第二章企业财务组织机构与岗位职责的设计合集.ppt

1、 第二章第二章 财务组织机构与岗位职责的设计财务组织机构与岗位职责的设计第二章第二章 财务组织机构与岗位职责的设计财务组织机构与岗位职责的设计 企业财务组织机构的概述企业财务组织机构的概述 企业财务组织机构内部分工的设计企业财务组织机构内部分工的设计 小型企业财务组织机构和岗位职责的设计小型企业财务组织机构和岗位职责的设计 大中型企业财务组织结构和岗位职责的设计大中型企业财务组织结构和岗位职责的设计 企业集团财务组织结构和岗位职责的设计企业集团财务组织结构和岗位职责的设计 财务职权制度设计财务职权制度设计1.1 企业财务组织机构概念企业财务组织机构概念1.2企业财务组织机构设计原则企业财务组织

2、机构设计原则1.3 企业财务组织机构设置形式企业财务组织机构设置形式第一节第一节 企业财务组织机构的设企业财务组织机构的设计概述计概述 财务组织机构一般有两层含义：一是财务组织机构一般有两层含义：一是指财务机构本身，作为单位内部的一个指财务机构本身，作为单位内部的一个独立系统，它是各单位组织、领导和办独立系统，它是各单位组织、领导和办理财务业务的职能部门；二是指单位财理财务业务的职能部门；二是指单位财务机构的内部组织以及各个岗位的设置务机构的内部组织以及各个岗位的设置及其职责。及其职责。1.1 企业财务组织机构概念企业财务组织机构概念n）(一一)适应性原则适应性原则 要与单位经营类型和业务规模

3、相适应。经营类型简要与单位经营类型和业务规模相适应。经营类型简单、业务量少，财务机构可以小些；经营类型复杂、单、业务量少，财务机构可以小些；经营类型复杂、业务量多，财务机构可以大些业务量多，财务机构可以大些。实际工作中，大型集。实际工作中，大型集团公司的财会机构可设置为团公司的财会机构可设置为“部部”，大中型企业的财，大中型企业的财会机构可设置为会机构可设置为“处处”，小型企事业单位的财会机构，小型企事业单位的财会机构可设置为可设置为“科科”或或“室室”。(二二)牵制性原则牵制性原则 设计财务机构时应贯彻内部牵制的原则设计财务机构时应贯彻内部牵制的原则。1.2企业财务组织机构设计原则企业财务组

4、织机构设计原则 1、职能部门之间相互牵制、职能部门之间相互牵制 要根据单位管理的要求，抓住单位生产经营的要根据单位管理的要求，抓住单位生产经营的各个环节，在关键点上设置控制岗位，运用财务的各个环节，在关键点上设置控制岗位，运用财务的专门方法和手段，达到控制单位经营运作的目的。专门方法和手段，达到控制单位经营运作的目的。2、财务机构内部岗位之间相互牵制、财务机构内部岗位之间相互牵制 就是要求财务机构内部每个岗位和财务人员应有就是要求财务机构内部每个岗位和财务人员应有明确的职权、责任和具体的工作内容，实行岗位责明确的职权、责任和具体的工作内容，实行岗位责任制，做到分工协作、相互制约和监督，达到减少

5、任制，做到分工协作、相互制约和监督，达到减少差错，防止舞弊，提高会计信息质量的目的。差错，防止舞弊，提高会计信息质量的目的。1.2 企业财务组织机构设计原则企业财务组织机构设计原则 (三三)效率性原则效率性原则 设计财务机构时设计财务机构时，要使会计机构及其内部各个，要使会计机构及其内部各个岗位、人员各司其职，协调一致地履行职责。避免岗位、人员各司其职，协调一致地履行职责。避免机构重叠、人浮于事、互相扯皮，努力提高会计工机构重叠、人浮于事、互相扯皮，努力提高会计工作效率。作效率。在实际工作中，经常会碰到会计与财务机构合在实际工作中，经常会碰到会计与财务机构合设和分设的问题，一般来说，中小型企事

