财经法规与会计职业道德总复习(课件)-.ppt

1、引言2-1 2022-9-123自学阶段自学阶段-15天左右、天左右、1、订计划、订计划目标、充实目标、充实2、模拟练习、模拟练习-保持训练、提高速度保持训练、提高速度3、梳理知识网络结构：从薄到厚，从厚到、梳理知识网络结构：从薄到厚，从厚到薄薄4、该记忆的要强化记忆，比如相关的数字、该记忆的要强化记忆，比如相关的数字5、注意调节好生物钟，临考前的最后几天、注意调节好生物钟，临考前的最后几天要调整好作息时间，使得上午和下午要调整好作息时间，使得上午和下午考试的那个时间段的状态、精力最好，考试的那个时间段的状态、精力最好，模拟考试当作实战一样（上午或下午、模拟考试当作实战一样（上午或下午、长度、

2、题型、题量）把模拟当成真正长度、题型、题量）把模拟当成真正的考试，把考试当成是模拟的考试，把考试当成是模拟2022-9-124考试期间考试期间1、信心：必胜的自信心，暗示自己一定能、信心：必胜的自信心，暗示自己一定能成功：成功：“我难人难我不畏难我难人难我不畏难”，怯场灵，怯场灵感就无法上来。感就无法上来。2、决心：决不轻言放弃，不松懈斗志决心、决心：决不轻言放弃，不松懈斗志决心3、细心：认真做好每个题目，、细心：认真做好每个题目，“我易人易我易人易我不大意我不大意”引言3-0理解记忆理解记忆引言3-1 引言3-22022-9-128 第1章第1节学习思路：学习思路：什么是什么是会计法律制度会

3、计法律制度？（概念理解）？（概念理解）它由哪它由哪四个层次四个层次构成？（个层次）构成？（个层次）2022-9-1210一、会计法律制度概述一、会计法律制度概述（一）（一）会计会计(概念概念)；会计关系；会计关系(2种种)(二）会计的基本职能二）会计的基本职能(2职能职能)（三）会计基本环节：确认、计量、记（三）会计基本环节：确认、计量、记录、报告录、报告 （四）财务报告使用者：（四）财务报告使用者：2022-9-1211 会计法律制度的构成会计法律制度的构成会计法律会计法律会计会计 法规法规国家统一国家统一会计制度会计制度人大人大国务院国务院财政部财政部地方性法规地方性法规地方人大地方人大等

4、等会计规范会计规范性文件性文件会计规章会计规章注意代表注意代表性的内容性的内容及其法律及其法律效率效率2022-9-1212会计法的含义、产生及发展、会计法的含义、产生及发展、适应范围适应范围1993年年1999年年1985年年制定修改修订2022-9-1213基本准则的核心内容（新增）基本准则的核心内容（新增）会计目标会计目标基本假设基本假设会计基础会计基础会计信息质量要求会计信息质量要求会计要素会计要素财务报告财务报告2022-9-1214小企业会计制度的执行要求小企业会计制度的执行要求P10112022-9-1215 会计法会计法 企业财务报告条例企业财务报告条例小企业会小企业会计制度计

5、制度企业会计企业会计制度制度基本准则基本准则 企业会计制度企业会计制度金融企业金融企业会计制度会计制度准则指南准则指南具体准则具体准则 企业会计准则企业会计准则第1章第2节学习思路：学习思路：会计工作管理体制主要包括哪四类管理？会计工作管理体制主要包括哪四类管理？各类管理的要点？各类管理的要点？2022-9-1217原则：统一领导、分级管理，原则：统一领导、分级管理，财政为主财政为主-、其他配合、其他配合-统统一会计制度、具体办法、一会计制度、具体办法、工作工作第一责任人，第一责任人，不是不是具体的管理人员具体的管理人员具体的会计责任具体的会计责任第1章第2节学习思路：学习思路：基本准则：假设

