三篇行政单位会计课件.ppt
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- 行政单位 会计 课件
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1、第1页,共71页。一、行政单位会计的特点 行政单位会计制度适用于中华人民共和行政单位会计制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织。其他机关、政党组织。根据机构建制和经费领报关系,行政根据机构建制和经费领报关系,行政单位的会计组织系统,分为主管会计单位的会计组织系统,分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位单位、二级会计单位和基层会计单位三级。三级。第2页,共71页。一、行政单位会计的特点 以收付实现制为基础以收付实现制为基础专款专用专款专用满足预算管理的需求满足预算管理的需求第3页,共71页。资产类:零余额账户用款额度零余
2、额账户用款额度财政应返还额度财政应返还额度现金现金银行存款银行存款有价证券有价证券暂付款暂付款库存材料库存材料固定资产固定资产 负债类:负债类:应缴预算款应缴预算款应缴财政专户款应缴财政专户款暂存款暂存款二、二、行政单位会计科目行政单位会计科目 净资产类:固定基金固定基金结余结余第4页,共71页。收入类收入类:拨入经费拨入经费 预算外资金收入预算外资金收入 其他收入其他收入 支出类:支出类:拨出经费拨出经费 经费支出经费支出 结转自筹基建结转自筹基建第5页,共71页。三、资产业务的核算(一)概念与特征(一)概念与特征 行政单位的资产是指行政单位行政单位的资产是指行政单位占有或使用占有或使用的能
3、的能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。产。1、行政单位的资产是一种经济资源;、行政单位的资产是一种经济资源;2、资产是以货币计量;、资产是以货币计量;3、行政单位的资产属于国家所有,由行政单位占、行政单位的资产属于国家所有,由行政单位占有使用有使用 4、行政单位的资产主要表现为流动资产、行政单位的资产主要表现为流动资产和固定资产,没有无形资产和递延资产。和固定资产,没有无形资产和递延资产。5、行政单位是非生产性的管理机关,其拥有的财、行政单位是非生产性的管理机关,其拥有的财产和经济权利等经济资源,是为社会提供公共产产和经济权利等经济资源,是
4、为社会提供公共产品或劳务所必备的工作条件,创造社会效益。品或劳务所必备的工作条件,创造社会效益。第6页,共71页。三、资产业务的核算(二)流动资产(二)流动资产 可以在一年内变现或者耗用的资产。流动资产,可以在一年内变现或者耗用的资产。流动资产,包括现金、银行存款、包括现金、银行存款、零余额账户用款额度零余额账户用款额度、有、有价证券、暂付款、库存材料、价证券、暂付款、库存材料、财政应返还额度财政应返还额度。第7页,共71页。1、零余额账户用款额度、零余额账户用款额度 本科目核算预算单位实行国库集中支付后,本科目核算预算单位实行国库集中支付后,财政财政授权支付授权支付情况下所取得零用额账户用款
5、额度的增减情况下所取得零用额账户用款额度的增减变动。变动。1)预算单位收到代理银行盖章的)预算单位收到代理银行盖章的授权支付授权支付到账通知书到账通知书,并与分月用款计划核对后,并与分月用款计划核对后 借:零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度 贷:拨入经费贷:拨入经费财政授权支付财政授权支付第8页,共71页。资 产(2)预算单位从零余额账户支取使用时,)预算单位从零余额账户支取使用时,会计分录:会计分录:借:经费支出、库存材料等借:经费支出、库存材料等 贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度第9页,共71页。资资 产产例例1-1 收到代理银行转来的收到代理银行转来的财政授权支付额度财
6、政授权支付额度到账通知书到账通知书,列示本月财政授权支付额度为,列示本月财政授权支付额度为200000元(预算内)。元(预算内)。借:零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度 200000 贷:拨入经费贷:拨入经费基本支出基本支出 (财政授权支出(财政授权支出行政运行)行政运行)200000 若收到的是来自于预算外资金财政专户的若收到的是来自于预算外资金财政专户的财政授权用款额度,则记财政授权用款额度,则记 借:零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度 贷:预算外资金收入贷:预算外资金收入基本支出(财政授权基本支出(财政授权支付)支付)第10页,共71页。例例1-2开出开出“财政授权支付凭证财
7、政授权支付凭证”,提取现金,提取现金5000元备用。元备用。借:现金借:现金 5000 贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度 5000 例例1-3开出开出“财政授权支付凭证财政授权支付凭证”,支付水费,支付水费2800元元 借:经费支出借:经费支出基本支出(水电费)基本支出(水电费)2800 贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度 2800三、资产业务的核算三、资产业务的核算第11页,共71页。2、财政应返还额度、财政应返还额度 本科目核算财政国库管理制度改革单位,本科目核算财政国库管理制度改革单位,年终尚未使用的预算指标数。年终尚未使用的预算指标数。三、资产业务的核算三、资产业