6、业单位以设和分设的问题，一般来说，中小型企事业单位以会计与财务机构合设为宜，并在内部组织或分工上会计与财务机构合设为宜，并在内部组织或分工上将会计和财务职能加以区分；集团公司和大型企业将会计和财务职能加以区分；集团公司和大型企业则最好采取分设的办法。则最好采取分设的办法。1.2企业财务组织机构设计原则企业财务组织机构设计原则n1会计与财务合并设置形式会计与财务合并设置形式n2会计与财务分别设置形式会计与财务分别设置形式1.3 企业财务组织机构设置形式企业财务组织机构设置形式财会机构分设和合设比较表财会机构分设和合设比较表分设分设合设合设机构名称机构名称会计科会计科财务科财务科财会科财会科机构负

7、责人机构负责人会计科长会计科长财务科长财务科长财会科长财会科长组成人员组成人员记账、稽核、成本、材料、记账、稽核、成本、材料、报表等报表等出纳、资金、利润、预算出纳、资金、利润、预算审核审核前两者合计人员前两者合计人员主要工作内主要工作内容容资金运动过程及结果的确认、资金运动过程及结果的确认、记录、报告、分析记录、报告、分析资金的筹集、调拨、分配、资金的筹集、调拨、分配、归还、保护归还、保护前两者合计工作前两者合计工作优点优点1 1、分工明确、分工明确1 1、密切财务会计联系，便于、密切财务会计联系，便于协调管理协调管理2 2、防止中核算、轻管理的现象、防止中核算、轻管理的现象2 2、会计记录

8、及时、直接、会计记录及时、直接3 3、便于加强内部控制制度、便于加强内部控制制度3 3、减少信息传递、提高工作、减少信息传递、提高工作效率效率缺点缺点信息传递慢；工作手续增多，协调困难；费用增大信息传递慢；工作手续增多，协调困难；费用增大难免造成职责不清；内控减弱；难免造成职责不清；内控减弱；忙于事务；忽视管理忙于事务；忽视管理适用范围适用范围大型企业大型企业中小型企业中小型企业董事长董事长总经理总经理销售副经理销售副经理财务副经理财务副经理生产副经理生产副经理其他副经理其他副经理会计处会计处财务处财务处筹筹资资科科投投资资科科基基金金管管理理科科利利润润分分配配科科证证券券管管理理科科流流动

9、动资资金金科科财财务务会会计计科科信信息息处处理理科科税税务务会会计计科科管管理理会会计计科科成成本本会会计计科科企业会计组织结构的设计企业会计组织结构的设计第二节企业财务组织机构的设计第二节企业财务组织机构的设计模式模式2.1财务总监领导下的集中核算模式财务总监领导下的集中核算模式2.2财务总监（或会计部经理）领导下的分财务总监（或会计部经理）领导下的分散核算模式散核算模式2.3财务部经理领导下的集中核算形式财务部经理领导下的集中核算形式2.4财会主管下的集中核算模式财会主管下的集中核算模式n以财务总监为领导，以财务部（或处、以财务总监为领导，以财务部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，

10、以科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的审计部（或处、科）为专职监督部门的一种财务工作的分工模式。一般适用于一种财务工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置财务总监岗位、会计大中型、单独设置财务总监岗位、会计与财务分设的企业。与财务分设的企业。2.1财务总监领导下的集中管理模财务总监领导下的集中管理模式式财务总监财务总监会计部经理财务部经理审计部经理成本会计管理会计税务会计财务主管资金管理资金预算投资管理预算2.1财务总监领导下的集中管理模财务总监领导下的集中管理模式式n 以财务总监为领导，下设财务、会计、以财务总监为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些资

