个人所得税发展现状及对策课件.pptx

1、二二0 0一四届毕业设计一四届毕业设计(论文论文)中期答辩中期答辩姓姓 名：系名：系 部：部：专业班级：专业班级：指导教师：指导教师：题目：题目：个人所得税征管现状及发展对策的研究 个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究1110212刘钢钢雒翠会计学第1页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究第2页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究主要内容 简要说明 个税面临的主要问题 出现问题的原因 个税发展的对策 个税发展对策的评

2、价 总结 致谢第3页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究第一章：内容简介 随着居民收入水平的提高，我国个人所得税收入在财政收入规模中的比重也在逐年提高。各地税务机关开展了纳税人自行申报个人所得税的工作，完善了全员全额扣缴申报管理，有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，促进了个人所得税收入的提高。随着改革开放的不断深入何我国社会市场化经济建设的快速发展，我国居民的个人收入水平在稳步提高，同时个人收入的差距也在不断扩大，贫富两极化已经到了相当严重的程度，随着我国个人所得税起征点再一次调整，随之而来的问题不断累加及变化。若从

3、税收的调控职能来看，个人所得税对个人的收入的调控力度也在不断扩大，税款的流失严重，个人所得税税收征管已经越来越难以适应当下形势的发展。目前通过个人所得税的征管现状的分析与讨论，完善个人所得税征管机制，提高调控个人收入的能力，缩小居民收入差距，缓解分配上的矛盾，成为了人们关注的问题。个人所得税征管工作中还存在一些问题，对此，应当针对造成问题的原因采取相应的对策。第4页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究第5页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究第二章

4、：个税面临的主要问题第6页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究2.1税率偏高，税率档次设置不合理 我国税率设置明显偏高，而且税率档次的设置不合理。这使得我国出现收入大户偷逃税款，税款严重流失的现象。按收入来源不同分类征税，虽便于操作，但显失公平，不考虑纳税人负担不同而以统一税率征税，也有悖公平税负的理念第7页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究2.2模式有问题，对隐形收入缺乏有效的监管我国个人所得税税制选择的模式是分类税制缺点：1.以个人为基本纳税

5、单位，无法按不同家庭负担和支出情况不同做到区别对待，难以实现量能负担的税收原则 2.以代扣代缴为主要征收方式，纳税人实际上并不直接参与纳税过程，这不仅在代扣代缴制度贯彻不利的情况下造成税收流失，更重要的是不利于纳税人提高纳税意识。所以：不断提高纳税人的纳税意识是现代税制实施所需具备的重要条件。目前我国经济正处于转型期，收入分配渠道不规范，金融系统发展滞后，导致现实生活中个人收入的货币化进程较低，现金交易频繁，并产生了大量的隐形收入，造成个人所得税偷漏易、征收难的局面第8页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究2.3征管手段

6、单调，征管技术落后，法规不完善 我国目前个人所得税的征管仍停留在手工操作水平上，计算机运用主要集中在税款征收环节，纳税稽查主要靠手工，税务机关的计算机未能实现与海关、企业、银行、商场、财政、政府等等的联网。各地信息化改革进程不一，计算机使用程度差异大，个人所得税征管的规范性受到限制，未能实现统一的征管软件，信息不能共享，影响了税务部门对纳税人纳税情况的审核，降低了效率。税务部门所掌握的纳税人的纳税信息太少，加上个人所得税的专职稽查人员不多，难以对纳税人的纳税情况作经常性的检查第9页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究第三

7、章.出现问题的原因第10页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究3.1历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化 在我国，长期以来政府的财政主要来源不是税收，而是国营企业上交的利润，它占财政总收入的80%90%。税收在财政中所占的比重仅在10%左右，个税所占比重则更是微乎其微，因此，公民的纳税意识比较淡薄。而在国外，“纳税与死亡，是人生不可避免的两件事”的观念早已深入人心，税制规范及要求人人皆知。无论贫贱，只要够上条件，均需纳税。第11页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状

8、及发展对策的研究3.2自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来人天然具有经济人本性，作为理性人，为追求自身利益最大化，只要纳税成本大于逃税成本，其理性行为必然促使其在交易活动中钻空子，投机取巧，以竭力偷逃税款。就像有人说的：人有破坏制度而为自身牟利的天然冲动。世界上没有谁能想出更好的法子让政府不征税，同时也没有谁愿意主动缴税。只要有操作的空间，经济人本性就决定了纳税人有逃税的可能。第12页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究3.3社会原因：社会评价体系不重视

