套期保值的会计处理新-PPTppt课件.ppt
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《套期保值的会计处理新-PPTppt课件.ppt》由用户(三亚风情)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 保值 会计 处理 PPT ppt课件
- 资源描述:
-
1、套期保值的一般会计处理套期保值的一般会计处理 套期保值的定义套期保值的定义套期保值的会计定义:套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。专业词汇的理解专业词汇的理解利用内盘期货市场做为套期保值工具,我们的套期工具即为:期货合约。企业面临公允价值或者现金流量变动风险,且被指定为套期对象的项目。包括:单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易等等在未来某个特定日期或期间,以约定价格交换特定数量资源,具有法律约束力的协议。套期保值工具(
2、套期工具)被套期项目确定承诺套期处理的分类套期处理的分类 公允价值套期公允价值套期 现金流量套期现金流量套期 境外经营净投资套期境外经营净投资套期外汇风险外汇风险公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺,或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险,且将影响企业的损益。现金流量套期,是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动来源于已确认的资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险,且将影响企业的损益。运用套期会计处理的前提运用套期会计处理的前提高度有效高度有效正式指定正式指定预期交易预期交易公允价值套期公
3、允价值套期套期工具套期工具被套期项目被套期项目套期工具为衍生工具套期工具为衍生工具的,套期工具公允价的,套期工具公允价值变动形成的利得或值变动形成的利得或损失应当计入当期损损失应当计入当期损益,益,被套期项目因被套期被套期项目因被套期风险形成的利得或损风险形成的利得或损失应当计入当期损益,失应当计入当期损益,同时调整被套期项目同时调整被套期项目的账面价值。的账面价值。案例一:某塑料企业一般68月是生产淡季,2009年6月2日买入LLDPE1000吨做为备库生产。但同时担心其做为库存价格下跌。因此,当天,在期货市场卖出200手LLDPE909合约,价格为15600元/吨。到8月8日开始生产,消耗
4、库存1000吨。该日在期货市场平仓200手LLDPE909合约。现货市场期货市场2009.6.2买入1000吨LLDPE备库,担心价值下跌2009.6.2买入1000吨LLDPE,市场价格15200元/吨卖出200手0909LLDPE合约,价格15600元/吨2009.8.8生产消耗1000吨库存,市场价格13700元/吨平仓200手0909LLDPE合约,价格13800元/吨盈亏情况300000(13700-15200)*1000=-1500000(15600-13800)*200*5=1800000公允价值套期公允价值套期公允价值套期公允价值套期Step 1Step 1:买入原材料:买入原
5、材料10001000吨,单价吨,单价1520015200元元/吨吨借:原材料借:原材料 1515,200200,000000 贷:应付账款贷:应付账款-原材料原材料 1515,200200,000000Step 2:Step 2:指定套期关系,指定套期关系,200200手手L0909L0909合约为套期工具,合约为套期工具,10001000吨吨L L原材料为被套期项目。原材料为被套期项目。Step 3:Step 3:入金入金1560015600*10001000*10%10%*130%=2130%=2,028028,000000借:其他应收款借:其他应收款-期货保证金期货保证金 2 2,028
6、028,000000 贷:银行存款贷:银行存款 2 2,028028,000000Step 4:Step 4:期货合约平仓,期货合约盈利期货合约平仓,期货合约盈利1 1,800800,000000,计入当,计入当期损益。原材料跌价期损益。原材料跌价1 1,500500,000000,也计入当期损益,同时,也计入当期损益,同时调整原材料账面价值。调整原材料账面价值。借:其他应收款借:其他应收款-期货保证金期货保证金 1 1,800800,000000 贷:套期损益贷:套期损益 1 1,800800,000000公允价值套期公允价值套期借:套期损益借:套期损益 1 1,500500,000 000
7、 贷:原材料贷:原材料 1 1,500500,000000Step 5:Step 5:出金。原材料消耗。出金。原材料消耗。借:银行存款借:银行存款 3 3,828828,000000 贷:其他应收款贷:其他应收款-期货保证金期货保证金 3 3,828828,000000借:主营业务成本借:主营业务成本 1313,700700,000000 贷:原材料贷:原材料 1313,700700,000 000 Step 6:Step 6:将套期损益余额转入投资收益项目。将套期损益余额转入投资收益项目。借:套期损益借:套期损益 300300,000000 贷:投资收益贷:投资收益 300300,00000
8、0总结:总结:该案例中公允价值套期的最终结果为,投资收益增加该案例中公允价值套期的最终结果为,投资收益增加300300,000000。补充:补充:假设:期货盈利额仅为假设:期货盈利额仅为1 1,300300,000000,其他条件一样。,其他条件一样。Step 4:Step 4:期货合约平仓,原材料跌价期货合约平仓,原材料跌价1 1,500500,000000,期货合约盈,期货合约盈利利1 1,300300,000000借:其他应收款借:其他应收款-期货保证金期货保证金 1 1,300300,000000 贷:套期损益贷:套期损益 1 1,300300,000000Step 5:Step 5:
9、出金。原材料消耗。出金。原材料消耗。借:银行存款借:银行存款 3 3,328328,000000 贷:其他应收款贷:其他应收款-期货保证金期货保证金 3 3,328328,000000Step 6:Step 6:将套期损益余额转入投资损益项目。将套期损益余额转入投资损益项目。借:投资收益借:投资收益 200200,000000 贷:套期损益贷:套期损益 200200,000000总结:总结:两种情况下,最终不同的是投资收益的不同两种情况下,最终不同的是投资收益的不同补充:补充:假设:假设:6 6月月2 2日下订单,约定以当时现货价购买日下订单,约定以当时现货价购买10001000吨吨L L,8
10、 8月月8 8日到货结算。日到货结算。Step 1Step 1:下定单,买入原材料:下定单,买入原材料10001000吨,单价吨,单价1520015200元元/吨吨无需进行账务处理无需进行账务处理Step 2:Step 2:指定套期关系,指定套期关系,200200手手L0909L0909合约为套期工具,购买合约为套期工具,购买10001000吨吨L L原材料的订单为被套期项目。原材料的订单为被套期项目。Step 3:Step 3:入金入金2 2,028028,000000借:其他应收款借:其他应收款-期货保证金期货保证金 2 2,028028,000000 贷:银行存款贷:银行存款 2 2,0
11、28028,000000Step 4:Step 4:期货合约平仓,期货合约盈利期货合约平仓,期货合约盈利1 1,800800,000000,计入当期,计入当期损益。原材料跌价损益。原材料跌价1 1,500500,000000,计入被套期项目资产或负债。,计入被套期项目资产或负债。借:其他应收款借:其他应收款-期货保证金期货保证金 1 1,800800,000000 贷:套期损益贷:套期损益 1 1,800800,000000补充:补充:借:套期损益借:套期损益 1 1,500500,000000 贷:被套保项目贷:被套保项目-原材料订单原材料订单 1 1,500500,000000Step 5
展开阅读全文