教学课件：物流成本管理.ppt

1、物流成本管理项目一物流成本管理及核算任务一 认识物流成本 任务二认识物流成本管理任务三 掌握物流成本管理的范围和方法任务四 掌握物流成本核算基础知识项目说明物流成本管理作为物流管理的核心内容之一,其最终目的是在保证一定物流服务水平的前提下实现物流成本的降低。物流成本管理的范围：包括物流成本预算、物流成本预测、物流成本决策、物流成本核算、物流成本控制、物流成本分析和物流成本绩效评价。采用的管理方法主要有比较管理法、优化管理法、责任划分管理法和排除管理法。企业可根据物流管理的实际需要,选择利用上述方法,达到降低物流成本的目的。知识知识目标目标能力能力目标目标 了解物流成本的构成、分类和几个重要学说

2、了解物流成本的构成、分类和几个重要学说,物流成本管理的物流成本管理的社会经济效益社会经济效益,我国物流成本管理存在的问题我国物流成本管理存在的问题;理解物流成本的影响因素理解物流成本的影响因素,物流成本管理水平的衡量指标物流成本管理水平的衡量指标;掌握物流成本和物流成本管理的概念掌握物流成本和物流成本管理的概念,降低物流成本的途径降低物流成本的途径,物物流成本管理的范围和方法。流成本管理的范围和方法。理解并掌握物流成本理论学说理解并掌握物流成本理论学说;能够对企业的物流成本根据需要进行分类能够对企业的物流成本根据需要进行分类;能用正确的物流成本管理观念服务于物流作业。能用正确的物流成本管理观念

3、服务于物流作业。周黑鸭:尝试降低物流成本 教材第6页项目项目案例案例任务一认识物流成本 一、物流成本的概念二、与物流成本相关的学说 三、物流成本的构成与分类四、影响物流企业成本的因素任务一认识物流成本 一、物流成本的概念 物流成本是指物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现。具体说,物流成本是产品在实物运动过程中,如包装、装卸搬运、运输、储存、流通加工等各个活动中所支出的人力、物力和财力的总和。物流成本按其范围有广义和狭义之分。狭义的物流成本是指由于物品实体位移而产生的有关运输、包装、装卸等成本;广义的物流成本是指包括生产、流通、消费全过程的物品实体与价值变换而产生的全部成本。广义上的物流

4、成本具体包括从生产企业内部原材料的采购、供应开始,经过生产制造过程中的半成品存放、搬运、装卸、成品包装及运送到流通领域,进入仓库验收、分类、储存、保管、配送、运输,最后到消费者手中的全过程所发生的所有成本。任务一认识物流成本二、与物流成本相关的学说(一)“黑暗大陆”学说(二)“物流是第三利润源”学说(三)“物流成本冰山”学说(四)“效益背反”学说(五)“成本中心”学说任务一认识物流成本 三、物流成本的构成与分类 物流按其所处企业的领域不同划分,可分为流通企业物流和生产企业物流,相应的物流成本也可分为流通企业物流成本和生产企业物流成本。企业领域名称内容流通企业物流成本人工费用如企业员工工资、奖金

5、、津贴及福利费等营业费用如运杂费、能源消耗费用、设施设备折旧费、保险费、办公费、差旅费以及经营过程中的合理消耗,如商品损耗等财务费用如支付的贷款利息、手续费及资金的占用费等管理费用如行政办公费、差旅费及税金等物流信息费如硬件、软件费用及维护费等生产企业物流成本人工费用是指企业从事物流工作的员工工资、奖金、津贴及福利费用采购费用如运输费、保险费、合理损耗及采购人员的差旅费等仓库保管费如仓库的维护保养费、搬运费营业费用指在物流活动中的能源、材料消耗费,办公费、差旅费、保险费以及劳动保护费等物流设施、设备的维护和折旧费,仓库的折旧费产品销售费用是指在产品销售过程中所发生的物流费用。如销售活动中的运输

6、费、保险费、搬运费、装卸费、仓储费及配送费等物流信息费如物流硬件费用、软件费用、维护费用等财务费用如物流活动中的贷款利息、手续费及资金占用费等 在物流成本管理过程中我们还可以按照物流成本是否在会计核算中反映分类,将物流成本分为显性成本和隐形成本显性成本和隐形成本两类。1.显性成本 是指企业实际发生的,既在财务会计核算中反映,又为物流成本管理决策所需要的成本支出。一般在物流活动中实际发生的人工费、材料费、水电费、折旧费、保险费等都属于显性成本。2.隐性成本 是指在财务会计核算中没有反映,但是在物流成本管理决策中又不能忽视的成本支出项目,它是管理会计领域的成本,如企业存货占用资金所产生的机会成本、