11、金管理或者预算审计部主管，并将一些资金管理或者预算管理和内部控制等工作交由分厂（或车间管理和内部控制等工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种财务工作的分工模式。等部门）完成的一种财务工作的分工模式。2.2财务总监师（或财务部经理）财务总监师（或财务部经理）领导下的分散管理模式领导下的分散管理模式财务总监会计部经理财务部经理审计部经理明细核算总账与报表成本核算分厂或车间资金管理资金筹措与调度财务预算利税管理与分析财务分析出纳岗位预算材料核算2.2财务总监师（或财务部经理）财务总监师（或财务部经理）领导下的分散管理模式领导下的分散管理模式n一般来讲：一般来讲：n企业组织机构按扁平设置企业组织机构按

12、扁平设置，则财务组织，则财务组织可以采取分散管理模式；可以采取分散管理模式；n企业组织机构按垂直设置企业组织机构按垂直设置，则财务组织，则财务组织可以采取集中管理模式；可以采取集中管理模式；2.2财务总监师（或财务部经理）财务总监师（或财务部经理）领导下的分散管理模式领导下的分散管理模式n 以财务部经理为领导的一种财务工作以财务部经理为领导的一种财务工作的分工模式。的分工模式。一般适用于中小型、不设置财务总监一般适用于中小型、不设置财务总监岗位、会计与财务分设（或不专设财务岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的

13、企业。会计部的附带职能）的企业。2.3财务部经理领导下的集中核算财务部经理领导下的集中核算模式模式财务部财务部经理经理出纳组出纳组财务财务及及税务组税务组采购采购与与销售组销售组存货存货及及成本成本职工薪酬职工薪酬总账总账及及报表报表2.3财务部经理领导下的集中核算财务部经理领导下的集中核算形式形式以财务主管为领导，并且通常只设财以财务主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。种会计工作的分工模式。n一般适用于小型的会计与财务合并设一般适用于小型的会计与财务

14、合并设置的企业。置的企业。2.4财务主管领导下的集中管理财务主管领导下的集中管理模式模式财务部财务部财会主管财会主管其他业务主管其他业务主管会计员会计员出纳员出纳员成本核算员成本核算员2.4财务主管领导下的集中管理财务主管领导下的集中管理模式模式n3.1小型企业财务组织机构的设计n3.2小型企业财务岗位职责的设计第三节第三节 小型企业财务组织机构小型企业财务组织机构和岗位职责的设计和岗位职责的设计3.1小型企业财务组织机构的设计小型企业财务组织机构的设计（一）（一）特点特点：通常将会计与财务合并设置为一：通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财个部门或成为某部门下属

15、的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为设置为“科科”或或“室室”。（二）（二）会计岗位设置会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、：通常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员计人员2至至6人。人。n（三）（三）财务机构运作要求财务机构运作要求：n 1、要配备代职人员，以便在会计、出纳、要配备代职人员，以便在

16、会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务。保证连续处理会计的记录及其他业务。n1、要经常进行账册记录的核对工作，以、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量。保证会计工作质量。n3、要由精通会计业务的人担任管理部门、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行主管，以监督各项会计工作的正常进行。3.1小型企业财务组织机构的设计小型企业财务组织机构的设计n财务岗位责任制：明确各项会计工作的职财务岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个责范围、具体内容和要求，并落

17、实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。责任制度。n1、财务、财务主管岗位主管岗位基本职责和要求基本职责和要求n2、出纳岗位出纳岗位基本职责和要求基本职责和要求n3、总分类账会计总分类账会计岗位基本职责和要求岗位基本职责和要求n4、明细分类账明细分类账岗位基本职责和要求岗位基本职责和要求3.2小型企业财务岗位职责的设计小型企业财务岗位职责的设计4.大中型企业财务组织机构和大中型企业财务组织机构和岗位职责的设计岗位职责的设计 4.1大中型企业财务组织机构的设计大中型企业财务组织机构的设计n（一）（一）特点特点：适宜采取会计与财务分设模式适宜采取会