6、、基础、质量要求基本准则：假设、基础、质量要求 基本要求：十项要求基本要求：十项要求-重点重点2022-9-1219 一、会计目标、基本假设、会计基础一、会计目标、基本假设、会计基础（一）财务报告的目标（一）财务报告的目标决策有用性：决策有用性：向财务报告使用者提供有用的信息向财务报告使用者提供有用的信息受托责任的履行情况：受托责任的履行情况：反映管理层受托责任的履行情况反映管理层受托责任的履行情况2022-9-1220（二）（二）会计假设会计假设会会 计计 主主 体体持持 续续 经经 营营会会 计计 分分 期期货货 币币 计计 量量2022-9-1221（三）会（三）会 计计 基基 础础20

7、22-9-1222客观性客观性可靠性可靠性及时性及时性实质重于形式实质重于形式相关性相关性可比性可比性谨慎性谨慎性重要性重要性明晰性明晰性可理解性可理解性二、二、会计信息质量要求会计信息质量要求2022-9-1223三、会计核算的一般要求三、会计核算的一般要求（一）依法建账（一）依法建账 1、依法建账：依什么法、建什么账（、依法建账：依什么法、建什么账（2、建账的意义：正面、反面、建账的意义：正面、反面 3、存在的问题：、存在的问题：4、核对：、核对：5、个体工商户的建账要求、个体工商户的建账要求 （1）需要建账的个体工商户（着重注意工业的条件、要）需要建账的个体工商户（着重注意工业的条件、要

8、求）求）（2）建立简易账的个体工商户）建立简易账的个体工商户P30（3）不需要建账的个体工商户）不需要建账的个体工商户2022-9-1224 账账 簿簿实物实物款项款项凭证凭证报表报表 账账 簿簿2022-9-1225（二）会计核算（二）会计核算依据依据的基本要求的基本要求会计核算必须以实际发生的经济业务事会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，这是会计核算的重要前提、项为依据，这是会计核算的重要前提、基础，是保证会计资料质量的关键。基础，是保证会计资料质量的关键。以虚假的经济业务事项或资料进行会计以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为核算，是一种严重的违法行为 20

9、22-9-1226（三）对会计资料的基本要求（三）对会计资料的基本要求不得不得伪造伪造会计资料会计资料不得不得变造变造会计资料会计资料不得提供虚假的财不得提供虚假的财务报告务报告什么是会计资料什么是会计资料2022-9-1227（四）正确采用会计处理方法四）正确采用会计处理方法收入确认收入确认所得税的核算所得税的核算存货计价存货计价坏账损失的核算坏账损失的核算固定资产折旧固定资产折旧合并报表的编制合并报表的编制外币折算方法外币折算方法 不得随意变更不得随意变更会计政策会计政策2022-9-1228（五）正确使用会计记录文字（五）正确使用会计记录文字必用文字：中文（强制性）必用文字：中文（强制性

10、）选用文字：民族文字、外国文字（备选选用文字：民族文字、外国文字（备选性）性）2022-9-1229（六）使用电子计算机进行核算必（六）使用电子计算机进行核算必须符合法律规定须符合法律规定使用的会计软件必须使用的会计软件必须合规合规（客观条件）（客观条件）生成的会计资料必须生成的会计资料必须合规合规（主观生成）（主观生成）2022-9-1230四、会计核算的内容四、会计核算的内容经济业务事项经济业务事项经济事项经济事项经济业务（交易）经济业务（交易）2022-9-1231 （一）款项和有价证券一）款项和有价证券 （二）财物的收发、增减和使用（二）财物的收发、增减和使用 （三）债权债务的发生和结

11、算（三）债权债务的发生和结算 （四）资本、基金的增减（四）资本、基金的增减（五）收入、支出（企业和预算）、费用（狭（五）收入、支出（企业和预算）、费用（狭义）、成本的计算义）、成本的计算 （六）财务成果的计算和处理（六）财务成果的计算和处理（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项的事项2022-9-1232四、会计年度与记账本位币四、会计年度与记账本位币 （一）会计年度（一）会计年度：公历历年制：公历历年制 年报：公历年报：公历1月月1日至日至12月月31日日报表报表 中期报：月、季、半年中期报：月、季、半年2022-9-1233（二）记账本位币（