7、企业缺货损失、存货贬值损失和回程空载损失等,这部分损失实际存在,但是难以定量化核算,因此,不能在财务会计中准确反映,需要在管理会计中认真加以考虑的成本项目。任务一认识物流成本任务一认识物流成本 四、影响物流企业成本的因素(一)产品1.产品的密度2.产品的价值3.产品的可替代性4.产品的风险性(二)物流环节(三)物流服务(四)物流运作方式(五)核算方式任务二认识物流成本管理一、一、物流成本管理的含义物流成本管理的含义二、物流成本管理的社会经济效益 三、降低物流成本的途径四、物流成本管理水平的衡量指标任务二认识物流成本管理 一、物流成本管理的含义物流成本管理就是对物流成本进行计划、分析、核算、控制

8、与优化,以达到降低物流成本的目的。物流成本管理是物流管理的重要内容,降低物流成本与提高物流服务水平构成企业物流管理最基本的课题。任务二认识物流成本管理 二、物流成本管理的社会经济效益(一)微观方面的效益(二)宏观方面的效益任务二认识物流成本管理 三、降低物流成本的途径(一)树立现代物流理念以健全企业物流管理体制(二)通过物流标准化进行物流管理(三)统一物流成本计算标准以加强物流成本的核算(四)通过效率化的配送降低成本(五)通过削减退货成本降低物流成(六)通过信息系统的构建降低物流成本(七)通过企业物流系统的优化降低物流成本任务二认识物流成本管理四、物流成本管理水平的衡量指标(一)企业物流费用占

9、销售收入的比重(二)社会物流成本占国内生产总值(GDP)的比重任务三掌握物流成本管理的范围与方法一、物流成本管理的范围二、物流成本管理的方法 三、我国物流成本管理存在的问题任务三掌握物流成本管理的范围与方法 一、物流成本管理的范围(一)物流成本预算(二)物流成本预测(三)物流成本决策(四)物流成本核算(五)物流成本控制(六)物流成本分析(七)物流成本绩效评价任务三掌握物流成本管理的范围与方法二、物流成本管理的方法 (一)比较管理法 1.横向比较 2.纵向比较 3.计划与实际比较 (二)优化管理法 (三)责任划分管理法 (四)排除管理法任务三掌握物流成本管理的范围与方法三、我国物流成本管理存在的

10、问题第一,物流成本意识不强。第二,对物流成本没有单独记账。第三,物流成本信息失真。任务四掌握物流成本核算基础知识一、物流成本核算对象的选取二、物流成本核算的内容及分类 三、物流成本核算过程与步骤 任务四掌握物流成本核算基础知识 一、物流成本核算对象的选取(一)确定物流成本核算对象的影响因素(二)物流成本核算对象的选取1.形态别物流成本核算2.功能别物流成本核算3.范围别物流成本核算任务四掌握物流成本核算基础知识 二、物流成本核算的内容及分类(一)按物流范围分类物流成本按照物流范围可以分为供应物流费、生产物流费、销售物流费、退货物流费和废弃物物流费五种。(二)按物流费用支付形态分类 企业支付的物

11、流费又可以分为企业本身的物流费和委托物流费,其中企业本身的物流费又分为材料费、人工费、公益费、维护费、一般经费、特别经费等。我们重点说明企业物流费的主要内容。任务四掌握物流成本核算基础知识 (三)按物流功能分类按物流功能的不同进行分类是为了考察物流费用是由哪种物流功能产生而进行的分类。按照物流功能分类,大体可以分为物品流通费、信息流通费和物流管理费三大类。任务四掌握物流成本核算基础知识 三、物流成本核算过程与步骤(一)分类计算物流成本分类计算物流成本是按支付形态不同分类,将物流成本从相关科目中抽出,并进行计算。1.材料费本期消耗量=期初结存+本期购进-期末结存 2.人工费3.公益费4.维护费5

12、.一般经费6.特别经费7.委托物流费8.其他企业支付的物流费任务四掌握物流成本核算基础知识 三、物流成本核算过程与步骤 (二)物流功能成本计算表的编制 根据物流成本的计算需要,将以上通过计算得出的数据资料编制成各物流功能的成本计算表,即按企业物流的运输费、保管费等每一种功能分别编制一张物流成本计算表。如果把所有的功能都作为成本计算对象,则要编制七张成本计算表。如果只计算其中某几项功能的费用,可根据实际需要填制。样题：131页任务四掌握物流成本核算基础知识 三、物流成本核算过程与步骤(三)汇总编制整个公司的物流成本计算表1.根据各物流功能成本计算表,汇总编制整个公司的物流成本计算表,物流成本计算

