其于205年发生的下 列交易事项中，应作为204年调整事项处理的是（ ） 。

15、A.1月20日，收到客户退回部分商品，该商品与204年9月确认为销售 收入 B.3月18日，甲公司的子公司发布204年经审计的利润，根据购买该子 公司协议约定，甲公司在原预计或有对价的基础上向出售方多支付1600万 元 C.2月25日发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100% 股权 D.3月10日，203年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额 与原预计金额相差1200万元 9.下列情形中，根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有（ ） A.本年发现重要的前期差错 B.因部分处置对联营企业投资将剩余长期股权投资转变为采用公允价 值计量的金融资产 C.发生同一控制下的企业合

16、并，自最终控制方取得被投资单位60%股权 D.购买日后12个月内对上年非同一控制下企业合并中取得的可辨认资 产负债暂时确定的价值进行调整 10.甲公司200年1月1日购入乙公司80%股权， 能够对乙公司的财务和 经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。200年度，乙公 司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 000万 元，无其他所有者权益变动。200年末，甲公司合并财务报表中少数股东 权益为825万元。 201年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏 损为5 000万元，无其他所有者权益变动。201年末，甲公司个别财务报 表中所有者权益总额为8 5

17、00万元。下列各项关于甲公司200年度和201 年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（ ） 。 A.201年度少数股东损益为0 B.200年度少数股东损益为400万元 C.201年12月31日少数股东权益为0 D.201年12月31日股东权益总额为5 925万元 万、虚科刀朋隆万、虚科刀朋隆（本题型共2小题20分。其中一道小题可以选用中文或 英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答 题正确的， 增加5分。 本题最高得分为25分。 答案中的金额单位以万元表示， 涉及计算的，要求列出计算步骤。 ） 1.1.（本小题12分）志成公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和 甲

18、、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危 机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。志成公司在编制2016年度财 务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。志成公 司有关资产减值测试资料如下： （1）管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。 管理总部资产由一栋办公楼组成。2016年12月31日，该办公楼的账 面价值为2 000万元。甲车间仅拥有一套 A 设备，生产的半成品仅供乙车间 加工成电子仪器，无其他用途；2016年12月31日，A 设备的账面价值为1 200万元。乙车间仅拥有 B、C 两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为 产成品外，无其他用

19、途；2016年12月31日，B、C 设备的账面价值分别为2 100万元和2 700万元。 2016年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为1 980 万元（即公允价值） ，另将发生处置费用20万元。A、B、C 设备的公允价值 均无法可靠计量；甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间 整体的公允价值也均无法可靠计量。 办公楼、A、B、C 设备均不能单独生产现金流量。2016年12月31日， 乙车间的 B、C 设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4 658万 元；甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为5 538万元；管理总部、 甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量

20、现值为7 800万元。 假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙 车间资产的账面价值进行合理分摊。 （2）商誉减值测试相关资料 2015年12月31日， 志成公司以银行存款4 200万元从二级市场购入北方 公司80%的有表决权股份，能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净 资产的公允价值和账面价值均为4 000万元；志成公司在合并财务报表层面 确认的商誉为1 000万元。 2016年12月31日，志成公司对北方公司投资的账面价值仍为4 200万 元，在活跃市场中的报价为4 080万元，预计处置费用为20万元；志成公司 在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为

21、5 400万 元，北方公司可收回金额为5 100万元。 志成公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理： （1）认定资产组或资产组组合 将管理总部认定为一个资产组； 将甲、乙车间认定为一个资产组组合。 （2）确定可收回金额 管理总部的可收回金额为1 960万元； 对子公司北方公司投资的可收回金额为4 080万元。 （3）计量资产减值损失 管理总部的减值损失金额为50万元； 甲车间 A 设备的减值损失金额为30万元； 乙车间的减值损失金额为120万元； 乙车间 B 设备的减值损失金额为52.5万元； 乙车间 C 设备的减值损失金额为52.5万元； 志成公司个别资产负债表中，对北方公司长