18、计与财务分设模式 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置财务总监。型企业必须设置财务总监。n （二）（二）财务岗位设置财务岗位设置：“一岗多人一岗多人”n （三）（三）财务机构运作要求财务机构运作要求：1 1、财务总监职责制、财务总监职责制，由财务总监领导下的分散，由财务总监领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作工作 2 2、财会主管负责制、财会主管负责制，在财务总监领导下，负责，在财务总监领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计本企业的具体财会工作

19、，组织开展会计核算和会计监督监督n4.2财务岗位职责设计财务岗位职责设计 1、财务总监：在企业负责人领导下，主管经济核算、财务总监：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任验的高级会计师担任 2、财务部经理：必须由具有三年以上会计管理经验、财务部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任的会计师或高级会计师担任 3、出纳岗位、出纳岗位 4、资金管理岗位、资金管理岗位 5、财务预算岗位、财务预算岗位4.大中型企业财务组织机构和岗位大中型企业财务组织机构和岗位职责的设计职责的

20、设计二、财务岗位职责设计二、财务岗位职责设计n6、内部控制岗位、内部控制岗位n7、筹资管理岗位、筹资管理岗位n8、投资管理岗位、投资管理岗位n9、利润分配岗位、利润分配岗位n10、税收筹划岗位、税收筹划岗位n11、稽核岗位、稽核岗位n12、档案管理岗位、档案管理岗位4.大中型企业财务组织机构和岗位大中型企业财务组织机构和岗位职责的设计职责的设计5.企业集团财务组织机构和岗企业集团财务组织机构和岗位职责的设计位职责的设计 n 企业集团企业集团是由母公司及其控股子公司、分是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司都是独立

21、的企业法人，但企业集公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。立核算或非独立核算形式）。n企业集团的主要特点企业集团的主要特点包括：规模大型化、包括：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。点。n (一一)与大中型企业会计机构设计的与大中型企业会计机构设计的相同点相同点n 采取会计与财务分设模式或合并设置形式，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部

22、设置相应的机构和岗位。并在其内部设置相应的机构和岗位。n (二二)与大中型企业会计机构设计的与大中型企业会计机构设计的不同点不同点n需要在母公司（或子公司）下属的分公司和需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。企业集团总部的财务会计部门的指导。n5.1、财务组织机构的设计、财务组织机构的设计（三）财务机构运作要求（三）财务机构运作要求n集团公司对下属控股子公司、分公司和集团公司对下属控股子公司、分

23、公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、财务制度控制等单一方式或各派人员控制、财务制度控制等单一方式或各方法结合方式。其财务机构的运作关键是要方法结合方式。其财务机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。计资料具有可比性。n5.1、财务组织机构的设计、财务组织机构的设计n与单体公司财务岗位职责的设计存在许与单体公司财务岗位职责的设计存在许多相似之处，单体公司财务岗位职责都应在多相似之处，单体公

24、司财务岗位职责都应在企业集团财务岗位职责设计中得到体现，同企业集团财务岗位职责设计中得到体现，同时还应时还应增设增设反映整个集团公司中非独立核算反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务策划的岗位职责等。策划的岗位职责等。5.2 企业集团岗位职责的设计企业集团岗位职责的设计 企业集团财务岗位职责设计的特殊

25、要求：企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：（一）日常财务制度和合并财务报表方面（一）日常财务制度和合并财务报表方面 1、制定总公司、分公司和其他分支机构的财务制度和、制定总公司、分公司和其他分支机构的财务制度和实施规则。实施规则。n2、指导分公司和其他分支机构的日常财务工作，加强、指导分公司和其他分支机构的日常财务工作，加强有关财务人员的业务培训。有关财务人员的业务培训。n3、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任。经济责任。n4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总

26、编制总公司、分公司和其他分支机构的汇会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表。总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表。5.2 企业集团岗位职责的设计企业集团岗位职责的设计企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：（二）税务策划方面（二）税务策划方面1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其变更情况。（或国家）的各种税法规定及其变更情况。2、分析各分公司和其他分支机构所在地（或、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确