8、务的核算第12页,共71页。实行财政直接支付时实行财政直接支付时(1)行政单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数)行政单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作如下分录:与当年财政直接支付实际支出数的差额作如下分录:借:财政应返还额度借:财政应返还额度财政直接支付财政直接支付 贷:拨入经费贷:拨入经费财政直接支付财政直接支付(2)下年度恢复财政直接支付额度后,行政单位发)下年度恢复财政直接支付额度后,行政单位发生实际支出时,做如下分录:生实际支出时,做如下分录:借:支出类科目借:支出类科目 贷:财政应返还额度贷:财政应返还额度财政直接支付财政直接支付资资 产
9、产第13页,共71页。资 产 实行财政授权支付时实行财政授权支付时(1)行政单位年终依据代理银行提供的对账)行政单位年终依据代理银行提供的对账单作相关单作相关注销额度注销额度的会计账务处理:的会计账务处理:借:财政应返还额度借:财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度如单位本年度财政授权支付预算指标数大于如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,根据两者零余额账户用款额度下达数,根据两者差差额额作分录:作分录:借:财政应返还额度借:财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 贷:拨入经费贷:拨入经费财政授权支付财政授权支付第14页,
10、共71页。资 产(2)行政单位依据下年度年初代理银行提供)行政单位依据下年度年初代理银行提供的额度的额度恢复到账恢复到账通知书作如下分录:通知书作如下分录:借:零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度贷:财政应返还额度财政授权支财政授权支付付 如下年度单位收到财政部门批复的如下年度单位收到财政部门批复的上年未下上年未下达达的零余额账户用款额度,作如下分录:的零余额账户用款额度,作如下分录:借:零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度贷:财政应返还额度财政授权支财政授权支付付第15页,共71页。三、资产业务的核算(二)固定资产(二)固定资产 定义:固定资产
11、是指使用年限在一年以上,定义:固定资产是指使用年限在一年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中基单位价值在规定标准以上,并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。本保持原来物质形态的资产。标准:标准:1)一般设备:单位价值)一般设备:单位价值500以上,耐用时间一以上,耐用时间一年以上年以上 2)专用设备:单位价值)专用设备:单位价值800以上,耐用时间一以上,耐用时间一年以上年以上 3)批量设备:不足起点,但耐用时间一年以上)批量设备:不足起点,但耐用时间一年以上的大批量同类资产,如图书、桌椅、被服等。的大批量同类资产,如图书、桌椅、被服等。第16页,共71页。三、资产业务的核算(二)
12、固定资产(二)固定资产 分类:分类:1)房屋建筑物:包括单位的自有办公用房、生)房屋建筑物:包括单位的自有办公用房、生活用房活用房 2)专用设备:仪器和机械设备、电子设备)专用设备:仪器和机械设备、电子设备 3)一般设备:被服、办公与事务用家具设备,)一般设备:被服、办公与事务用家具设备,一般工具和文体设备一般工具和文体设备4)文物和陈列品)文物和陈列品5)图书)图书6)其他固定资产)其他固定资产 第17页,共71页。三、资产业务的核算(二)固定资产(二)固定资产 计价计价1)外购:买价、调拨价、运杂费、保险费、安)外购:买价、调拨价、运杂费、保险费、安装费等装费等2)改扩建:原件)改扩建:原
13、件+改扩建支出改扩建支出-改扩建收入改扩建收入3)接受捐赠:市场价或有关凭据)接受捐赠:市场价或有关凭据4)无偿调入:重置完全价值)无偿调入:重置完全价值6)盘盈:重置完全价值)盘盈:重置完全价值7)已投入使用但尚未办理手续:暂估,确定实)已投入使用但尚未办理手续:暂估,确定实际再调整际再调整 第18页,共71页。资 产(二)固定资产(二)固定资产 1、购建、有偿调入固定资产时、购建、有偿调入固定资产时,做如下分录:,做如下分录:借:经费支出借:经费支出 贷:银行存款等科目贷:银行存款等科目 借:固定资产借:固定资产 贷:固定基金贷:固定基金第19页,共71页。资 产2、行政单位由于工作需要、
14、行政单位由于工作需要租入租入固定资产时,固定资产时,其租金可列经费支出,并在固定资产辅助账其租金可列经费支出,并在固定资产辅助账簿中对租入固定资产进行登记。簿中对租入固定资产进行登记。借:经费支出借:经费支出 贷:银行存款贷:银行存款第20页,共71页。资 产3、集中采购集中采购借:经费支出(买价、运杂费、安装调试费)借:经费支出(买价、运杂费、安装调试费)贷:贷:拨入经费拨入经费 借:固定资产借:固定资产 贷:固定基金贷:固定基金第21页,共71页。例:经批准通过政府采购购置复印机一台,货款21000元,增值税3570元,验收后交付使用。款项由财政直接支付。借:借:经费支出经费支出基本支出基