12、二）记账本位币一般：人民币一般：人民币特殊：某种外币特殊：某种外币 注意：注意：1、判断标准：业务收支的主流货币、判断标准：业务收支的主流货币 2、编报：财务报告统一用人民币编、编报：财务报告统一用人民币编制制 3、有别于记账文字、有别于记账文字会计资料概述经济经济业务业务事项事项2022-9-1235六六、填制和审核会计凭证、填制和审核会计凭证（一）（一）原始凭证原始凭证 1、定义、种类：、定义、种类：（1）原始凭证按来源分）原始凭证按来源分（2）按填制方法手续和内容分）按填制方法手续和内容分（3）按格式不同分：专用）按格式不同分：专用（联系发票）（联系发票）于通用于通用原始凭证2-1-1原

13、始凭证2-1-22022-9-1238原始凭证12022-9-12404、原始凭证错误的更正、原始凭证错误的更正 （1）内容不得涂改）内容不得涂改 （2）内容有错误）内容有错误-开具单位重开或更正开具单位重开或更正 （3）金额错误）金额错误-不得更正应重开不得更正应重开 （4）开具单位应正确开具、更正、重开）开具单位应正确开具、更正、重开原始凭证原始凭证原始凭证2-3记账凭证1记账凭证22022-9-12443、基本要求、基本要求（1）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用分数编号法应用分数编号法 (2)必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭必须以审核无

14、误的原始凭证为依据，原始凭证可以是各种不同类型的证可以是各种不同类型的（3）必须附原始凭证及注明张数）必须附原始凭证及注明张数（结帐、更正（结帐、更正错账除外）错账除外）（4）原始凭证分割单的开具及内容）原始凭证分割单的开具及内容（分割单必（分割单必须具备原始凭证的基本内容）须具备原始凭证的基本内容）(5)发生错误应当重开发生错误应当重开（6）空行应划线注销）空行应划线注销记账凭证32022-9-1246七、登记账簿七、登记账簿（一）设置账簿的要求（一）设置账簿的要求会计账簿3会计账簿4-1会计账簿4-2会计账簿4-32022-9-1251八、编制财务会计报告八、编制财务会计报告（一）概念及构

15、成（一）概念及构成 财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。量的文件。会计报表会计报表 内容内容 报表附注报表附注 注意：注意：（一）（一）月度、季度只包括资月度、季度只包括资表、利表、利表表（二）附表与附注、企业与单位报表的比较（二）附表与附注、企业与单位报表的比较财务状况说明书财务状况说明书2022-9-1252(二二)编制会计报表的基本要求编制会计报表的基本要求 1、编报期：、编报期：年报、中报（月、季、半年）年报、中报（月、季、半年）2、资料

16、真实、编法合规、资料真实、编法合规 3、合理地确认和计量、合理地确认和计量 4、按时结账、按时结账-不得提前或推迟不得提前或推迟 5、全面财产清查、全面财产清查 6、核对与检查、核对与检查 7、格式与内容的要求：内容完整、数字真、格式与内容的要求：内容完整、数字真实、计算准确、不漏报或任意取舍实、计算准确、不漏报或任意取舍 8、报表的勾稽关系、比较报表、报表的勾稽关系、比较报表2022-9-1253（三）企业财务报告的对外提供（三）企业财务报告的对外提供 1、真实、完整、真实、完整 2、及时、及时 3、装订及、装订及签章：签章：4、向投资者提供信息、向投资者提供信息 5、向职工提供信息、向职工