13、表(形态别、范围别)见表110。2.按物流功能、支付形态分类计算物流成本 3.求出按物流范围、功能分类的物流成本281.影响物流成本的基本因素有哪些影响物流成本的基本因素有哪些?2.物流成本的构成一般包括哪些方面物流成本的构成一般包括哪些方面?3.降低物流成本的途径有哪些降低物流成本的途径有哪些?4.物流成本的管理范围是什么物流成本的管理范围是什么?5.我国物流成本管理主要存在哪些问题我国物流成本管理主要存在哪些问题?6.什么是物流成本核算什么是物流成本核算?7.如何选取物流成本核算的对象如何选取物流成本核算的对象?8.物流成本核算所包括的内容有哪些物流成本核算所包括的内容有哪些?9.物流成本

14、核算包括哪些步骤物流成本核算包括哪些步骤?思考与练习思考与练习项目技能训练1.结合当地物流行业发展情况对物流企业进行实地调查,并从中选取一家生产型企业、一家专业物流企业、一家第三方物流企业作为样本企业,并建立档案为以后各章的内容展开做准备。项目技能训练 2.结合实地调查情况分析生产企业和物流企业成本管理思想、结合实地调查情况分析生产企业和物流企业成本管理思想、概念、会计处理及追求的目标之间的差异。概念、会计处理及追求的目标之间的差异。项目技能训练 3.作业成本核算体系综合项目技能训练。作业成本核算体系综合项目技能训练。作业成本法的实施是企业决策信息化的一部分作业成本法的实施是企业决策信息化的一

15、部分,本文提供了一个本文提供了一个在企业信息化环境下作业成本核算体系设计的案例。案例表明在企业信息化环境下作业成本核算体系设计的案例。案例表明,在作在作业成本法核算体系设计中业成本法核算体系设计中,作业数量可以很多作业数量可以很多,并且数据采集不是难点。并且数据采集不是难点。物流成本管理项目二物流成本预测与决策任务一 掌握物流成本预测的原理和方法任务二 掌握物流成本决策方法的应用 项目说明 物流成本预测与决策是物流管理成本核算的重要内容,是物流管理成本核算的核心,企业发展如何,能否在这竞争激烈的大潮中站稳脚跟,关键取决于物流成本的预测和决策水平如何。作为企业的决策者,必须对相关的预测数据进行合

16、理的比较,寻求最佳方案。1.物流成本预测的概念 物流成本预测就是运用统计学和预测科学的方法,根据历史的和现在的信息资料,通过分析,对未来物流成本水平及发展趋势进行预计和测算。2.物流成本决策的概念 物流成本管理是企业管理的重要组成部分,它是从管理体制到技术方法的角度来研究成本管理中出现的新课题,以促使成本管理水平的提高,物流成本决策正是在这种基础上形成并不断丰富发展的。知识知识目标目标能力能力目标目标 了解物流成本预测的概念、作用以及主要内容了解物流成本预测的概念、作用以及主要内容;掌握进行物流成本预测的基本原理和方法掌握进行物流成本预测的基本原理和方法;掌握物流成本预算常用的几种方法掌握物流

17、成本预算常用的几种方法;掌握物流成本决策的意义、主要内容和几种基本方法。掌握物流成本决策的意义、主要内容和几种基本方法。能够运用科学的方法对企业物流成本进行预测能够运用科学的方法对企业物流成本进行预测;能够运用科学的方法对企业物流成本进行决策。能够运用科学的方法对企业物流成本进行决策。如何做地方物流规划中的咨询预测 教材41页项目项目案例案例任务一掌握物流成本预测的原理和方法一、物流成本预测的作用 二、物流成本预测的内容 三、物流成本预测的种类四、物流成本预测的方法四、物流成本预测的方法任务一掌握物流成本预测的原理和方法 一、物流成本预测的作用(一)为物流成本决策提供依据(二)为确定目标成本奠

18、定基础(三)减少企业经营的盲目性,降低经营风险(四)是企业制定物流成本目标的依据(五)是企业扩大经营范围,满足市场需求的重要手段 任务一掌握物流成本预测的原理和方法 二、物流成本预测的内容 物流成本预测包括:库存成本的预测 运输成本的预测 配送成本的预测 包装成本的预测 装卸搬运成本的预测 流通加工成本的预测 物流信息成本的预测 任务一掌握物流成本预测的原理和方法 三、物流成本预测的种类 1.物流成本预测按对象的范围可分为宏观预测和微观预测。宏观预测和微观预测。2.物流成本预测按时间的长短可分为近期预测和远期预测近期预测和远期预测,也即短期预测和长期预测。3.物流成本预测按预测目的所用方法不同

19、可分为定性预测和定量预测定性预测和定量预测。定量预测法包括因果回归分析预测法、时间序列分析预测法等。任务一掌握物流成本预测的原理和方法 四、物流成本预测的方法(一)直观成本预测法 直观成本预测法又称判断分析法,它是由物流成本预测者通过对市场及其他有关方面的调查而掌握比较全面的资料后,凭借其工作经验和综合能力,预计未来物流成本的一种科学方法。常用的形式是访问、现场观测、召开座谈会等。这种方法的优点是成本预测费用投资少,成本预测所需的时间短;缺点是成本预测效果的客观性较差。任务一掌握物流成本预测的原理和方法 四、物流成本预测的方法(二)相关分析法相关分析法亦称因果分析法,就是通过对导致物流成本变化

