财务人员法律风险防范XXXX1109课件.ppt

1、合同履行过程中的法律风险及防范合同履行过程中的法律风险及防范 合同履行过程中的合同变更：合同履行过程中的合同变更：合同履行过程中对原合同的标的、数量、价格、履合同履行过程中对原合同的标的、数量、价格、履行期限等内容进行变更是一种普遍现象。变更合同时行期限等内容进行变更是一种普遍现象。变更合同时双方一定要协商一致并以书面形式进行确定，避免双双方一定要协商一致并以书面形式进行确定，避免双方没有书面确认产生争议。方没有书面确认产生争议。n 可变更或可撤销的合同可变更或可撤销的合同 重大误解、显失公平、乘人之危（时限一年内，不变期间）重大误解、显失公平、乘人之危（时限一年内，不变期间）n情势变更情势变

2、更 无法预见的、非不可抗力造成的无法预见的、非不可抗力造成的 不属于商业风险的重大变化不属于商业风险的重大变化 合同履行过程中的法律风险及防范合同履行过程中的法律风险及防范 关于合同约定的款项支付：关于合同约定的款项支付：1、对于现金支付款项的，为防止客户收到款项后不承认，应要求客户出具、对于现金支付款项的，为防止客户收到款项后不承认，应要求客户出具加盖公司财务印章的收据，注明现金收讫。对于个人签名没有加盖财务印章的，加盖公司财务印章的收据，注明现金收讫。对于个人签名没有加盖财务印章的，收据签收人必须是公司法定代表人或者合同中约定的代理人，并注明是合同约收据签收人必须是公司法定代表人或者合同中

3、约定的代理人，并注明是合同约定的货款。定的货款。2、对于转账形式支付款项的，应要求对方将款项转入合同约定的账户，若、对于转账形式支付款项的，应要求对方将款项转入合同约定的账户，若需要变更账户，双方应当书面确认，避免出现付款后对方又不认账的情形。需要变更账户，双方应当书面确认，避免出现付款后对方又不认账的情形。3、对于直接以票据（支票、汇票、本票）方式支付款项的，在签署支票时、对于直接以票据（支票、汇票、本票）方式支付款项的，在签署支票时应当保持名称的一致性，若合同签署名称与付款名称不一致时，一定要让对方应当保持名称的一致性，若合同签署名称与付款名称不一致时，一定要让对方做出特别说明。另外，需要

4、特别注明的是给客户开具支票时务必要填写好内容，做出特别说明。另外，需要特别注明的是给客户开具支票时务必要填写好内容，尤其是客户名称及金额，避免出现空白内容的支票给客户。即使给客户的是空尤其是客户名称及金额，避免出现空白内容的支票给客户。即使给客户的是空头的支票，也不要内容空白，否则后患无穷。头的支票，也不要内容空白，否则后患无穷。合同履行过程中的法律风险及防范合同履行过程中的法律风险及防范 合同履行过程中的货物交付：合同履行过程中的货物交付：1、公司向客户交付货物时，一定要求客户进行签收。签收人必须是合同、公司向客户交付货物时，一定要求客户进行签收。签收人必须是合同约定的人或者加盖公司公章、合

5、同专用章，避免出现纠纷后公司又无法举证约定的人或者加盖公司公章、合同专用章，避免出现纠纷后公司又无法举证对方收取货物的事实，导致货款无法收回。对方收取货物的事实，导致货款无法收回。2、客户交付货物时，我方一定要根据合同约定的质量标准进行验收，若客户交付货物时，我方一定要根据合同约定的质量标准进行验收，若发现质量问题，一定要在合同约定的期限内书面提出质量异议，并要求对方发现质量问题，一定要在合同约定的期限内书面提出质量异议，并要求对方签收，避免出现我方提出质量异议，但没有对方确认的文件，出现纠纷时，签收，避免出现我方提出质量异议，但没有对方确认的文件，出现纠纷时，对方主张从未收到过我方提出质量异

6、议的材料，我方承担不利的后果。对方主张从未收到过我方提出质量异议的材料，我方承担不利的后果。我方交付货物的，应当在交付货物前，核对我方拟交付的货物是否符合合我方交付货物的，应当在交付货物前，核对我方拟交付的货物是否符合合同约定；并在交付货物时，要求对方按照合同约定进行验收，书面签署验收同约定；并在交付货物时，要求对方按照合同约定进行验收，书面签署验收确认单。否则，对方以未验收迟迟不履行付款义务，就会产生我方应收账款确认单。否则，对方以未验收迟迟不履行付款义务，就会产生我方应收账款回收困难，引起纠纷。回收困难，引起纠纷。另外，在交付货物时，还应要求对方在货物签收单中确定数量、规格、价另外，在交付