17、提供信息（国有）（国有）6、向各方提供的信息要讲究统一性、向各方提供的信息要讲究统一性 7、附送查账报告、附送查账报告财产清查2022-9-1255十、会计档案管理十、会计档案管理（一）内容：（一）内容：凭证、账簿、报告、其他凭证、账簿、报告、其他【注意】联系【注意】联系“会计资料会计资料”概念概念 会计档案就是整理归档后的会计资料会计档案就是整理归档后的会计资料（二）归档和移交：（二）归档和移交：1、归档：会计部门、归档：会计部门 2、管理：本年及下一年、管理：本年及下一年-会计部门会计部门 随后随后-档案部门或会计部门档案部门或会计部门 出纳员不得兼管会计档案管理出纳员不得兼管会计档案管理

18、P60 3、移交手续：移交清册、移交手续：移交清册 4、借阅手续：不得借出、借阅手续：不得借出、不得拆散、涂画、抽换，注意查阅手续不得拆散、涂画、抽换，注意查阅手续P602022-9-1256（三）保管期限三）保管期限 1、种类：定期、永久（、种类：定期、永久（2、期限：、期限：3年、年、5年、年、10年、年、15年、年、25年年 3、起算日：会计年度终了的第一天、起算日：会计年度终了的第一天）2022-9-1257（四）会计档案的销毁（四）会计档案的销毁 1、编制会计档案销毁清册、编制会计档案销毁清册（单位负责人必须签字）（单位负责人必须签字）2、专人负责监销、专人负责监销（注重监销人员的选

19、派（注重监销人员的选派,不同单位情况各不相同）不同单位情况各不相同）3、不得销毁的会计档案：未了结的债权债、不得销毁的会计档案：未了结的债权债务、在用的固定资产等有关凭证。务、在用的固定资产等有关凭证。特殊情况：正在建设期间的建设单位档案特殊情况：正在建设期间的建设单位档案2022-9-1258第四节第四节 会计监督会计监督内部监督内部监督社会监督社会监督政府监督政府监督2022-9-1259引言22022-9-1261一、单位内部会计监督 （一）概念（一）概念 （二）监督主体和对象（二）监督主体和对象 2022-9-1262（三）基本要求（三）基本要求 1、会计人员职权明确、相互分离、相互制

20、约、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（2、重大经济事项决策和执行程序、重大经济事项决策和执行程序(3、财产清查的范围、期限和组织程序、财产清查的范围、期限和组织程序（4、内部审计的方法和程序、内部审计的方法和程序 内部稽核内审、出纳内部稽核内审、出纳人员不得人员不得为什么把出纳不得兼任为什么把出纳不得兼任的的“账目登记账目登记”工作局限在工作局限在“收收入、支出、费用；债权、债务入、支出、费用；债权、债务”的账目的账目？出纳可以？出纳可以“登记账目登记账目”吗？吗？2022-9-1263（四）内部会计控制（四）内部会计控制 1、基本原则、基本原则（1）合法性、针对性（合法合情）合法性、针对

21、性（合法合情）（2）广泛的约束性）广泛的约束性(对人对人)（3）全面性、系统性）全面性、系统性(对事对事)（4）内部牵制（）内部牵制（内会控1-5&62022-9-12652、内容、内容（1）货币资金）货币资金（2）实物资产）实物资产（3）对外投资）对外投资（4）工程项目）工程项目（5）采购与付款）采购与付款（6）筹资）筹资（7）销售与收款）销售与收款（8）成本费用）成本费用（9）担保）担保2022-9-12663、方法、方法（1）不相容职务相互分离）不相容职务相互分离（2）授权批准控制：）授权批准控制：（3）会计系统控制）会计系统控制 2022-9-1267 （4）预算控制）预算控制 （5）

22、财产保全控制：）财产保全控制：主要措施：接近控制、定期盘主要措施：接近控制、定期盘点点 （6）风险控制）风险控制事事前：预警、前：预警、事事中：识别、评估、中：识别、评估、事事后：分析、报告后：分析、报告 （7）内部报告控制：）内部报告控制：（8）电子信息技术控制）电子信息技术控制2022-9-1268（五）会计机构和会计人员在单（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权位内部会计监督中的职权 1、对违规的会计事项有权、对违规的会计事项有权拒绝办理拒绝办理或或予以纠予以纠正正-有必要、有条件有必要、有条件 2、对会计资料和财产物资实施监督、对会计资料和财产物资实施监督（1）完善财产物资