22、期股权投资减值损失的金 额为120万元； 志成公司合并资产负债表中，对北方公司投资产生商誉的减值损失金 额为1 000万元。 要求： 根据上述资料，逐项分析、判断志成公司对上述资产减值的会计处理是 否正确（分别注明该事项及其会计处理的序号） ；如不正确，请说明正确的 会计处理。 （答案中的金额单位用万元表示） 2.2.（本小题8分）206年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司（以下 简称“甲公司” ）与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲 公司向50名高级管理人员每人授予1O 万股股票期权， 行权条件为这些高级 管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长 率

23、达到12%；符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自209年1月1 日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未 行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15 元。206年至209年，甲公司与股票期权有关的资料如下： （1）206年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款 项4 025万元，作为库存股待行权时使用。 （2）206年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长 率为10%。该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司， 预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为16元。 （3）207年，

24、甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率 为14%。该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预 计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为18元。 （4）208年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长 率为15%。该年末，每股股票期权的公允价值为20元。 （5）209年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2 400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。 要求： （1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。 （2分） （2） 计算甲公司206年、207年、 208年因股份支付应确认的费用， 并编制相关会计分录。 （4分

25、） （3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。 （2分） 噪、粹各隆噪、粹各隆（本题型共2小题36分。答案中的金额单位以万元表示，涉 及计算的，要求列出计算步骤。 ） 1 1 （本小题18分）东华股份有限公司（以下简称“东华公司” ）及其子 公司2 x14、2 x15、2 x16年进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下： (1)2 X 14年10月，东华公司与乙公司控股股东 P 公司签订协议，约定 以发行东华公司股份为对价购买 P 公司持有的乙公司60%股权。上述协议 分别经交易各方内部决策机构批准并于2 X 14年12月20日 经监管机构核 准。东华公司于2 x14年12月31日向

26、 P 公司发行1.2亿股，当日甲公司股票 收盘价为每股9.5元（公允价值） ；交易各方于当日办理了乙公司股权过户登 记手续，东华公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司董事会由7名董 事组成，其中甲公司派出5名，对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净 资产公允价值为18.5亿元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值 相同） ；乙公司 2 x14年12月31日账面所有者权益构成为：实收资本40000万元、资本 公积60000万元、盈余公积23300万元、未分配利润61700万元。 (2)2 X 15年4月，东华公司自乙公司购入一批 w 商品并拟对外出售， 该 批商品在乙公司的成本为200万元

27、，售价为260万元不含增值税，与对第三 方的售价相同）截至2 X 15年12月31日，东华公司已对外销售该批商品的 40%，但尚未向乙公司支付货款。乙公司对1年以内的应收账款按照余额的 5%计提坏账准备，对1至2年的应收账款按照20%计提坏账准备。 (3)2 x15年12月31日，东华公司向乙公司出售一栋房屋，该房屋在甲公 司的账面价值为800万元，出售给乙公司的价格是1160万元。乙公司于当 日支付交易款项。乙公司取得后作为管理用房，预计未来仍可使用12年， 采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 （4）乙公司2 x15年实现净利润5000万元，2 x15年12月31日账面所 有者权益构成

28、为：实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积 23800万元、未分配利润66200万元 （5）截至2 X 16年12月31日，东华公司原自乙公司购入的 W 商品累 计已有80%对外出，货款仍未支付。乙公司2 x16年实现净利润12000万元， 2 x16年12月31日账面所有者权益构成为：实收资本40000万元、资本公积 60000万元、盈余公积25000万元、未分配利润77000万元。 其他有关资料： 本题中东华公司与乙公司、P 公司在并购交发生前不存在关联关系；本 题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积； 不考虑相关税费和其他因素。 要求： （1

29、）判断东华公司合并乙公司的类型，说明理由。如为同一控制下企 业合并，计算确定该项交易中东华公司对乙公司长期股权投资的成本；如 为非同一控制下企业合并，确定该项交易中东华公司的企业合并成本，计 算应确认商誉的金额；编制东华公司取得乙公司60%股权的相关会计分录。 （5分） （2） 编制东华公司2 x15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计 分录。 （5分） （3） 编制东华公司2 x16年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计 分录 （8分） 2.2.(本小题18分)注册会计师在对甲公司209年度财务报表进行审计时， 关注到以下交易或事项的会计处理： (1)209年11月30日， 甲公司董事