20、的原因的分析,揭示原因与结果之间的内在联系,并据此预测物流成本未来发展变化趋势的一种方法。1.高低点法高低点法是以某一时期的最高业务量(高点)的物流成本与最低业务量(低点)的物流成本之差,除以最高业务量和最低业务量之差,求得单位变动物流成本,然后代入高点或低点的物流成本公式,据此求出物流成本中变动成本和固定成本数额,并建立物流成本模型的一种方法。任务一掌握物流成本预测的原理和方法 假设我们用y代表某一时期某项物流成本总额,用x代表物流业务量,用a代表物流成本中的固定成本总额,用b代表物流成本中的单位变动成本,物流总成本公式则可表示为:任务一掌握物流成本预测的原理和方法2.回归直线法 回归直线法

21、是根据过去一定期间的物流业务量和物流成本的历史资料,运用最小二乘法的原理,建立反映物流成本和物流业务量之间关系的回归直线方程,并据此确定物流成本中的固定成本和变动成本,进而建立物流成本模型的一种定量分析方法。任务二 掌握物流成本决策方法的应用一、物流成本决策的作用 二、物流成本决策的基本程序 三、物流成本决策的一般方法四、物流成本决策方法的应用例析任务二掌握物流成本决策方法的应用 一、物流成本决策的作用(一)企业自身性质的客观要求(二)企业提高经济效益的迫切需要(三)企业内外部环境条件变化的必然结果(四)现代化成本管理的重要特征 任务二掌握物流成本决策方法的应用 二、物流成本决策的基本程序 任

22、务二掌握物流成本决策方法的应用 三、物流成本决策的一般方法 物流成本决策的方法很多,最常用的有期望值决策法、量本利分析法、线性规划法、差量分析法等。(一)期望值决策法期望值决策法是在风险性决策以及不确定性决策中,通过计算最佳期望值进行决策的方法。任务二掌握物流成本决策方法的应用 (二)量本利分析法量本利分析法也称盈亏平衡分析法,它是根据产量、成本、利润三者之间关系,进行盈亏分析的一种数学方法。它是一种简便有效、使用范围较广的定量决策方法,它广泛应用于生产方案的选择、目标成本预测、利润预测、价格制定等决策问题上。任务二掌握物流成本决策方法的应用(三)线性规划法线性规划法具体包括两个方面:一是当计

23、划任务已定,如何统筹安排,精心筹划,用最少的资源来实现这个任务;二是当资源的数量已定,如何做到合理利用,合理配置,使得完成的任务最大。(四)差量分析法差量分析法是根据两个备选方案的“差量收入”与“差量成本”的比较所确定的“差量损益”来确定哪个方案最优的方法。任务二掌握物流成本决策方法的应用 四、物流成本决策方法的应用例析(一)期望值决策法在决策中的应用例1:假设青岛某超市要拟订4、5、6月份啤酒的进货计划,该超市进货成本为每瓶为1.50元,销售价格为2.00元,即当天能卖出去每瓶能获利0.5元,如果当天卖不出去,剩余一瓶就要亏损0.2元(由于管理费、资金占用费等因素的影响),现市场需求情况不清

24、楚,但有前两年同期的日销售资料,问怎样才能拟订日进货计划才使利润最大。解题步骤见例题任务二掌握物流成本决策方法的应用(二)量本利分析法在决策中的应用例2:假设青岛丰顺运输有限公司根据20142016年的历史资料相关数据分析,确定固定成本总额为300 000.00元,单位变动成本200.00元/千吨公里,税率为3%,下个月预计货物周转量6 000千吨公里,单位运价为260.00元/千吨公里,请对该公司进行运输业务的量本利分析。解题步骤见例题任务二掌握物流成本决策方法的应用(三)线性规划法在决策中的应用例3:假设青岛某物流配送中心向五个零售店配送货物,这五个零售店的位置可以用坐标(见表27)来表示

25、,配送中心向五个零售店配送的货物数量是不同的,物流配送中心的地点如何选择?任务二掌握物流成本决策方法的应用(四)差量分析法在决策中的应用例4:青岛开发区某物流企业为了扩大业务,拟建仓库,有建大、中、小三种方案可供选择,根据市场的预测,仓储业出现景气、一般、不景气的概率分别为0.3、0.4、0.3。三种方案的收益值有关数据见表28,请计算出每个方案的理想利润额,并进行比较分析,确定最优方案。家乐福中国及其运输决策成立于1959年的法国家乐福集团是大型超级市场概念的创始者,目前是欧洲第一、全球第二的跨国零售企业,也是全球国际化程度最高零售企业。家乐福于1995年进入中国市场,最早在北京和上海开设了