7、货物时，还应要求对方在货物签收单中确定数量、规格、价款金额等内容，不容易引发纠纷。款金额等内容，不容易引发纠纷。合同履行过程中的法律风险及防范合同履行过程中的法律风险及防范 关于发票问题风险防范：关于发票问题风险防范：首先，若实行先开发票再付款的交易形式，付款需要有收款首先，若实行先开发票再付款的交易形式，付款需要有收款人的确认，这样可防止客户耍赖。实行先开票后付款的，提供人的确认，这样可防止客户耍赖。实行先开票后付款的，提供发票给客户时一定要求客户书面签收收到发票，款项未付的证发票给客户时一定要求客户书面签收收到发票，款项未付的证明，或者直接在发票注明款项未付，避免出现争议。明，或者直接在发

8、票注明款项未付，避免出现争议。其次，若实行先付款后开票的，一定要在对方付款后及时将其次，若实行先付款后开票的，一定要在对方付款后及时将发票提供给对方。发票提供给对方。或者，开具发票让对方签收或者，开具发票让对方签收，并在发票上注，并在发票上注明明“转账支付转账支付”。邮寄发票的，应取得邮寄回单。邮寄发票的，应取得邮寄回单。如果合同中没有风险防范条款，那么在实际出具发票时应当在如果合同中没有风险防范条款，那么在实际出具发票时应当在发票背面写明如发票背面写明如“给付发票时款项尚未支付给付发票时款项尚未支付”，或者是由对方，或者是由对方签字签字“发票款项未付发票款项未付”。合同履行过程中的法律风险及

9、防范合同履行过程中的法律风险及防范 关于发票证据效力的案例：关于发票证据效力的案例：最高法院的一个典型案例（节选）：最高法院的一个典型案例（节选）：纠纷双方为：江苏纠纷双方为：江苏XX二建集团有限公司（原告，以下称二建集团有限公司（原告，以下称XX二建），新疆二建），新疆YY房地产开发有限公司（被告，简称房地产开发有限公司（被告，简称YY地产）地产）建设工程施工合同纠纷案。建设工程施工合同纠纷案。“双方争议的双方争议的244万元应当认定为万元应当认定为YY地产已经支付地产已经支付XX二建。二建。YY地产地产持有持有XX二建二建为其开具的收款发票。发票应为合法的收款为其开具的收款发票。发票应为合

10、法的收款收据，是经济活动中收付款项的凭证。双方当事人对收据，是经济活动中收付款项的凭证。双方当事人对244万元万元发票的真实性没有提出异议，发票的真实性没有提出异议，YY地产地产持有发票，在诉讼中处于持有发票，在诉讼中处于优势证据地位，优势证据地位，XX二建二建没有举出有效证据证明付款事实不存在。没有举出有效证据证明付款事实不存在。一审法院认为发票只是完税凭证，而不是付款凭证，不能证明一审法院认为发票只是完税凭证，而不是付款凭证，不能证明付款事实的存在，曲解了发票的证明功能，应予纠正。付款事实的存在，曲解了发票的证明功能，应予纠正。”合同履行过程中的法律风险及防范合同履行过程中的法律风险及防范

11、 关于发票证据效力的案例：（续）关于发票证据效力的案例：（续）XX二建二建为为YY地产地产的工程总承包方，双方于的工程总承包方，双方于2000年签订了年签订了建设工程施工合同建设工程施工合同，履行合同的过程中，双方反目，履行合同的过程中，双方反目，XX二二建建于于2001年将年将YY地产地产告上新疆高院，其中一项诉讼请求为索要告上新疆高院，其中一项诉讼请求为索要工程款工程款900余万元。在余万元。在YY地产地产的答辩中声称，有的答辩中声称，有244万工程款已万工程款已经现金支付给经现金支付给XX二建二建，并提供了，并提供了XX二建二建开具的发票作为证据。开具的发票作为证据。新疆高院一审判决中，

12、对发票的证明效力如此认定，新疆高院一审判决中，对发票的证明效力如此认定，“经一审经一审法院查明，法院查明，YY地产地产依据依据2001年年6月月12日日XX二建二建出具的出具的244万元万元建筑安装工程统一发票主张已支付了该笔款项，但未提供其他建筑安装工程统一发票主张已支付了该笔款项，但未提供其他证据证实其付款的事实，并辩称该笔款项系现金支付，无银行证据证实其付款的事实，并辩称该笔款项系现金支付，无银行记录，但也未提供现金付账的相关凭证。记录，但也未提供现金付账的相关凭证。”合同履行过程中的法律风险及防范合同履行过程中的法律风险及防范 关于发票证据效力的案例：（续）关于发票证据效力的案例：（续