27、定各分公国家）的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法，统筹和指导的税务筹划内容、重点和方法，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作。税筹划工作。5.2 企业集团岗位职责的设计企业集团岗位职责的设计企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：（二）税务策划方面（二）税务策划方面n3、协助（或代办）各分公司和其他分支机、协助（或代办）各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴、退构各种税款的计算、申报、缴纳

28、、扣缴、退税等事项税等事项n4、制定和调整内部转让价格和资金使用费、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率用率n5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等税情况等 5.2 企业集团岗位职责的设计企业集团岗位职责的设计企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：n（三）预算管理方面（三）预算管理方面n1、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施体实施措施n2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并

29、汇总编制总公司的整体业务预算总编制总公司的整体业务预算n3、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整体资本预总编制总公司的整体资本预n4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算n5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算 5.2 企业集团岗位职责的设计企业集团岗位职责的设计企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：（三）预算管理方面（三）预算管理方面n6、具体组

30、织实施财务预算的执行，及时进、具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督行必要的调整，并进行有效的监督n7、分析和考核财务预算的执行结果、分析和考核财务预算的执行结果5.2 企业集团岗位职责的设计企业集团岗位职责的设计企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：（四）投资管理方面（四）投资管理方面n1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见的投资需求和意见n 2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究参与各投资项

31、目的可行性研究n3、安排和落实已定投资项目所需资金、安排和落实已定投资项目所需资金n4、跟踪分析和监督投资计划的执行情况、跟踪分析和监督投资计划的执行情况n5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见并提出调整意见5.2 企业集团岗位职责的设计企业集团岗位职责的设计n企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：企业集团财务岗位职责设计的特殊要求：n（五）资金调度、监督和其他财务分析方面（五）资金调度、监督和其他财务分析方面n1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益效益 n2

32、、调查和分析各分公司、分支机构所在地区（或国家）的金、调查和分析各分公司、分支机构所在地区（或国家）的金融环境和法律环境等融环境和法律环境等n3、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效的分配和调度资金资金，并有效的分配和调度资金n4、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性n5、协助（或代办）分公司和其他分支机构对外借款及其偿还、协助（或代办）分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项事项 5.2 企业集团岗位职责的设计企业集团岗位职责的设计6.财务职权制度设计财

33、务职权制度设计n股东会、董事会的财务管理权责股东会、董事会的财务管理权责n经理会、财务负责人的财务管理权责经理会、财务负责人的财务管理权责n财务、各职能部门的财务管理权责财务、各职能部门的财务管理权责案例：投资管理制度案例：投资管理制度n投资管理制度，旨在通过规范企业的投资行为，投资管理制度，旨在通过规范企业的投资行为，建立有效的投资风险约束机制，强化投资活动的建立有效的投资风险约束机制，强化投资活动的监管，将投资决策建立在科学的可行性研究基础监管，将投资决策建立在科学的可行性研究基础之上，从而实现投资结构最优化和效益最佳化。之上，从而实现投资结构最优化和效益最佳化。n它是企业的一项重要的管理

34、制度。其管理的主要它是企业的一项重要的管理制度。其管理的主要内容是：论证内容是：论证审议审议监控。监控。n需要在制度中对下列问题进行规范：需要在制度中对下列问题进行规范：n（1）由谁负责投资方案的可行性研究？）由谁负责投资方案的可行性研究？n（2）由谁提出投资意向？）由谁提出投资意向？n（3）由谁负责对投资方案可行性的预审？）由谁负责对投资方案可行性的预审？案例：投资管理制度案例：投资管理制度n（4）由谁负责项目的最后审批？）由谁负责项目的最后审批？n（5）由谁负责项目的具体实施？）由谁负责项目的具体实施？n（6）由谁负责投资项目的监控？）由谁负责投资项目的监控？n（7）由谁考核投资业绩？）由