26、当时规模最大的大卖场。目前,家乐福在中国31个城市相继开设了86家商店,拥有员工4万多人。家乐福中国公司经营的商品95%来自本地,因此家乐福的供货很及时,这也是家乐福在中国经营很成功的原因之一。家乐福实行“店长责任制”,给各店长极大的权力,所以各个店并不受太多的制约,店长能灵活决定所管理的店内的货物来源和销售模式等。由于家乐福采用的是各生产商缴纳入场费,商品也主要由各零售商自己配送,家乐福中国总公司本身调配干涉力度不大,所以各分店能根据具体情况灵活决定货物配送情况,事实证明这样做目前很成功。家乐福中国在网络设计方面主要体现为运输网络分散度高,一般流通企业都是自己建立仓库及其配送中心,而家乐福的

27、供应商直送模式决定了它的大量仓库及配送中心事实上都是由供应商自己解决的,受家乐福集中配送的货物占极少数。这样的经营模式不但可以节省大量的建设仓库和管理费用,商品运送也较集中配送来说更方便,而且能及时供应商品或下架滞销商品,不仅对家乐福的销售,对供货商了解商品销售情况也是极有利的。在运输方式上,除了较少数需要进口或长途运送的货物使用集装箱挂车及大型货运卡车外,由于大量商品来自本地生产商,故较多采用送货车。这些送货车中有一部分是家乐福租的车,而绝大部分则是供应商自己长期为家乐福各店送货的车,家乐福自身需要车的数量不多,所以它并没有自己的运输车队,也省去了大量的运输费用,从另一方面提高了效益。在配送

28、方面,在供应商直送的模式下,商品来自多条线路,而无论各供应商还是家乐福自己的车辆都采用了“轻重配载”的策略,有效利用了车辆的各级空间,使单位货物的运输成本得以降低,进而在价格上取得主动地位。而先进的信息管理系统也能让供应商在最短时间内掌握货架上其供销售的各种商品的货物数量以及每天的销售情况,补货和退货因此而变得方便,也能让供应商与家乐福之间相互信任,建立了长期的合作关系。任务案例思考题1.家乐福占领中国这个13亿人口的大国,还有丰富的生活及消费资料资源,给家乐福产生了巨大的经济效益,可以说决策是英明之举,但是如果“开源”与“节流”控制得不当,也不会产生如此好的经济效益,那么家乐福在中国市场靠的

29、是什么来获取利润?2.家乐福实行“店长责任制”,给各店长极大的权力,所以各个店并不受太多的制约,店长能灵活决定所管理的店内的货物来源和销售模式等,从而调动了“店长”的积极性,这个决策体现了什么?3.家乐福中国在网络设计方面主要体现为运输网络分散度高,大多使用本地商品,且和客户长期合作,除了较少数需要进口或长途运送的货物使用集装箱挂车及大型货运卡车外,大多是客户亲自上门送货,省去了大量的运输费用,使进货成本降低,在价格上有了很大的主动权,你认为该企业还能有更好的办法吗?591.什么是物流成本预测什么是物流成本预测?它在物流成本管理中所起的作用有哪些它在物流成本管理中所起的作用有哪些?2.物流成本

30、的预测最常用的方法有哪几种物流成本的预测最常用的方法有哪几种?这些方法的适用条件有哪些这些方法的适用条件有哪些?3.什么是目标成本什么是目标成本?什么是机会成本什么是机会成本?它们在成本决策中起到哪些参考作用它们在成本决策中起到哪些参考作用?4.物流成本决策主要有哪几种分析法物流成本决策主要有哪几种分析法?举例说明各种方法的适用条件。举例说明各种方法的适用条件。思考与练习思考与练习项目技能训练 1.结合本章的学习结合本章的学习,重点掌握企业的预测与决策的内容和方法重点掌握企业的预测与决策的内容和方法,并且要充分认识到企业的预测与决策是物流成本核算的中心并且要充分认识到企业的预测与决策是物流成本

31、核算的中心,到企业调研时到企业调研时,参考所学的知识。参考所学的知识。物流成本管理项目三 物流成本预算与控制任务一 了解物流预算体系任务二 掌握物流成本预算的方法任务三 掌握物流成本的控制方法项目说明物流成本预算的目的是进行物流成本控制,物流成本控制包括事前控制、事中控制和事后控制。采用物流成本预算使物流成本控制在企业物流成本管理过程中可以发挥巨大的作用,对提高企业物流活动的竞争力至关重要。1.物流成本预算的含义物流预算就是所有以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时间内全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。任何一个企业,不论规模大小,其所拥有的物流资源(物流人员、物流设备和工具