13、）新疆高院未支持新疆高院未支持YY地产地产的观点，该院的审理意见为，如果的观点，该院的审理意见为，如果没有其他证据，发票不能作为付款的唯一证据。该案判决后，没有其他证据，发票不能作为付款的唯一证据。该案判决后，YY地产地产不服，于不服，于2003年上诉至最高人民法院，最高院发回重审，年上诉至最高人民法院，最高院发回重审，新疆高院重审维持原判后，新疆高院重审维持原判后，YY地产地产依然不服，再次上诉，最高依然不服，再次上诉，最高院于院于2005年审理此案，于年审理此案，于2006年给出终审判决。最高院对发票年给出终审判决。最高院对发票的证明效力的认定推翻了新疆高院的观点，直接在判决中陈述，的证明

14、效力的认定推翻了新疆高院的观点，直接在判决中陈述，“发票应为合法的收款收据，是经济活动中收付款项的凭证。发票应为合法的收款收据，是经济活动中收付款项的凭证。”合同履行过程中的法律风险及防范合同履行过程中的法律风险及防范 关于向第三人履行义务或者由第三人履行义务带来的风险：关于向第三人履行义务或者由第三人履行义务带来的风险：首先，向第三人履行义务的情况。类似情况也很普遍，往往在合同履行首先，向第三人履行义务的情况。类似情况也很普遍，往往在合同履行过程中，客户临时提出要求，或者虽然签订合同时已经说明，但未写进合同。过程中，客户临时提出要求，或者虽然签订合同时已经说明，但未写进合同。一些不讲诚信的客

15、户会借机否认履行了义务。尤其那些向第三人履行了义务一些不讲诚信的客户会借机否认履行了义务。尤其那些向第三人履行了义务后，第三人没有出具有力的收货证明的情况，更容易被客户钻空子。这类纠后，第三人没有出具有力的收货证明的情况，更容易被客户钻空子。这类纠纷一旦发生，履行义务人很容易出现被动。因此，为了避免这种情况，应事纷一旦发生，履行义务人很容易出现被动。因此，为了避免这种情况，应事先在合同中写明向哪个第三人履行合同义务，确认第三人的联系人。或者合先在合同中写明向哪个第三人履行合同义务，确认第三人的联系人。或者合同中没有约定，但在实际向第三人履行合同义务时，应当由客户出具书面通同中没有约定，但在实际

16、向第三人履行合同义务时，应当由客户出具书面通知书，确认交付货物或付款给第三人，视为我方按照合同约定履行了义务。知书，确认交付货物或付款给第三人，视为我方按照合同约定履行了义务。另外，还应由第三人出具货物签收单或者收款收据等有力的证据确认我方已另外，还应由第三人出具货物签收单或者收款收据等有力的证据确认我方已履行合同义务。履行合同义务。其次、第三人代客户向我方履行义务。这种情况，一般的相当于我方多了其次、第三人代客户向我方履行义务。这种情况，一般的相当于我方多了一个保障，因此风险较小。但是有的时候，客户会要求将其债务全部转让给一个保障，因此风险较小。但是有的时候，客户会要求将其债务全部转让给第三

17、人，转让后其不再承担任何责任。这时我方要充分了解该第三人的履约第三人，转让后其不再承担任何责任。这时我方要充分了解该第三人的履约能力，不能草率答应能力，不能草率答应。认识误区认识误区签不签合同签不签合同不重要不重要有没有回单有没有回单不要紧不要紧合同审批合同审批没必要没必要统一保管统一保管不方便不方便凭什么凭什么做交易做交易凭什么凭什么说客户收了货说客户收了货有了有了漏洞谁负责漏洞谁负责丢了丢了资料谁承担资料谁承担正确观点正确观点合同合同是交易的基础是交易的基础回单回单是收货的凭证是收货的凭证审批审批是为了担负责任是为了担负责任归档归档是为了证据保全是为了证据保全合同履行过程中的法律风险及防范

18、合同履行过程中的法律风险及防范 缔约过失责任缔约过失责任：在合同缔结过程中，当事人因在合同缔结过程中，当事人因自己的故意或过失，致使合同不能成立，对相信自己的故意或过失，致使合同不能成立，对相信该合同为成立的相对人，为基于此项信赖而产生该合同为成立的相对人，为基于此项信赖而产生的损害，应负损害赔偿责任。的损害，应负损害赔偿责任。缔约过失责任的构成要件：缔约过失责任的构成要件：（1 1）当事人意思表示有瑕疵）当事人意思表示有瑕疵 （2 2）缔约的相对人误信合同会成立）缔约的相对人误信合同会成立 （3 3）合同尚未有效成立）合同尚未有效成立 （4 4）缔约当事人须有损害）缔约当事人须有损害 （5