35、谁考核投资业绩？n（8）由谁对投资结果负最终责任？）由谁对投资结果负最终责任？n（9）由谁决定投资的转让和收回？）由谁决定投资的转让和收回？n在进行投资制度设计时，应通过股东、董事会、在进行投资制度设计时，应通过股东、董事会、经营者、财务经理等的协调，以将财权安排和经营者、财务经理等的协调，以将财权安排和管理权限划分体现在投资的程序、投资权限及管理权限划分体现在投资的程序、投资权限及投资参与人的岗位职责之上。投资参与人的岗位职责之上。6.1股东会的财务管理权责股东会的财务管理权责n审议批准董事会报告审议批准董事会报告n审议批准公司年度财务预算、决算方案审议批准公司年度财务预算、决算方案n审议批

36、准公司的利润分配和弥补亏损方案审议批准公司的利润分配和弥补亏损方案n对公司增加或减少注册资本作出决议对公司增加或减少注册资本作出决议n对发行公司债券作出决议对发行公司债券作出决议n对公司的合并、分设、解散和清算作出决对公司的合并、分设、解散和清算作出决议议6.1董事会的财务管理权责董事会的财务管理权责n执行股东大会的决议执行股东大会的决议n决定公司的经营计划和投资方案决定公司的经营计划和投资方案n制订公司年度财务预算、决算方案制订公司年度财务预算、决算方案n制订公司的利润分配和弥补亏损方案制订公司的利润分配和弥补亏损方案n制订增加或减少注册资本以及发行公司债券的方制订增加或减少注册资本以及发行

37、公司债券的方案案n拟定公司的合并、分设、解散的方案拟定公司的合并、分设、解散的方案n根据总经理提名，聘任或解聘副经理、财务负责根据总经理提名，聘任或解聘副经理、财务负责人人6.2经理的财务管理权责经理的财务管理权责n主持公司的日常经营管理工作，组织实施主持公司的日常经营管理工作，组织实施董事会决议董事会决议n组织实施公司的经营计划和投资方案组织实施公司的经营计划和投资方案n决定企业财务管理机构的设置与制订财务决定企业财务管理机构的设置与制订财务管理制度管理制度n提请聘任或解聘公司副经理、财务负责人提请聘任或解聘公司副经理、财务负责人n审判或授权审批各项财务收支审判或授权审批各项财务收支6.2财

38、务负责人的财务管理权财务负责人的财务管理权责责n负责具体组织、领导公司的经济核算和财务工作，对公负责具体组织、领导公司的经济核算和财务工作，对公司经理和董事会负责。司经理和董事会负责。n负责宣传、贯彻执行国家财务政策法规；对财会机构设负责宣传、贯彻执行国家财务政策法规；对财会机构设置、人员配备提出方案；支持财会人员依法行使职权。置、人员配备提出方案；支持财会人员依法行使职权。n参加重要生产经营会议，参与投资、筹资等重要财务方参加重要生产经营会议，参与投资、筹资等重要财务方案制订。案制订。n组织编制和执行公司财务预算和投资、筹资等重要方案组织编制和执行公司财务预算和投资、筹资等重要方案n负责审批

39、其职权范围内的财务收支。负责审批其职权范围内的财务收支。n协调各职能部门、各基层单位与财务部门的关系，定期协调各职能部门、各基层单位与财务部门的关系，定期检查各部门、各单位执行财务预算、成本费用计划情况，检查各部门、各单位执行财务预算、成本费用计划情况，研究解决执行中存在的问题。研究解决执行中存在的问题。6.3财务部门的财务管理权责财务部门的财务管理权责n与会计部门同在财务主管领导下，分别执行财务管与会计部门同在财务主管领导下，分别执行财务管理、会计核算职能，既明确分工，又相互合作。理、会计核算职能，既明确分工，又相互合作。n根据法规，结合公司自身特点，具体制订内部财务根据法规，结合公司自身特