32、、物流资金)是有一定限度的。对于企业的物流部门来说,其所追求的目标是如何使用有限的物流资源实现尽可能大的目标。为此,企业在进行物流活动时就必须做好物流预算工作。2.物流成本控制的概念物流成本控制就是物流过程中,对物流成本形成的各种因素,按照事先拟定的标准严格加以监督,发现偏差就及时采取措施加以纠正,从而使物流过程中的各项资源的消耗和费用开支限制在标准规定的范围之内。物流成本控制,可以分为广义的物流成本控制和狭义的物流成本控制。广义的物流成本控制,是指控制贯穿于物流活动的各个阶段,具体来说,包括事前控制、事中控制和事后控制;狭义的物流成本控制,仅指事中控制。知识知识目标目标能力能力目标目标 了解

33、我国物流成本预算的概念了解我国物流成本预算的概念;了解物流成本预算体系了解物流成本预算体系;掌握物流成本预算步骤掌握物流成本预算步骤;掌握物流成本预算方法掌握物流成本预算方法;掌握物流成本控制的方法。掌握物流成本控制的方法。能够运用正确的方法进行物流成本控制能够运用正确的方法进行物流成本控制;能执行物流成本预算并监控、分析、评估预算能执行物流成本预算并监控、分析、评估预算 执行效果。执行效果。京东:“黑科技时代”降本增效 书59页 问题 1.京东采取了什么方式降低物流成本?2.京东未来的无人仓项目和无人机项目是如何降低成本的?项目项目案例案例任务一了解物流预算体系一、物流预算体系二、物流成本预

34、算编制的组织工作 三、物流成本预算的编制形式四、物流成本预算的程序及分类四、物流成本预算的程序及分类任务一了解物流预算体系 一、物流预算体系 在我国企业的预算体系中还没有物流预算的位置,但是物流预算是存在的,只不过没有以“物流预算”的名义存在于企业预算体系之中,而是被分解为若干部分分别从属于销售预算、生产预算、采购预算、资金预算、设备预算、人员预算之中。任务一了解物流预算体系如果物流部门实行独立核算,则还可编制物流收益预算。这样,将所有物流预算汇集到一起便构成了一个完整的物流预算体系。物流预算体系任务一了解物流预算体系 二、物流成本预算编制的组织工作 编制物流成本预算是物流成本预算管理的首要内

35、容,是实施物流成本预算控制的基础,同时也是一项综合性很强的复杂工作。因此,物流成本预算的编制需要最高管理部门的支持和物流组织内各部门的通力合作,在实际中往往要专门成立一个预算委员会,其成员由总经理、财务副总经理和各职能部门的负责人组成。预算委员会的主要职责是:提出企业一定时期的总体经营目标,指导各部门形成自己的工作目标;审查协调各部门编制的预算,经过综合平衡确立组织的预算体系;监督检查预算的执行情况,分析评价预算执行的结果,并提出改进意见。任务一了解物流预算体系 三、物流成本预算的编制形式第一,按物流成本的形态编制的物流成本预算,包括物流人员工资、物流设备折旧费、低值易耗品费用、维护及修缮费以

36、及各种其他费用的预算。第二,按物流成本的功能编制的物流成本预算,包括包装成本项算、运输成本预算和库存成本预算等。第三,按物流成本的发生对象编制的物流成本预算,该预算通常是按不同商品、不同地区或不同用户编制的。任务一了解物流预算体系 四、物流成本预算的程序及分类以取得运作计划目标所需的资源为目的,预算程序的起步,通常由作出申请的经理提出,然后由一线管理人员细化将要完成的工作,进而得到计划所需资金。所谓业务类别是指为一项特定活动而作的预算分配,例如,一项运输预算可能包括包裹、拼车货和整车货。任务二掌握物流成本预算的方法一、物流成本预算的作用二、物流成本预算的编制方法 任务二掌握物流成本预算的方法

37、一、物流成本预算的作用物流成本预算包括预算编制和预算控制两项职能。作为计划本身与计划实施、控制的中间环节,物流成本预算具有重要作用。(一)物流成本预算可以使计划目标更明确、更具体(二)物流成本预算可以协调企业的物流活动(四)物流成本预算是评价物流工作业绩的依据(三)物流成本预算是控制日常物流活动的标准 任务二掌握物流成本预算的方法 二、物流成本预算的编制方法预算与控制密不可分。物流预算编制既是一个计划过程,同时也是一个确定控制标准的过程。而物流预算的执行过程也就是根据预算对实际物流经营过程进行控制的过程,即预算控制。物流预算编制的具体方法和技巧是否恰当是物流预算控制能否成功的一个重要因素。任务