23、的盘点制度）完善财产物资的盘点制度（2）账实不符的原因及其处理）账实不符的原因及其处理（3）违法违纪行为的检举）违法违纪行为的检举-保密保密2022-9-1269二、政府监督二、政府监督（一）定义（一）定义 ：监督检查及行政处罚监督检查及行政处罚（对单位及个人）（对单位及个人）普遍性的监督普遍性的监督 审计机关审计机关-国有单位国有单位 范围性的监督范围性的监督 税务机关税务机关-纳税人纳税人 银行银行.（二）主体（二）主体2022-9-1270(三三)财政部门实施会计监督的范围财政部门实施会计监督的范围1、依法建账依法建账2、会计资料会计资料的真实性、完整性的真实性、完整性3、会计核算会计核

24、算的合法性的合法性4、会计人员会计人员的管理的管理(四四)“财政财政查询权查询权”：财政部门对社会监督的再监督财政部门对社会监督的再监督 三、社会监督三、社会监督（一）定义（一）定义1.1.主体：主体：注册会计师注册会计师及及会计师事务所会计师事务所2.2.行为：审计、鉴证行为：审计、鉴证3.“3.“被审单位被审单位”的义务的义务 A.A.如实提供如实提供：会计资料、有关情况会计资料、有关情况 B.B.不得干预不得干预：任何单位和个人任何单位和个人(包括委托单位和包括委托单位和财政等监管部门财政等监管部门)，不得以任何方式，要求或示意，不得以任何方式，要求或示意CPACPA及及AFAF出具不实

25、或不当的审计报告出具不实或不当的审计报告4.4.其他形式：公众的检举、媒体的监督等其他形式：公众的检举、媒体的监督等（二）范围（二）范围 P81P81 会计责任会计责任审计责任审计责任委托人委托人受托人受托人(会计师事务所会计师事务所)(公司公司)（三）会计责任与审计责任（三）会计责任与审计责任2022-9-12731、会计责任：单位内部的会计责任、会计责任：单位内部的会计责任 保证本单位的会计资料、内部控制的合规保证本单位的会计资料、内部控制的合规性，如实地提供会计资料，不得干预注册性，如实地提供会计资料，不得干预注册会计师的独立审计。会计师的独立审计。2、审计责任：注册会计师的审计责任、审

26、计责任：注册会计师的审计责任独立实施审计、获取充分的证据、提供合独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告，客观公正地进行再监督法的报告，客观公正地进行再监督（四）对违法违纪行为的检举（四）对违法违纪行为的检举（五（五)对会计人员合法权益的法律救济对会计人员合法权益的法律救济2022-9-1274第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员 一、会计机构的设置一、会计机构的设置 必须考虑的因素必须考虑的因素 A、规模的大小 B、经济业务和财务收支的繁简 C、经营管理的要求（是否配备专职会计人员）2022-9-1275 Y N Y N会计机构会计机构单独设置单独设置会计机构会计机构在其他

27、机构中在其他机构中设置会计设置会计 人员人员代理记账代理记账规模大业务规模大业务多须配会计多须配会计规模不大业务规模不大业务不多须配会计不多须配会计2022-9-1276二、二、代理记账代理记账 （一）代理记账的定义及条件（一）代理记账的定义及条件 条件：条件：从业人员：三名以上从业人员：三名以上 负责人：会计师以上负责人：会计师以上 场所：固定场所：固定 规范与制度：健全规范与制度：健全委托人委托人代理机构代理机构2022-9-1277（三）委托代理记账的委托人义（三）委托代理记账的委托人义务务 取得或填制原始凭证取得或填制原始凭证 负责货币资金业务负责货币资金业务 及时提供原始凭证及时提供