30、会批准了管理层提出的客户忠诚度计 划。具体为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司将在下 月向其免费提供价值10元的通话服务。209年12月，客户消费了价值10 000万元的通话服务(假定均符合下月享受免费通话服务的条件)，甲公司已 收到相关款项。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款10 000 贷：主营业务收入10 000 (2)209年5月10日，甲公司以1 200万元自市场回购本公司普通股， 拟 用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于209年7月1日与 甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根 据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，

31、丁公司对甲公司20名高管每 人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元， 行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至209年12月31 日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。 甲公司的会计处理如下： 借：资本公积1 200 贷：银行存款1 200 对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。 (3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介 费用为20万元。209年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营 租赁合同。约定：租赁期自209年2月1日起3年，年租金840万元， 丙公司同意免除前两个月租金;

32、丙公司尚未支付的物业费200万元由甲 公司支付;如甲公司提前解约，违约金为60万元;甲公司于租赁开始日支付了 当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。 甲公司的会计处理如下： 借：销售费用990 贷：银行存款990 (4)甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1 000万股，因市价变动对 公司损益造成重大影响，甲公司董事会于209年12月31日作出决定，将其 转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8 000万元，20 9年12月31日市场价格为9 500万元。 甲公司的会计处理如下： 借：可供出售金融资产9 500 贷：交易性金融资产8 000 其他综合收益1

33、500 (5)甲公司编制的209年利润表中，其他综合收益总额为1 100万元。 其中包括：持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元;因确认 同一控制下企业合并产生的长期股权投资， 冲减资本公积1 000万元;因权 益法核算确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元; 因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入其他权益工具700万元。 (6)其他有关资料： 甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 不考虑所得税及其他相关税费。 要求： (1)根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并 说明理由;对于不正确的事项，需要编制调整分录的，

34、编制更正有关账簿记 录的调整分录。 (2)根据资料(5)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明 理由。 县线县线禾林禾林 、卓附轧抑隆卓附轧抑隆（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有 一个正确答案。从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠 标点击相应的选项） 1.【答案】D 【解析】企业运用估值技术时，应当优先使用可观察输入值，仅当相 关可观察输入值无法取得或取得不切实可行时才使用不可观察输入值。 2.【答案】B 【解析】选项 A，负债是是企业承担的现时义务；选项 C，利润是指 企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入 当期利润的利得和

35、损失等；选项 D，收入是指企业在日常活动中形成的， 会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 3.【答案】B 【解析】选项 A、C、D 均应当计入当期损益，选项 B 为产品生产过 程中的必要费用，应当计入存货成本。 4 【答案】A 【解析】应予资本化的利息费用=(40006%6/12-10000.6% 3)+10007%3/12=119.5（万元） 。 5.【答案】B 【解析】投资收益=现金股利8处置时的投资收益(11.67)100 468万元。 6.【答案】A 【解析】出售时售价与账面价值的差额影响投资收益，持有可供出售 金融资产期间形成的其他综合收益和取得的现金股利

36、也应转入投资收益。 甲公司207年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益= （100 8-1009）+（1009-855）+1 00015%=-40（万元） 。 7.【答案】D 【解析】初始投资成本=480060%800=3680（万元） 8.【答案】A 【解析】收回后用于继续加工的应税消费品，消费税是可以进行抵扣 的不能计入成本所以本题中的实际成本=620+100=720万元。 9.【答案】A 【解析】甲公司在该项交易中应确认的收入=5 00020（1-10%） =90 000（元） 。 10.【答案】B 【解析】A，不涉及现金流量变动；选项 B 使现金流量减少；C，银 行活期存款属于

37、银行存款，不涉及现金流量变动；选项 D，2个月内到期的 债券投资属于现金等价物，不涉及现金流量的变动。 11.【答案】A 【解析】选项 B，应计入当期成本或损益；选项 C 应计入当期成本或 损益;选项 D 应计入其他综合收益。 12.【答案】BC 【解析】该债务担保引起的未决诉讼符合预计负债的确认条件，应在 204年12月31日，确认管理费用4万元，营业外支出400万元，预计负债 404万元，同时在附注中披露该预计负债。 事事、外附轧抑隆外附轧抑隆（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有 多个正确答案，从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点 击相应的选项。每小题所答案选