19、5）缔约当事人一方或双方须有故意或过失）缔约当事人一方或双方须有故意或过失 没签合同就不承担法律责任吗？没签合同就不承担法律责任吗？合同欺诈的手段合同欺诈的手段1 1、俏货引诱。、俏货引诱。利用紧缺畅销商品，诱人签订购销合同利用紧缺畅销商品，诱人签订购销合同，骗取预付款或定金。，骗取预付款或定金。2 2、鱼食诱饵。、鱼食诱饵。先履行几份小额合同，骗取信任后签订先履行几份小额合同，骗取信任后签订大额合同，骗取大量货物货款，然后销声匿迹。大额合同，骗取大量货物货款，然后销声匿迹。3 3、移花接木。、移花接木。让对方看别人货物，一旦签约骗取对方让对方看别人货物，一旦签约骗取对方货款或定金后，便再无踪

20、影。货款或定金后，便再无踪影。4 4、假冒身份。、假冒身份。私刻公章，伪造企业，然后与人签订合私刻公章，伪造企业，然后与人签订合同；通过关系或采取挂靠等方式，骗得集体企业、国同；通过关系或采取挂靠等方式，骗得集体企业、国有企业的营业执照；骗取单位的空白介绍信、盖有合有企业的营业执照；骗取单位的空白介绍信、盖有合同章的空白合同，骗签合同。同章的空白合同，骗签合同。5 5、设置圈套。、设置圈套。事先精心设计并诱人签订根本无法履行事先精心设计并诱人签订根本无法履行的合同。的合同。6 6、传真诈骗。、传真诈骗。骗签合同后，骗方利用汇款时间差，诱骗签合同后，骗方利用汇款时间差，诱使供方发货，待提货后溜之

21、大吉。使供方发货，待提货后溜之大吉。合同陷阱的识别合同陷阱的识别陷阱一：陷阱一：“货到付款货到付款”之难之难 【案例案例】甲公司与乙公司签订了一份买卖合同，合甲公司与乙公司签订了一份买卖合同，合同约定同约定“货到付款货到付款”。甲公司在合同订立后第三。甲公司在合同订立后第三天就把货送到乙公司，并向乙公司索要货款，但天就把货送到乙公司，并向乙公司索要货款，但乙公司却找各种借口迟迟不肯支付。半个月后，乙公司却找各种借口迟迟不肯支付。半个月后，甲公司见无法收回货款，要求退货，乙公司却不甲公司见无法收回货款，要求退货，乙公司却不肯退。甲公司说：合同约定的是肯退。甲公司说：合同约定的是“货到付款货到付款

22、”，货都到半个月了，为什么还不付款？乙公司回复货都到半个月了，为什么还不付款？乙公司回复说：我没说不付款，我一直答应付款，但说：我没说不付款，我一直答应付款，但“货到货到付款付款”并没有说明货到后什么时间付款。并没有说明货到后什么时间付款。陷阱二：一字万金陷阱二：一字万金 【案例案例】甲公司与乙厂签订了一份铝材购销合同，约甲公司与乙厂签订了一份铝材购销合同，约定甲公司在合同签字生效时支付定金定甲公司在合同签字生效时支付定金3030万元人民币万元人民币，甲公司也如数支付了定金。事后铝材价格看涨，甲公司也如数支付了定金。事后铝材价格看涨，乙厂毁约。甲公司多次交涉无效后起诉，依照我国乙厂毁约。甲公司

23、多次交涉无效后起诉，依照我国合同法合同法第第115115条规定条规定“收受定金的一方不履行合收受定金的一方不履行合同的，应当双倍返还定金同的，应当双倍返还定金”，要求法院责令乙厂双，要求法院责令乙厂双倍返还定金。该合同经审查后确认为有效合同，乙倍返还定金。该合同经审查后确认为有效合同，乙厂违约，但最后法院只判定乙厂退还厂违约，但最后法院只判定乙厂退还3030万元及承担万元及承担利息损失。原来，合同中将法律固定术语利息损失。原来，合同中将法律固定术语“定金定金”写作写作“订金订金”。一字之差痛失。一字之差痛失3030万元。万元。合同陷阱的识别合同陷阱的识别陷阱三，敢问货去何方？陷阱三，敢问货去何

24、方？【案例案例】甲厂将一批半成品交给乙厂加工，合同甲厂将一批半成品交给乙厂加工，合同中关于加工数量、质量、价格、违约责任均有明中关于加工数量、质量、价格、违约责任均有明确规定，交货地点写明是甲指定的仓库，运输工确规定，交货地点写明是甲指定的仓库，运输工具、运输费用由乙厂负责。加工完成后，甲厂要具、运输费用由乙厂负责。加工完成后，甲厂要求乙厂将布料分别运到陕西、吉林、成都等地仓求乙厂将布料分别运到陕西、吉林、成都等地仓库。乙厂大呼上当，如果将这些布匹分别运到西库。乙厂大呼上当，如果将这些布匹分别运到西北、东北、西南，并承担运费的话，所收取的加北、东北、西南，并承担运费的话，所收取的加工费还不够支