28、原始凭证 及时更正、补充退回的原始凭证及时更正、补充退回的原始凭证 原始凭证及出纳业务还是委托入负责原始凭证及出纳业务还是委托入负责2022-9-1278三、会计机构负责人的任职资三、会计机构负责人的任职资格格 （一）概念：概念：（二）任职资格：首先要有从业资格证（二）任职资格：首先要有从业资格证书，同时还要有会计师职称书，同时还要有会计师职称或或三年以上三年以上经历经历2022-9-1279 四、关于总会计师四、关于总会计师 1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定

29、，总会计师行使规定的职权；合规定，总会计师行使规定的职权；2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；总会计师职责重叠的行政副职；3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。业务考核，依照有关规定审批。4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导

30、人员。计机构负责人则是中层领导人员。2022-9-1280五、会计从业资格五、会计从业资格 （一）概念：（一）概念：（二）适用范围：（二）适用范围：（三）取得（三）取得 1、考试制度：、考试制度：考试科目：三科考试科目：三科 组织单位：财政厅组织单位：财政厅 2、报名条件（注意被、报名条件（注意被吊销和取消吊销和取消会计证的会计证的区别）区别）3、免试条件、免试条件2022-9-1281（四）证书的管理 全国有效、全国通行全国有效、全国通行 1、上岗登记、上岗登记 2、离岗备案、离岗备案 3、调转登记、调转登记(区分是否同一辖区区分是否同一辖区,90天内天内办理，并联系税务登记办理，并联系税务

31、登记)4、变更登记、变更登记（办理时间一般都是（办理时间一般都是90天，只有离岗是六天，只有离岗是六个月）个月）2022-9-1282（五）会计人员继续教育（五）会计人员继续教育 1、内容：财会制度、职业道德、其他、内容：财会制度、职业道德、其他（新、实）（新、实）2、级别：高、中、初三级、级别：高、中、初三级 3、特点：针对性、适用性、灵活性、特点：针对性、适用性、灵活性 4、形式：培训、自学、形式：培训、自学 5、时间：、时间：24小时小时2022-9-1283 六、会计专业职务与资格六、会计专业职务与资格速记表2022-9-1285（六）会计工作岗位总会计师总会计师出纳出纳稽核稽核业务会

32、计业务会计.总账总账电算化电算化财务科长财务科长(等等)2022-9-1286 几个注意事项几个注意事项1、根据本单位的业务需要设置岗位、根据本单位的业务需要设置岗位2、内部牵制制度：一人一岗、内部牵制制度：一人一岗 一岗多人一岗多人 多岗一人多岗一人 3、轮岗制度、轮岗制度4、不属于会计岗位的工作、不属于会计岗位的工作:P93 P103档案部门会计档案管理岗位、计划管理档案部门会计档案管理岗位、计划管理岗位岗位 医院门诊收费员、住院处收费员、药房医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员等收费员、药品库房记账员、商场收银员等均不属于会计岗位；均不属于会计岗位；单位内

33、部审计、社会审计、政府审计单位内部审计、社会审计、政府审计会计人员1-2形成档案形成档案 保管保管1 1年年 移交移交 档案管理档案管理会计机构会计机构办公室办公室2022-9-1288八、八、会计人员的回避制度会计人员的回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度员应当实行回避制度 第三步单位负责人的直系亲属不得担任第三步单位负责人的直系亲属不得担任总会总会计师计师、会计机构负责人、会计机构负责人、出纳出纳 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作不得在本单位会计机

34、构中担任出纳工作2022-9-1289（八）会计人员的交接（八）会计人员的交接会计会计 工作工作移交人员移交人员接替人员接替人员监交人监交人2022-9-1290 1 1、必要性：分清责任、保证工作的连续、防、必要性：分清责任、保证工作的连续、防止舞弊止舞弊 2 2、交接的范围：调动工作、离职（包括临、交接的范围：调动工作、离职（包括临时）、其他时）、其他 3 3、交接程序、交接程序：交接42022-9-1292违法行为违法行为法律主体法律主体执法主体执法主体处罚方式处罚方式（罚谁（罚谁-单位、企业、单位、企业、个人）个人）（罚什么，禁止性的规范（罚什么，禁止性的规范命令性的规范）命令性的规范