40、点，具体制订内部财务管理办法，并负责组织、指导、监督基层单位实施管理办法，并负责组织、指导、监督基层单位实施n运用财务预测与决策方法，根据生产经营方案编制运用财务预测与决策方法，根据生产经营方案编制公司财务预算，并组织执行、检查、分析。公司财务预算，并组织执行、检查、分析。n参与公司经营管理，加强资金管理，预警财务风险，参与公司经营管理，加强资金管理，预警财务风险，遵守国家财税法规。遵守国家财税法规。n清收应收债权，偿付应付债务，保证公司良好的偿清收应收债权，偿付应付债务，保证公司良好的偿债能力与维护公司的财务信用。债能力与维护公司的财务信用。6.3各职能部门的财务管理权各职能部门的财务管理权

41、责责n负责各项财务指标的归口管理，承担相应的负责各项财务指标的归口管理，承担相应的经营责任，开展自身财务活动，进行具体的经营责任，开展自身财务活动，进行具体的责任会计核算。责任会计核算。n积极配合财务部门工作，落实财务预算任务，积极配合财务部门工作，落实财务预算任务，负责下达指标的完成，做好基础工作，填报负责下达指标的完成，做好基础工作，填报各种原始记录，按规定编报报表，并保证数各种原始记录，按规定编报报表，并保证数据的真实性、准确性、完整性、及时性。据的真实性、准确性、完整性、及时性。n接受财务主管和财务部门的指导与监督，分接受财务主管和财务部门的指导与监督，分工负责有关工作，保证财务指标任

42、务的完成。工负责有关工作，保证财务指标任务的完成。案例分析：投资管理制度案例分析：投资管理制度n在进行投资制度设计时，应通过股东、董事在进行投资制度设计时，应通过股东、董事会、经营者、财务经理等的协调，以将财权会、经营者、财务经理等的协调，以将财权安排和管理权限划分体现在投资的程序、投安排和管理权限划分体现在投资的程序、投资权限及投资参与人的岗位职责之上。资权限及投资参与人的岗位职责之上。n需要在制度中对下列问题进行规范：需要在制度中对下列问题进行规范：n（1）由谁负责投资方案的可行性研究？）由谁负责投资方案的可行性研究？总经理，其下属财务部门会同投资部门，总经理，其下属财务部门会同投资部门，

43、或者聘请外部调研机构或者聘请外部调研机构；案例分析：投资管理制度案例分析：投资管理制度n（2）由谁提出投资意向？）由谁提出投资意向？总经理或总经理或公司董事会；公司董事会；n（3）由谁负责对投资方案可行性的预）由谁负责对投资方案可行性的预审？审？总经理，董事会（投资决策委总经理，董事会（投资决策委员会）或由外部相关机构进行预审；员会）或由外部相关机构进行预审；n（4）由谁负责项目的最后审批？）由谁负责项目的最后审批？董董事会（投资决策委员会）或是股东会；事会（投资决策委员会）或是股东会；n（5）由谁负责项目的具体实施？）由谁负责项目的具体实施？总总经经 理或是其下属的投资部；理或是其下属的投资

44、部；案例分析：投资管理制度案例分析：投资管理制度n（6）由谁负责投资项目的监控？）由谁负责投资项目的监控？内部内部 审计（委员会），财务部，或外部审计人员审计（委员会），财务部，或外部审计人员n（7）由谁考核投资业绩？）由谁考核投资业绩？财务部，总财务部，总经理或人力资源部；经理或人力资源部；n（8）由谁对投资结果负最终责任？）由谁对投资结果负最终责任？总总 经理，投资部经理，或是董事会；经理，投资部经理，或是董事会；n（9）由谁决定投资的转让和收回？）由谁决定投资的转让和收回？董董事会，或是股东大会，等等。事会，或是股东大会，等等。课堂作业课堂作业n资料资料市面粉公司是一家大型企业，市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：图所示：课堂作业课堂作业课堂作业课堂作业n要求要求请指出该面粉公司会计机构的设置请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？位？