25、付运费。乙厂不肯运，甲厂就告到工费还不够支付运费。乙厂不肯运，甲厂就告到了法院，并说它与陕西、吉林、成都都已签订了了法院，并说它与陕西、吉林、成都都已签订了合同，由于乙厂违约导致交货逾期，使自己遭受合同，由于乙厂违约导致交货逾期，使自己遭受重大经济损失，要求赔偿。重大经济损失，要求赔偿。合同陷阱的识别合同陷阱的识别公司应收账款管理和催收公司应收账款管理和催收 一、定期财务对账，及时调整与客户销售数量、金额方面的误差。一、定期财务对账，及时调整与客户销售数量、金额方面的误差。1 1、公司财务一定要定期与客户进行财务对账。、公司财务一定要定期与客户进行财务对账。一般来说，每隔三个月或半年就必须同客

26、户核对一次账目，及时调一般来说，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，及时调整造成数量、金额等方面的误差，尤其是针对以下几种情况，再核对整造成数量、金额等方面的误差，尤其是针对以下几种情况，再核对账目时一定要注意：账目时一定要注意：A A、产品结构品种、规格较多的；、产品结构品种、规格较多的；B B、产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期、产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；限不同；C C、产品出现平调、退货、换货时；、产品出现平调、退货、换货时；D D、客户不能够按照每笔订单或（每笔销售单据或每次提供的发票）、客户不能够按照每笔订单或（每笔销售单

27、据或每次提供的发票）进行回款；进行回款；另外，要主动拒绝用货款垫支其它款项（客户返利、破损产品货款、另外，要主动拒绝用货款垫支其它款项（客户返利、破损产品货款、广告款、销售推广费用等）；造成双方财务核对时出现差距，随着时广告款、销售推广费用等）；造成双方财务核对时出现差距，随着时间的增长，造成呆、死账，影响催收。间的增长，造成呆、死账，影响催收。公司应收账款管理和催收公司应收账款管理和催收 二、公司应定期对客户信用进行评价，按照评价结果确认哪些客户二、公司应定期对客户信用进行评价，按照评价结果确认哪些客户可以给予商业信用，哪些不能，以控制应收账款风险。可以给予商业信用，哪些不能，以控制应收账款

28、风险。A A、应通过各种渠道详尽了解客户的主体资质、企业发展状况、对、应通过各种渠道详尽了解客户的主体资质、企业发展状况、对客户的商业信誉、偿债能力、财务实力和财务状况以及企业负责人的客户的商业信誉、偿债能力、财务实力和财务状况以及企业负责人的社会背景及相关等信息，同时在合同的履行过程之中，随时收集对方社会背景及相关等信息，同时在合同的履行过程之中，随时收集对方主体资格变更、财务状况变化等情况，视其履约能力及时对销售政策主体资格变更、财务状况变化等情况，视其履约能力及时对销售政策作出相应的调整。作出相应的调整。B B、可以对客户信用实行量化，根据量化指标评价客户信用，预防、可以对客户信用实行量

29、化，根据量化指标评价客户信用，预防风险。风险。若我们处于合同相对方的强势地位，公司可以要求对方提供相应的若我们处于合同相对方的强势地位，公司可以要求对方提供相应的财务指标，以核算其信用指标，但此项实际操作中还是有困难的，由财务指标，以核算其信用指标，但此项实际操作中还是有困难的，由于涉及商业秘密，一般企业均不愿意提供。于涉及商业秘密，一般企业均不愿意提供。C C、针对客户进行信用等级分类管理，并以此控制产品销售量及回、针对客户进行信用等级分类管理，并以此控制产品销售量及回收时间。收时间。公司应收账款管理和催收公司应收账款管理和催收 三、密切注意客户的异常情况变化，以便及时采取相应救济措施。三、

30、密切注意客户的异常情况变化，以便及时采取相应救济措施。在日常经营、管理中，客户若出现欠款的危险信号，公司就应当注意了：在日常经营、管理中，客户若出现欠款的危险信号，公司就应当注意了：比如说办公地点由高档向低档搬迁；频繁转换管理层、业务人员，公司离职比如说办公地点由高档向低档搬迁；频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加；受到其他公司的法律诉讼；公司财务人员经常性的回避；付款比人员增加；受到其他公司的法律诉讼；公司财务人员经常性的回避；付款比过去延迟；经常超出最后期限；多次破坏付款承诺；经常找不到公司负责人；过去延迟；经常超出最后期限；多次破坏付款承诺；经常找不到公司负责人；公司负责人发生意外

31、；公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不公司负责人发生意外；公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确。公司有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、期货等；不正常明确。公司有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、期货等；不正常的不回复电话；开出大量的期票；银行退票（理由：余款不足）；应收账款的不回复电话；开出大量的期票；银行退票（理由：余款不足）；应收账款过多，资金回笼困难；转换银行过于频繁；以低价抛售商品（低于供货商底过多，资金回笼困难；转换银行过于频繁；以低价抛售商品（低于供货商底价）；突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）；发展过快（管价）；突然下过大的定单（