38、择正确的得分，不答、错答、漏答均不得 分。 ） 1 【答案】BD 【解析】选项 A 不正确，公允价值模式计量的投资性房地产不计提折 旧。选项 C 不正确，公允价值的变动计入公允价值变动损益，计入当期损 益。 2.【答案】BC 【解析】选项 A，商誉减值准备不可以转回；选项 D，可供出售权益 工具减值准备不得通过损益转回，通过其他综合收益转回。 3.【答案】ACD 【解析】选项 B 应将奖励积分按照公允价值确认为递延收益，在将来 乘客使用时转入使用积分当期的收入金额。 4.【答案】ABD 【解析】母公司授予子公司激励对象股票期权，乙公司应当作为以权 益结算的股份支付处理，选项 A 正确；乙公司回

39、购本公司股票授予本公司 销售人员和以定向发行本公司股票取得咨询服务，属于以权益结算的股份 支付，选项 B 和 D 正确；授予本公司研发人员的现金股票增值权属于现金 结算的股份支付，选项 C 错误。 5.【答案】CD 【解析】 209年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160 万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160 25%=40（万元） ，选项 C 正确；与资产相关的政府补助，税法规定在取得 的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当 期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1 60025%=400 （万元） ，选项 D 正确；甲公

40、司209年应交所得税=（5 200+1 600） 25%=1 700（万元） ，选项 B 错误；所得税费用的金额=1 700-400=1 300 （万元） ，选项 A 错误。 6.【答案】CD 【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期 汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生 时的即期汇率折算，所以选项 C 和 D 正确。 7.【答案】BCD 【解析】选项 A，固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计 估计变更。 8.【答案】ABD 【解析】选项 C 属于非调整事项。 9.【答案】ACD 【解析】选项 B 直接作为当前事项处理。 10.【答案

41、】BD 【解析】200年少数股东损益金额2 00020%400（万元） ， 选项 B 正确； 201年少数股东损益金额5 00020%1 000（ 万元） ， 选项 A 错误；201年少数股东权益金额200年末8255 00020% 175（万元） ，选项 C 错误；201年股东权益总额201年归属于母公 司的股东权益201年少数股东权益（8 5002 00080%5 000 80%）1755 925（万元） ，选项 D 正确。 万、虚科刀朋隆万、虚科刀朋隆（本题型共2小题20分。其中一道小题可以选用中文或 英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答 题正确的， 增加5分

42、。 本题最高得分为25分。 答案中的金额单位以万元表示， 涉及计算的，要求列出计算步骤。 ） 1.【答案】 （1）资产组或资产组组合的认定 将管理总部认定为一个资产组的处理不正确。 因为管理总部不能独立产生现金流量，不能认定为一个资产组； 将甲、乙车间认定为一个资产组组合的处理不正确。 甲、 乙车间组成的生产线构成完整的产销单元， 能够单独产生现金流量， 应认定为一个资产组；管理总部、甲、乙应作为一个资产组。 （2）可收回金额的确定 正确。 不正确。 对子公司北方公司股权投资的可收回金额公允价值4 080处置费用 204 060（万元） 。 （3）资产减值损失的计量 均不正确。 资产组应确认的

43、减值损失=资产组的账面价值（2 0001 2002 100 2 700）资产组的可收回金额7 800 200（万元） ； 按账面价值比例计算，办公楼（总部资产）应分摊的减值金额200 （2 000/8 000）50（万元） ，因办公楼的公允价值减去处置费用后的净 额1 980201 960（万元） ，办公楼分摊减值损失后其账面价值不应低 于1 960万元，所以办公楼只能分摊减值损失40万元，剩余160万元为甲、 乙车间构成的资产组应分摊的减值损失。 分摊减值损失160万元后，甲、乙资产组的账面价值5 840万元（1 200 2 1002 700160）大于该资产组的未来现金流量现值5 538万