38、二掌握物流成本预算的方法(一)弹性预算所谓弹性预算,是指在编制费用预算时,预先估计到计划期内业务量可能发生的变化,编制出一套能适应多种业务量的费用预算,以便能反映在各种业务量的情况下所编制的种预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化,本身具有弹性,因此被称为弹性预算。由于物流成本费用中均包含变动费用和固定费用两部分,因此在编制弹性预算时,应首先将有关预算中的全部成本费用分为固定和变动两部分。任务二掌握物流成本预算的方法假定青岛某运输公司物流商品周转量发生变化,周转量在2 000、3 000、4 000、5 000、6 000几个档次间变化,来分析弹性预算的应用,变动费用每件为4元,具体见表31

39、。从上表可以看出从上表可以看出,在编制预算时在编制预算时,应尽量增加业务周转量应尽量增加业务周转量,降低单位成本。降低单位成本。任务二掌握物流成本预算的方法(二)零基预算1.零基预算零基预算,也称为“以零为基础编制计划和预算”。不同于传统的预算编制方法,零基预算对于任何一项预算支出,不是以过去或现有费用水平为基础,而是一切都以零为起点,从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。所以,这种预算编制方法更切合实际情况,从而使预算充分发挥其控制实际支出的作用。2.零基预算的编制步骤与方法(1)提出物流预算目标。(2)进行成本效益分析。(3)分配资金,落实预算。3.零基预算的应用任务二掌握物流成本预算的

40、方法 (三)滚动预算由于滚动预算的预算期不是固定的,而是连续不断的,故又被称为永续预算。这种预算方法符合企业持续经营的一般假设,使预算具有连续性和完整性,帮助管理者通过动态的预算过程对企业未来较长一段时间的物流经营活动作出详细而全面的分析。任务三掌握物流成本的控制方法一、物流成本控制的作用二、物流成本控制的方式 三、物流标准成本及其管理三、物流标准成本及其管理四、物流目标成本及其管理五、物流责任成本及其管理任务三掌握物流成本的控制方法 一、物流成本控制的作用物流成本控制在企业物流成本管理过程中可以发挥巨大的作用,对提高企业物流活动的竞争力至关重要,主要表现在以下几方面。(一)激发职工对物流成本

41、控制的责任感(三)节约资金并合理利用资金(二)加强企业管理部门对物流各部门的业绩考核监督任务三掌握物流成本的控制方法 二、物流成本控制的方式(一)制定物流成本标准物流成本标准是物流成本控制的准绳,物流成本标准首先包括物流成本预算中规定的各项指标。确定这些标准的方法有以下三种。(1)计划指标分解法。(2)预算法。(3)定额法。(二)监督物流成本的形成(三)及时纠正偏差任务三掌握物流成本的控制方法 三、物流标准成本及其管理(一)物流标准成本的制定1.物流直接材料标准成本的制定物流直接材料标准成本由物流直接材料价格标准和物流直接材料用量标准确定。计算公式如下:物流直接材料标准成本=价格标准用量标准2

42、.物流直接人工标准成本的制定物流直接人工标准成本由物流工资率标准和物流人工用量标准确定。计算公式如下:物流直接人工标准成本=标准工资率工时标准3.物流服务费用材料成本的制定物流服务费用标准成本分为变动物流服务费用材料成本和固定物流服务费用材料成本。任务三掌握物流成本的控制方法(二)物流成本差异的计算与分析所谓物流成本差异,是指企业物流的实际成本与标准成本之差。当两者之差为负数时,称为有利差异;当两者之差为正数时,称为不利差异。物流标准成本由物流直接材料、物流直接人工和物流服务费用三部分组成,物流成本差异也相应地分为物流直接材料成本差异、物流直接人工成本差异和物流服务费用差异三部分。计算差异的通

43、用模型为:a=实际价格实际用量b=实际用量c=标准价格标准用量以上:a-b=价格差异;b-c=用量差异;a-c=总差异。任务三掌握物流成本的控制方法1.物流直接材料成本差异分析物流直接材料成本差异由物流直接材料价格差异和物流直接材料用量差异组成。可用公式表示为:物流直接材料成本差异=物流直接材料实际成本物流直接材料标准成本物流直接材料用量差异=(材料实际用量-材料标准用量)材料标准价格物流直接材料价格差异=(材料实际价格-材料标准价格)材料实际用量多种原因可能造成物流直接材料用量差异,如采用了新的包装技术但用料标准未随之改变、操作工人技术不过关、责任心差等,这类差异的责任一般应由操作部门承担。

44、导致价格差异的原因也很多,如没有按经济批量进行采购、采购时舍近求远等,这类差异的责任一般在采购部门。任务三掌握物流成本的控制方法2.物流直接人工成本差异分析物流直接人工成本差异由物流直接人工效率差异和物流直接人工工资率差异组成。可用公式表示为:物流直接人工成本差异=物流直接人工实际成本-物流直接人工标准成本物流直接人工效率差异=(实际人工工时-标准人工工时)标准工资率物流直接人工工资率差异=(实际工资率-标准工资率)实际人工工时物流直接人工效率差异的形成原因是多方面的,如用人不当、作业工人经验不足、路况差异额外运输时间、物流机械设备陈旧、低效等,这类差异的主要责任在操作部门。导致工资率差异的原