32、远远超出所在区域的销售能力）；发展过快（管理、经营不能同步发展）。理、经营不能同步发展）。公司应收账款管理和催收公司应收账款管理和催收四、应收账款的催收应做到以下几点：四、应收账款的催收应做到以下几点：1 1、提供完备的资料及准时提供发票（提供发票需由、提供完备的资料及准时提供发票（提供发票需由对方人员签收），促使客户及时付款。对方人员签收），促使客户及时付款。2 2、完善客户跟进制度：客户接触率与成功回收率是、完善客户跟进制度：客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会越低。被拖欠的机会越低。3 3、建

33、立公司在客户中的形象，让客户知悉，我们对、建立公司在客户中的形象，让客户知悉，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。公司应收账款管理和催收公司应收账款管理和催收 4 4、采取螺旋式催收方法，促使客户愿意偿还货款和施加适当压力。、采取螺旋式催收方法，促使客户愿意偿还货款和施加适当压力。对尚未到期的客户，比如说货款回收期前一周，由销售人员电话通对尚未到期的客户，比如说货款回收期前一周，由销售人员电话通知或拜访负责人，或者由销售部门措辞婉转地写信发函提醒催收；对知或拜访负责人，或者由销售部门措辞婉转地写信发函提醒催收；对逾期较短的客户，可以

34、以业务部门发函或者财务部门发函催收即可，逾期较短的客户，可以以业务部门发函或者财务部门发函催收即可，以免失去这一客户；对逾期较长的客户，应频繁地进行催收；先由业以免失去这一客户；对逾期较长的客户，应频繁地进行催收；先由业务部门发函，再由财务部门甚至财务经理签名发函多次催收，最后由务部门发函，再由财务部门甚至财务经理签名发函多次催收，最后由律师发送律师函催收，对故意不还或上述方法对其无效的客户则应提律师发送律师函催收，对故意不还或上述方法对其无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。经过几轮的催收，就会大大提高应收账请有关部门仲裁或诉诸法律。经过几轮的催收，就会大大提高应收账款的回收率。款的回收

35、率。客户拖欠款项，一般不应超过回款期限的客户拖欠款项，一般不应超过回款期限的1/31/3；如超过，公司应当；如超过，公司应当马上采取行动追讨，避免损失。马上采取行动追讨，避免损失。公司应收账款管理和催收公司应收账款管理和催收五、实行资金融通，加速应收账款的变现五、实行资金融通，加速应收账款的变现 公司为尽早回笼资金，可以将未到期的应收账款向银行或其他融公司为尽早回笼资金，可以将未到期的应收账款向银行或其他融资公司抵借或出售。资公司抵借或出售。A A、应收账款的抵借。即应收账款的所有者以应收账款作为低押，、应收账款的抵借。即应收账款的所有者以应收账款作为低押，在规定的期限取得一定额度借款的资金融

36、通方式。具体分为：（在规定的期限取得一定额度借款的资金融通方式。具体分为：（1 1）一般性抵借：即不指定具体条件的抵押贷款，当旧账结清后，新账一般性抵借：即不指定具体条件的抵押贷款，当旧账结清后，新账继续充当抵借；（继续充当抵借；（2 2）特定抵借：即指定某一项或数项应收账款作为）特定抵借：即指定某一项或数项应收账款作为抵押，随着这些账款的收回，抵押关系自行消除。抵押，随着这些账款的收回，抵押关系自行消除。应收账款抵借的方式，金融机构拥有应收账款的债权和追索权，应收账款抵借的方式，金融机构拥有应收账款的债权和追索权，因此，此方式受到金融机构的普遍认可。因此，此方式受到金融机构的普遍认可。公司应

37、收账款管理和催收公司应收账款管理和催收 B B、应收账款让售。、应收账款让售。即企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公即企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵收账款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收账款，直接支付给融通公司，同时承担坏扣。客户到期的应收账款，直接支付给融通公司，

38、同时承担坏账风险。应收账款让售方式，由于融通公司要对客户进行资信账风险。应收账款让售方式，由于融通公司要对客户进行资信调查，无形中为企业提供了专业咨询。且融通公司信息灵活、调查，无形中为企业提供了专业咨询。且融通公司信息灵活、专业化程度高，有利于坏账的收回。另外，企业不要承担专业化程度高，有利于坏账的收回。另外，企业不要承担“或或有负债有负债”的责任。因此，此方式对企业而言是较好的一种融通的责任。因此，此方式对企业而言是较好的一种融通方式。方式。公司应收账款管理和催收公司应收账款管理和催收六、应收账款诉讼时效风险控制六、应收账款诉讼时效风险控制 许多企业都认为与客户合作很好，或者一直电话催许多