15、本支出 办公设备购置办公设备购置 24570 贷:拨入经费贷:拨入经费基本支出(财政直接基本支出(财政直接 支付)支付)行政运行行政运行 24570借:固定资产借:固定资产 24570 贷:固定基金贷:固定基金 4570第22页,共71页。资 产 4、政府配套资金采购政府配套资金采购 将自筹资金划入政府采购资金专户将自筹资金划入政府采购资金专户 借:暂付款借:暂付款-政府采购款政府采购款 20 000 贷:银行存款贷:银行存款 20 000购入设备已收到,购入设备已收到,借:经费支出借:经费支出 50 000 贷:暂付款贷:暂付款-政府采购款政府采购款20 000 拨入经费拨入经费 30 00
16、0 借:固定资产借:固定资产 50 000 贷:固定基金贷:固定基金 50 000第23页,共71页。资 产 5、接受捐赠接受捐赠自行负担的费用自行负担的费用 借:经费支出借:经费支出 20 000 贷:银行存款贷:银行存款 20 000设备已收到,市场价设备已收到,市场价500 000 借:固定资产借:固定资产 52 000 贷:固定基金贷:固定基金 52 000无偿调入的视同捐赠无偿调入的视同捐赠第24页,共71页。资 产 6、盘点、盘点盘亏盘亏 借:固定基金借:固定基金20 000 贷:固定资产贷:固定资产20 000 盘盈盘盈 借:固定资产借:固定资产 52 000 贷:固定基金贷:固
17、定基金 52 000 第25页,共71页。资 产 7、调出、调出 有偿有偿 借:固定基金借:固定基金 20 000 借借:银行存款银行存款 贷:固定资产贷:固定资产 20 000 贷贷:其他收入其他收入无偿无偿 借:固定基金借:固定基金 52 000 贷:固定资产贷:固定资产 52 000 第26页,共71页。8.报废报废 借:固定基金借:固定基金 6700 贷:固定资产贷:固定资产 6700 借:现金借:现金 300 贷:其他收入贷:其他收入 300第27页,共71页。例:开户财政授权支付凭证,购买文具柜5个,计2300元,验收合格,交付使用。借:借:经费支出经费支出基本支出基本支出 办公设
18、备购置办公设备购置 2300 贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度 2300 借:固定资产借:固定资产 2300 贷:固定基金贷:固定基金 2300第28页,共71页。(三)现金、银行存款、有价证券 借:有价证券 贷:银行存款 借:银行存款 贷:其他收入 有价证券第29页,共71页。(四)暂付款项的核算(四)暂付款项的核算 1、预付政府采购款、预付政府采购款 例:单位拟采购计算机例:单位拟采购计算机10台,已办好政府采台,已办好政府采购的相关手续,按规定将采购所需资金购的相关手续,按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。元划付到政府采购资金专户。借借:暂付款暂付款(预付
19、政府采购款预付政府采购款)46000 贷:银行存款贷:银行存款 46000 第30页,共71页。例:例:5 5天后,先后收到供货单位的货物及发票天后,先后收到供货单位的货物及发票等,货款为等,货款为4600046000元,货物经验收合格,安装元,货物经验收合格,安装后交付使用。后交付使用。借:经费支出借:经费支出基本支出基本支出办公设备购置费办公设备购置费 4600046000 贷:暂付款(预付政府采购款)贷:暂付款(预付政府采购款)4600046000 借:固定资产借:固定资产 4600046000 贷:固定基金贷:固定基金 4600046000第31页,共71页。2、其他暂付款 行政单位在
20、业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算账款,应当按照实际发生数额记账。核算核算 例:李想出差回来,报效差旅费例:李想出差回来,报效差旅费28002800元,元,原借原借20002000元,补付差额。元,补付差额。借:经费支出借:经费支出基本支出基本支出差旅费差旅费 28002800 贷:暂付款贷:暂付款李想李想 20002000 现金现金 800800第32页,共71页。例:例:外购买材料(非政府采购项目),向外购买材料(非政府采购项目),向A A公公司预付货款司预付货款60006000元,开出财政授权支付凭证,元,开出财政授权支付凭证,通知代理银行付款。通知代理银行付款
21、。借:暂付款借:暂付款 60006000 贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度 60006000第33页,共71页。概念概念 负债是行政单位承担的能以货币计量,需要负债是行政单位承担的能以货币计量,需要以资产偿付的债务。包括应缴预算款、应缴财以资产偿付的债务。包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付工资(离退休费)、政专户款、暂存款、应付工资(离退休费)、应付地方(部门)津贴补贴、应付其他个人收应付地方(部门)津贴补贴、应付其他个人收入等。入等。第34页,共71页。特征特征1 1、负债是指已经发生,并在未来一定时期内必须、负债是指已经发生,并在未来一定时期内必须偿付的经济义务偿付的
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