45、因有工资制度的变动、临时工的变动等,劳动人事部门一般应对这类差异负责。任务三掌握物流成本的控制方法3.物流服务费用成本差异分析物流服务费用成本差异分为变动物流服务费用成本差异和固定物流服务费用成本差异。(1)变动物流服务费用成本差异分析。(2)固定物流服务费用成本差异分析。斯美特公司物流成本控制的经验斯美特作为制面行业的“老字号”,已安然走过了漫长的岁月。如今,其独特而先进的物流成本控制方法又使她焕发了新的活力,为实现其快速健康发展提供了保证。一、投资阶段的物流成本控制二、产品设计阶段的物流成本控制三、供应阶段的成本控制四、生产时的物流成本控制五、销售物流阶段的成本控制 斯美特公司物流成本控制

46、的经验 问题1.投资阶段的物流成本控制包括哪些内容?2.产品设计阶段的物流成本控制包括哪些内容?3.产品供应阶段的物流成本应如何加强成本控制?4.产品生产阶段应从哪些方面降低生产成本?5.产品销售阶段应注意哪些问题,使物流成本降到最低?任务三掌握物流成本的控制方法 四、物流目标成本及其管理(一)目标成本法的含义目标成本法在物流成本控制中可以发挥巨大的作用,目标成本法是为了更有效地实现物流成本控制的目标,使客户需求得到最大程度的满足,从战略的高度来分析,与战略目标相结合,使成本控制与企业经营管理全过程的资源消耗和资源配置协调起来而产生的成本控制方法。(二)目标成本法的形式企业物流的方式不同,选择

47、的目标不同,选择的物流目标成本控制方法也不一样。一般来说,目标成本法主要有三种形式,即基于价格的目标成本法、基于价值的目标成本法和基于作业成本管理的目标成本法。1.基于价格的目标成本法2.基于价值的目标成本法3.基于作业成本管理的目标成本法任务三掌握物流成本的控制方法(三)物流目标成本的制定程序物流目标成本的制定程序会因企业物流活动内容的不同而不同,但大体上可以分为五个阶段,即物流目标成本的初步确定、物流目标成本可行性分析、物流目标成本分解、实现物流目标成本、物流目标成本的追踪考核与修订。1.物流目标成本的初步确定2.物流目标成本可行性分析3.物流目标成本分解4.实现目标成本5.物流目标成本的

48、追踪考核与修订任务三掌握物流成本的控制方法(四)物流目标成本控制价值工程物流目标成本确定后,企业就需组织物流、技术、采购、生产、销售以及会计等方面人员重新设计物流过程与分销物流服务方式,想方设法来实现目标成本,其中价值工程是评价设计方案的一种系统性、基础性的方法。1.价值工程的含义价值工程是以功能分析为中心,使物流的各项作业达到适当的价值,即用最低的成本来实现和创造物流服务应具备的必要功能的一项有组织的活动。它有以下三个方面的含义。(1)价值工程是以最低的成本去实现某项物流作业活动的必要功能,使物流作业达到最佳价值。(2)价值工程的核心问题是对物流服务活动进行功能分析。(3)价值工程作为一整套

49、的科学方法,是一项运用集体智慧的有组织的活动。任务三掌握物流成本的控制方法2.价值工程的程序价值工程活动就是一个发现问题和解决问题的过程,它所研究的问题包括:价值工程的对象是什么、它的用途是什么、其成本是什么、其价值是多少、有无实现同样功能的其他方法、新方案的成本是什么。开展价值工程包括如下几个阶段。(1)正确选择对象。(2)根据对象的性质、范围和要求,收集可靠的信息。(3)进行功能、成本和价值分析。(4)确定最优方案。(5)求出目标成本。任务三掌握物流成本的控制方法 五、物流责任成本及其管理(一)物流责任成本的含义物流责任成本是以责任单位为对象归集物流成本耗费,归集原则是谁负责谁承担。在计算

50、考核物流责任成本时,必须把它按其可控性分为“可控成本”和“不可控成本”两类。凡是责任单位能控制的各种耗费为“可控成本”,凡是责任单位不能控制的耗费为“不可控成本”。可控成本通常符合以下三个条件。(1)责任单位有办法知道将发生什么性质的耗费;(2)责任单位有办法计量它的耗费;(3)责任单位有办法控制并调节它的耗费。凡不符合上述三个条件的,即为不可控成本。属于某责任单位的各项可控成本之和,即构成该单位的责任成本。任务三掌握物流成本的控制方法(二)物流责任成本的管理1.合理划分物流责任中心2.确定物流责任目标3.建立物流责任计算系统4.建立内部协调制度6.考评物流工作业绩5.定期编制物流业绩报告96