39、企业都认为与客户合作很好，或者一直电话催收，没有留下催讨的证据，拖过了诉讼时效，最后起诉收，没有留下催讨的证据，拖过了诉讼时效，最后起诉法院却没有支持。所以，时效也是企业应当重视的一个法院却没有支持。所以，时效也是企业应当重视的一个问题。如何预防呢？我们认为有以下几种情况，可供公问题。如何预防呢？我们认为有以下几种情况，可供公司参考：司参考：A A、发现自己的权利即将超过诉讼时效，如果对方、发现自己的权利即将超过诉讼时效，如果对方有偿还能力，应立即起诉（有仲裁协议的应申请仲裁）。有偿还能力，应立即起诉（有仲裁协议的应申请仲裁）。公司应收账款管理和催收公司应收账款管理和催收 B B、如因种种原因

40、不想立即起诉，则可以采取以下措施：、如因种种原因不想立即起诉，则可以采取以下措施：B.1 B.1 与对方订立新的履行义务协议（或制作相关的备忘录、与对方订立新的履行义务协议（或制作相关的备忘录、会议纪要等）；会议纪要等）；B.2 B.2 由对方出具新的履行义务计划；由对方出具新的履行义务计划；B.3 B.3 保留对方发来的承诺履行义务的信函、传真等；保留对方发来的承诺履行义务的信函、传真等；B.4 B.4 在诉讼时效期间内对方履行部分义务的，保留有关证在诉讼时效期间内对方履行部分义务的，保留有关证据；据；B.5 B.5 向对方发出要求其履行义务的催款函，并要求其签收；向对方发出要求其履行义务的

41、催款函，并要求其签收；B.6 B.6 如对方拒绝签收催款函，则向其发特快专递信件等，如对方拒绝签收催款函，则向其发特快专递信件等，并保留相关证据；并保留相关证据；B.7 B.7 向对方发出律师函，并保存好邮寄凭证和律师函内容向对方发出律师函，并保存好邮寄凭证和律师函内容的复印件；的复印件；公司应收账款管理和催收公司应收账款管理和催收 C C、如果应收帐款已经超过诉讼时效，应当尽快弥补，减少损、如果应收帐款已经超过诉讼时效，应当尽快弥补，减少损失，具体可采取以下方式：失，具体可采取以下方式：由欠款人在催款函上签字盖章，对债务重新进行确认；由欠款人在催款函上签字盖章，对债务重新进行确认；达成履行义

42、务的新协议。但此条取决于欠款人对诉讼时效达成履行义务的新协议。但此条取决于欠款人对诉讼时效制度是否了解，如其不了解，则可能做到；如其了解诉讼时效制度是否了解，如其不了解，则可能做到；如其了解诉讼时效制度且不愿履行义务，则极大可能做不到。制度且不愿履行义务，则极大可能做不到。仅仅要求对方承诺尽快还款，而没有要求对方承诺具体哪仅仅要求对方承诺尽快还款，而没有要求对方承诺具体哪天之前还款，这样既减轻了对方压力又降低了对方的警惕性，天之前还款，这样既减轻了对方压力又降低了对方的警惕性，还能中断诉讼时效，实践中效果很好。还能中断诉讼时效，实践中效果很好。合同履行中对方出现违约情况的及时处理合同履行中对方

43、出现违约情况的及时处理 合同履行时，最无法避免的情况就是对方违约，公合同履行时，最无法避免的情况就是对方违约，公司几乎没有任何途径避免对方行为不当。当出现对方司几乎没有任何途径避免对方行为不当。当出现对方违约的情况时，我方一定要及时采取恰当的补救措施，违约的情况时，我方一定要及时采取恰当的补救措施，避免因此产生的损害进一步扩大。同时应当积极行使避免因此产生的损害进一步扩大。同时应当积极行使法定或约定的权利，将对方违约的事实加以书面确认，法定或约定的权利，将对方违约的事实加以书面确认，固定相关证据，以便将来追究对方的违约责任时依据固定相关证据，以便将来追究对方的违约责任时依据充分。充分。主要有以

44、下几种情形：主要有以下几种情形：合同履行中对方出现违约情况的及时处理合同履行中对方出现违约情况的及时处理 第一、对方延期交付货物第一、对方延期交付货物 对方延期交付货物，若不影响我方向第三方交付货对方延期交付货物，若不影响我方向第三方交付货物，我们可以接受对方延期交付的行为，但可根据合物，我们可以接受对方延期交付的行为，但可根据合同约定要求对方支付延期交付货物的违约金。若影响同约定要求对方支付延期交付货物的违约金。若影响我方向第三方交付时间，可能造成我方向第三方承担我方向第三方交付时间，可能造成我方向第三方承担违约损失的，我方在客户延期交付超过违约损失的，我方在客户延期交付超过*天的，可及时天

