个人所得税专项附加扣除详解模板教学课件.pptx

1、最新最新个人所得税专项附个人所得税专项附加扣除详解加扣除详解第1页，共28页。1子女教育子女教育2继续教育继续教育3住房贷款利息住房贷款利息4住房租金住房租金5赡养老人赡养老人6大病医疗大病医疗第2页，共28页。p a r t 1p a r t 1第3页，共28页。谁能扣？谁能扣？子女在学前教育阶段或接受全日制学历教育的父母父母扣多少？扣多少？每个子女每月1000元的标准定额扣除接受教接受教育范围育范围学前教育阶段包括年满3岁至小学入学前教育学历教育包括义务教育（小学和初中）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）起止起止

2、时间时间子女处于学前教育阶段的，为年满3岁当月至小学入学前接受学历教育的，为接受全日制学历教育的当月至结束的当月施教机构按规定组织实施的寒暑假连续计算因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间连续计算第4页，共28页。双方 各50%扣除扣除一方 100%扣除扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更第5页，共28页。留留存存资资料料境外学历教育境外学历教育1.境外学校录取通知书2.留学签证第6页，共28页。p a r t 2p a r t 2第7页，共28页。谁能扣？谁能扣？在中国境内中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续教育或专业技术人员职

3、业继续教育的个人个人扣多少？扣多少？接受学历（学位）继续教育的，在学历教育期间学历教育期间按每月400元定额扣除接受技能人员职业继续教育、专业技术人员职业继续教育的，在取得相关证取得相关证书的年度书的年度，按照3600元元定额扣除起止起止 时间时间纳税人参加学历（学位）继续教育的，为入学当月至教育结束的当月，最长不得超过48个月个月纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年当年第8页，共28页。本人按继续教育扣除400元/月父母按子女教育扣除1000元/月个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育or第9页，共28页。留留存存资资料料接受技能人员职业继续教育、专接受技能人员职业继续

4、教育、专业技术人员职业继续教育业技术人员职业继续教育相关证书相关证书第10页，共28页。p a r t 3p a r t 3第11页，共28页。谁能扣？谁能扣？纳税人本人或配偶本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套首套住房贷款利息支出扣多少？扣多少？每月1000元的标准定额扣除起止起止 时间时间贷款合同上写明的实际发生贷款利息的当月至贷款利息结束当月，扣除期限最长不超过最长不超过240个月个月第12页，共28页。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出 各自购买住房分别按5

5、0%扣除夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息支出 其中一套住房由购买方按100%扣除一方按100%扣除首套住房贷款：是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款第13页，共28页。留留存存资资料料住房贷款住房贷款1.住房贷款合同2.贷款还款支出凭证第14页，共28页。p a r t 4p a r t 4第15页，共28页。谁能扣？谁能扣？纳税人在主要工作城市没有自有住房主要工作城市没有自有住房而发生住房租金支出的纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房，视同纳税人在主要工作城市有自有住房扣多少？扣多少？直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，1500元/月除以

6、上城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，1100元/月市辖区人口不超过100万的城市，800元/月起止起止 时间时间住房租赁合同上写明的租赁当月至租赁结束当月第16页，共28页。夫妻双方主要工作城市相同的，由签订租赁住房合同的承租人扣除 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除第17页，共28页。留留存存资资料料住房租赁住房租赁住房租赁合同、协议住房租赁合同、协议第18页，共28页。p a r t 5p a r t 5第19页，共28页。谁能扣？谁能扣？纳税人赡养一位及以上被赡养人赡养支出的扣多少？扣多少？纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定

7、额扣除纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元起止起止 时间时间被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末第20页，共28页。纳税人为非独生子女的，扣除额度的分摊可以由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更 被赡养人：是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。（不包括岳父母）第21页，共28页。留留存存资资料料约定或指定分摊约定或指定分摊书面分摊协议书面分摊协议第22页，共28页。p a r t 6p a r t 6第23页，

8、共28页。谁能扣？谁能扣？纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶扣除未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除扣多少？扣多少？在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除办理扣办理扣除时间除时间汇算清缴期间第24页，共28页。留留存存资资料料大病医疗大病医疗医药服务收费及医保报销相医药服务收费及医保报销相关票据原件（或复印件）关票据原件（或复印件）第25页，共28页。p a r t 7p a r t 7第26页，共28页。级数级数累计预扣预缴应纳税所得额累计预扣预缴应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207超过960000元的部分45%181920居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表第27页，共28页。谢谢 谢谢观观 赏赏第28页，共28页。