建筑工程计量与计价-财产清查的方法PPT课件.ppt

1、第七章第七章 财产清查财产清查&财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类&财产清查的方法财产清查的方法&财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理 课堂要求课间要求课后要求第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类 财产清查及作用财产清查及作用 所谓财产清查，是指在一定时日，通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实际数，查明实存数与账存数是否相符的一种方法。原因:自然影响。财产在保管过程中由于气候等原因，发生自然损耗或溢余，以及发生自然灾害和意外损失。记账错误。在凭证、账簿中，出现漏记、错记或计算上的错误。保管不善。由于管理不善或工作人员失职而发生财产的损失、变质或短缺等。收发

2、差错。在财产收发过程中，由于计量、检验不准确，而发生品种、数量或质量上的差错。贪污盗窃。由于不法分子的贪污盗窃等直接侵占企业财产物资所发生的损失。企业进行财产清查具有以下重要作用：第一、确保会计核算资料的真实可靠。第二、挖掘财产物资潜力，加速资金周转。第三、保护财产物资的安全完整。财产清查的种类财产清查的种类 按清查的对象和范围分为全面清查和局部清查 全面清查，是对所有财产进行盘点和核对。包括固定资产、各种存货、其他物资以及未完工程；现金、银行存款、借款等；各种往来款项等。一般在下述情况应进行全面清查：年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系时；清产核资。局部清查，是需要对总分财产物资进行盘点

3、和核对。一般对流动性较大的存货，在年内应轮流盘点或重点抽查。按清查的时间分为定期清查和不定期清查 定期清查，是按照预先计划安排的时间对财产所进行的清查。如在年末、季末、月末对账时进行清查。不定期清查，是根据实际需要所进行的临时性清查。如更换财产、现金保管员；发生非常损失等需要进行清查。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法 确定财产物资账面结存数量的方法确定财产物资账面结存数量的方法 确定财产物资实际结存数量的方确定财产物资实际结存数量的方 各种财产物资的清查各种财产物资的清查 货币资金清查货币资金清查 库存现金的清查 方法：实地盘点法。编制“现金盘点报告表”。发生溢余、短缺，通过“待处理

4、财产损溢”科目核算。银行存款的清查 方法：核对法。将企业“银行存款日记账”与银行“对账单”逐笔进行核对。处理内容：未达账项及四种情况。编制“银行存款余额调节表”。注意：调节表是用来核对企业与银行双方记账有无差错，不能作为记账依据，调整日记账。实物的清查实物的清查 方法：实地盘点法。处理内容：据盘存单编账存实存对比表 往来款项的清查往来款项的清查 通过电话、信函或面询等方式，查询核对各种应收、应付款项，并根据查询结果，填制“结算款项核对登记表”，经过分析研究，据以作出处理。第四节第四节 财产清查结果财产清查结果 的账务处理的账务处理 固定资产清查结果的账务处理固定资产清查结果的账务处理 存货清查

5、结果的账务处理存货清查结果的账务处理 固定资产清查结果的账务处理固定资产清查结果的账务处理 固定资产盘盈 1发生盘盈时：借：固定资产 (扣除估计损耗后余额)贷：待处理财产损溢 (扣除估计损耗后余额)2月末处理时：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 固定资产盘亏 1、发生盘亏时：借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 2、月末处理时：借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 存货清查结果的账务处理存货清查结果的账务处理 存货盘盈 1发生时：借：原材料(库存商品、生产成本等)贷：待处理财产损溢 2月末处理时：借：待处理财产损溢 贷：管理费用 存货盘亏 1发生时：借：原材料(库存商品、生产成本等)贷：

6、待处理财产损溢 2月末处理时：(根据不同情况分别处理)借：管理费用(自然损耗、管理不善造成损失等)其他应收款(个人、保险公司赔偿等)营业外支出(自然灾害损失等)贷：待处理财产损溢 现金盘点报告单单位名称：年 月 日盘点人：盘点人：出纳员：出纳员：银行存款余额调节表银行存款余额调节表2019年12月31日例：某企业2019年12月31日银行存款日记账余额为83000元，开户银行转来的银行对账单余额为79000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)企业12月29日将收到的转账支票送存银行，金额12000元，银行尚未入账；F企业已收入账企业已收入账,银行尚未银行尚未入账入账F银行已收入账银行已收入账,企业尚未企业尚未入账入账F企业已付入账企业已付入账,银行未入银行未入账账F银行已付入账银行已付入账,企业尚未企业尚未入账入账银行存款余额调节表银行存款余额调节表2019年年12月月31日日