45、的，可及时采取其他措施弥补，确保我方向第三方履行及时交付采取其他措施弥补，确保我方向第三方履行及时交付的义务；对该客户我方同可按照合同约定单方行使解的义务；对该客户我方同可按照合同约定单方行使解除权，要求解除合同并要求对方赔偿延期交付的违约除权，要求解除合同并要求对方赔偿延期交付的违约金以及由此给我方造成的损失。金以及由此给我方造成的损失。合同履行中对方出现违约情况的及时处理合同履行中对方出现违约情况的及时处理 第二、对方交付货物质量不符合约定的第二、对方交付货物质量不符合约定的 对方交付货物不符合质量约定，我方可依据合同约对方交付货物不符合质量约定，我方可依据合同约定及客观实际情况要求对方返

46、工、维修或者拒绝接收，定及客观实际情况要求对方返工、维修或者拒绝接收，并要求对方对其提供的货物质量不符合约定的事实进并要求对方对其提供的货物质量不符合约定的事实进行书面确认。并针对具体情况要求对方返工、维修的，行书面确认。并针对具体情况要求对方返工、维修的，可要求对方按照延期交付承担违约责任。若拒绝接收可要求对方按照延期交付承担违约责任。若拒绝接收另行采购的，可以要求解除合同并要求对方赔偿由此另行采购的，可以要求解除合同并要求对方赔偿由此造成的损失。造成的损失。合同履行中对方出现违约情况的及时处理合同履行中对方出现违约情况的及时处理 第三、我方延期交付货物或交付货物质量不合格的第三、我方延期交

47、付货物或交付货物质量不合格的 我方若在合同履行过程中，延期交付货物或交付货我方若在合同履行过程中，延期交付货物或交付货物质量不合格，应当主动和客户沟通，达成谅解，让物质量不合格，应当主动和客户沟通，达成谅解，让客户出具书面的材料同意变更交付时间或者同意我方客户出具书面的材料同意变更交付时间或者同意我方返工、维修，另行交付的事实，以减少我方的损失。返工、维修，另行交付的事实，以减少我方的损失。由于是我方违约，因此在沟通过程中，尽量不要签署由于是我方违约，因此在沟通过程中，尽量不要签署书面的文件交给对方，避免无法协商一致时，对方以书面的文件交给对方，避免无法协商一致时，对方以我方确认的书面文件要求

48、赔偿损失。我方确认的书面文件要求赔偿损失。合同履行中对方出现违约情况的及时处理合同履行中对方出现违约情况的及时处理 法律风险管理追求的目标法律风险管理追求的目标财务人员法律风险防范v财务人员职责风险财务人员职责风险财务人员职责风险财务人员职责风险主要法律、法规：主要法律、法规：v主要包含在主要包含在会计法会计法、刑法刑法、总会计师条例总会计师条例、税收征收管理法税收征收管理法、审计法审计法、证券法证券法、商业银行法商业银行法、保险法保险法、现金管理暂行条例现金管理暂行条例等等法律法规中，其中以法律法规中，其中以会计法会计法和和刑法刑法为统领。为统领。v对于上述规定中所表述的对于上述规定中所表述

49、的“构成犯罪构成犯罪”的认定标准，则的认定标准，则是依据最高人民检察院、公安部于是依据最高人民检察院、公安部于2001年年4月月18日公布日公布并实施的并实施的关于经济犯罪案件追诉标准的规定关于经济犯罪案件追诉标准的规定这部司这部司法解释。法解释。v对于财务人员的法律责任，主要是行政责任和刑事责任对于财务人员的法律责任，主要是行政责任和刑事责任（注意：一般不会涉及民事责任）。其中行政责任又分（注意：一般不会涉及民事责任）。其中行政责任又分为行政处罚和行政处分（仅对国家工作人员）。为行政处罚和行政处分（仅对国家工作人员）。财务人员职责风险财务人员职责风险吊销会计从业资格证情形：吊销会计从业资格证

50、情形：v 会计法会计法（第四十二条）规定的违法行为，由于主观恶性并不大（第四十二条）规定的违法行为，由于主观恶性并不大，多数会以行政处罚处理，但如情节极为恶劣也可能构成犯罪。例，多数会以行政处罚处理，但如情节极为恶劣也可能构成犯罪。例如如“会计人员有第一款所列行为之一，会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的情节严重的，由，由县级以上人县级以上人民政府财政部门民政府财政部门吊销会计从业资格证书。吊销会计从业资格证书。”可见，可见，“情节严重情节严重”才才是吊销会计从业资格证。是吊销会计从业资格证。v 三种情形引起吊销会计从业资格：三种情形引起吊销会计从业资格：1、没有坚持会计人员职业道德引没有