44、元，故 甲、乙车间构成的资产组应确认的减值损失为160万元。 按账面价值所占比例，甲车间 A 设备应分摊的减值损失160（1 200/6 000） 32（ 万元） ； B 设备应分摊的减值损失=160（ 2 100/6 000） =56（万元） ；C 设备应分摊的减值损失160（2 700/6 000）72（万 元） 。 按账面价值所占比例乙车间分摊的减值损失总额 5672128（万 元） ，分摊减值损失后，乙车间的账面价值4 672万元（2 1002 700-128） 大于乙车间未来现金流量现值4 658万元，所以乙车间应计提的减值损失为 128万元。 对北方公司长期股权投资的可收回金额=4

45、 080204 060（万元） ， 应计提的减值准备4 2004 060140（万元） 。 处理正确。 【说明】 对商誉进行减值测试时， 应将北方公司总体认定为一个资产组， 该资产组经过调整后的账面价值（包括商誉）（5 4001 000/80%） 6 650（ 万元） ， 该资产组的可收回金额为5 100万元， 共发生减值损失1 550 万元，先冲减商誉1 250万元（1 000/80%） ，因此合并报表上应该确认商 誉减值损失1 000万元（子公司少数股东的商誉减值损失不需要在合并报表 上反映） 。 2.【答案】 （1） 借：库存股4 025 贷：银行存款4 025 （2） 206年应确认的

46、费用=（50-1-1）10151/3=2 400（万元） 借：管理费用2 400 贷：资本公积其他资本公积2 400 207年应确认的费用=（50-1-2）10152/3-2 400=2 300（万 元） 借：管理费用2 300 贷：资本公积其他资本公积2 300 208年应确认的费用=（ 50-1-1）1015-2 400-2 300=2 500（万 元） 借：管理费用2 500 贷：资本公积其他资本公积2 500 （3） 借：银行存款2 400 资本公积其他资本公积7 200 贷： 库存股3 8644 025 500（4810） 资本公积股本溢价5 736 噪、粹各隆噪、粹各隆（本题型共2

47、小题36分。答案中的金额单位以万元表示，涉 及计算的，要求列出计算步骤。 ） 1.【答案】 (1) 东华公司对乙公司的合并属于非同一控制下企业合并。 理由：东华公司与乙公司、P 公司在本次重组交易前不存在关联关系。 东华公司对乙公司的企业合并成本= 12000X9.5 =114000（万元） 。 应确认商誉；114000 185000 x 60%=3000（万元） 借：长期股权投资114 000 贷：股本12 000 资本公积102 000 借：管理费用800 贷：银行存款800 东华公司向乙公司出售房屋 借：营业外收入360 (1160 800) 贷：固定资产360 借：购建固定资产支付的现

48、金1160 贷：处置固定资产收到的现金1160 东华公司自乙公司购入一批 w 商品 借：营业收入260 贷：营业成本260 借：营业成本36 贷：存货36（60x60%） 借：少数股东权益14.4（60x60%x40%） 贷：少数股东损益14.4（60x60%x40%） 借：应付账款260 贷：应收账款260 借：应收账款13 贷：资产减值损失13(260 X 5%) 借：少数股东损益5.2（13x40%） 贷：少数股东权益5.2（13x40%） 将成本法调整为权益法： 借：长期股权投资3000 (5000 X 60%) 贷：投资收益3000 2 X 15年将母公司的长期股权投资与子公司的所有

49、者权益进行抵销： 借：实收资本40 000 资本公积60 000 盈余公积23 800 年末未分配利润66 200 商誉3 000 贷：长期股权投资117 000 少数股东权益76 000 借：投资收益3 000 少数股东损益2 000 年初未分配利润61 700 贷：提取盈余公积500 年末未分配利润 ( 61700 +5000 500) 66 200 （3）内部出售房屋： 借：年初未分配利润360 贷：固定资产360 借：固定资产30 贷：管理费用30 内部出售商品： 借：应付账款260 贷：应收账款260 借：应收账款13 贷：年初未分配利润(260 X 5%)13 借：应收账款(260 X 20%- 13)39 贷：资产减值损失39 借：年初未