9、依法纳税 现在个税偷逃的一个重要原因就是社会评价体系有问题。有人一方面为社会捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃税。因为社会和个人似乎都认为捐赠比纳税更有价值和意义；另外社会不觉得偷税可耻，别人也并不因此视你的诚信记录不好，不与你交往，或与你断绝交易。而在国外偷税就是天塌下来的大事，只要你有偷逃税行为，不但你在经营上会因此受阻，而且你的行为会受到公众的鄙视。这就是我们评价体系的偏差。第13页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究3.4税法界定模糊和有欠合理 税法界定模糊导致的避税。就民营企业家而言，目前中国的税法漏洞并不足以说明

10、他们在逃税。中国税法规定有11项所得应缴个税，而民营企业家的收入在个税的11项所得中哪种都不是。另外，就民营企业家而言，法律没有规定民营企业家必须在自己的企业中为自己开工资。第14页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究第四章 个人所得税征管发展的对策实行分类同综合相结合的混合型税制结构模式合理调整应税所得额，调剂费用扣除标准，履行税收指数化措施发放纳税记录本，以增强荣誉感。全面实行金融资产实名制扩大税基、调整税率、调整费用扣除标准加强日常检查和重点稽查 第15页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状

11、及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究4.1实行分类同综合相结合的混合型税制结构模式 从税制模式上看，最能体现“量能负担”征税原则的应是综合课征制。但考虑到我国目前纳税人的纳税意识、税务机关的征管能力和征管手段等与发达国家相比存在较大差距，所以，分类综合课征制应是我国现阶段个人所得税制的较好选择。实行分类综合所得税，对某些应税所得如工薪所得、劳务报酬所得等实行综合征收，采用统一的费用扣除标准和税率。对其他的应税所得分类征收，或者对部分所得先分类征收，再在年终时把这些已税所得与其他应税所得汇总计算，凡全年所得额超过一定限额以上的，即按规定的累进税率计算全年应纳所得税额，并对已经缴纳的

12、分类所得税额，准予在全年应纳所得税额内抵扣。第16页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究4.2合理调整应税所得额，调剂费用扣除标准，履行税收指数化措施 随着住房分配制度、医疗制度、社会保障制度的改革，纳税人用于住房、医疗及社会保障方面的支出会明显增加。为此，新的个人所得税法应在这方面作出相应调整，尤其是要增加对子女教育费的特别扣除和对纳税人购买住房等财产所支付的利息费用的特别扣除。第17页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究4.3发放纳税记录本，以

13、增强荣誉感。试行以身份证号码为统一的纳税编号制度。规定每一个公民年满岁，在办理身份证的同时，必须到税务机关办理税务登记，以建立一整套纳税人的基础资料，从根本上杜绝漏征漏管户的存在。全国统一纳税登记编号，统一纳税申报、税款计算、纳税稽核软件，实现纳税资源的共享。第18页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究4.4全面实行金融资产实名制纳税人出于信任提供给税务部门的信息，不能用于非征税目的。同时，逐步推行电子申报、邮寄申报等现代化申报方式。与银行合作，实现个人纳税“税银”一体化，方便个人税款的缴纳。第19页，共24页。1110

14、212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究4.5扩大税基、调整税率、调整费用扣除标准 应着重加大对高收入人群和非劳动所得的征税力度和监控力度，建立有效的监控机制，对于隐蔽性较大的容易造成漏征漏管，使国家税收流失的这部分富人个人所得税收入，税务机关可从地域上进行控管，用切实手段及有效措施使其个人的“隐性收入”显性化，并提高征收比例，必要时可采取加成征收的办法，运用个人所得税、遗产税等其它税种进行双重调节，以免其偷漏税，使损失最小化。第20页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究

15、4.6加强日常检查和重点稽查1，对年收入大于12w高收入个人全部纳入重点监控范围，建立双向申报、专人分管、跟踪监控、定期检查 的工作制度。2，对稽查部门也应该重视对个人所得税的检查，对于查出的涉税问题和违法行为要严格，真正做到以查促管，以查促收。第21页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究第五章 个税发展对策的评价从整体来看从局部来看第22页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究第六章 总结 税收的本质，是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。这种分配关系，集中反映了国家与各阶级、各阶层的经济关系、利益关系。与我们每一个人都息息相关，所以我们应该向每一个纳税人致敬，纳税光荣第23页，共24页。1110212刘钢钢雒翠会计学个人所得税征管现状及发展对策的研究个人所得税征管现状及发展对策的研究第24页，共24页。