35、）（谁来罚）（谁来罚）（怎么罚）（怎么罚）第六节第六节 法律责任法律责任2022-9-1293 一、法律责任的概述一、法律责任的概述两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。（一）行政责任（一）行政责任 1 1、行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方、行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。式。2 2、行政处罚、行政处罚（1 1）行政处罚主要分为六种：警告、罚款、没）行政处罚主要分为六种：警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许收违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证可证.。（2 2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方）行政处罚由

36、违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。3 3、行政处分包括：警告；记过；记大过；降级；、行政处分包括：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。撤职；开除等。(二）刑事责任二）刑事责任2022-9-1294 行政责任行政责任 与刑事责任的比较与刑事责任的比较 不同项目不同项目 形式形式违法性质违法性质追究机关追究机关法律效果法律效果 行政责任行政责任一般违法一般违法行为行为行政机关行政机关一般严厉一般严厉 刑事责任刑事责任犯罪行为犯罪行为司法机关司法机关相当严厉相当严厉2022-9-1295行政处分与行政处罚的不同行政处分与行政处罚

37、的不同 不同不同形式形式对象对象对象的对象的属性属性形式形式执行机执行机关关行政处分行政处分国家工国家工作人员作人员个人个人荣誉、荣誉、资格、资格、职位职位内部行内部行为为行政处罚行政处罚各种违各种违法者法者个人、个人、单位单位荣誉、荣誉、财产、财产、人身人身外部行外部行为为2022-9-1296 二、违反会计法律应承担的法二、违反会计法律应承担的法律责任律责任 （一）违法行为（经常有多选题）（一）违法行为（经常有多选题）8项违反会计核算、项违反会计核算、1项违反会计监督、项违反会计监督、1项违反会计项违反会计人员。人员。（二）处罚方式（谁来罚）（二）处罚方式（谁来罚）（1）责令限期改正）责令

38、限期改正（县级以上财政部门）（县级以上财政部门）（2）罚款。对单位并处）罚款。对单位并处3000元以上元以上5万元以下的罚款，万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上元以上2万元以下的罚款。（同上）万元以下的罚款。（同上）（3）给予行政处分。（本单位）给予行政处分。（本单位）（4）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）（5）依法追究刑事责任。（法院）依法追究刑事责任。（法院）2022-9-1297责令限责令限期改正期改正吊销吊销会计证会计证追究刑追究刑事责任事责任行政处分行政处分罚款

39、罚款（单位、个人）（单位、个人）法律责任法律责任2022-9-1298(三三)其他违法行为的法律责任其他违法行为的法律责任1、伪造、变造会计资料的法律责任、伪造、变造会计资料的法律责任(注注意意6项惩罚方式项惩罚方式)2、隐匿或故意销毁依法应保存的会计资、隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任料的法律责任3、授意、指使、强令会计机构、会计人、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计资料隐匿、员及其他人员伪造、变造会计资料隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任责任4、单位负责人对依法履行职责、抵制违、单位负责人对依法履行职责、抵制违

40、法行为打击报复的法律责任及补救措施法行为打击报复的法律责任及补救措施2022-9-12995、行政机关工作人员相关的法律责任、行政机关工作人员相关的法律责任 量刑量刑犯罪犯罪行为行为一般情况一般情况特别严特别严重重滥用职权滥用职权3年或拘役年或拘役37年年玩忽职守玩忽职守 3年或拘役年或拘役37年年徇私舞弊徇私舞弊 5年或拘役年或拘役510年年泄露秘密泄露秘密 3年或拘役年或拘役37年年2022-9-12100 6、将检举人姓名和检举材料转、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人的给被检举单位和被检举个人的法律责任。法律责任。7、违反、违反会计法会计法同时违反其同时违反其他法律规定的

41、行为的处罚。他法律规定的行为的处罚。2022-9-12101第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度 第一节第一节 现金管理现金管理 现金结算（限制使用）现金结算（限制使用）转账结算转账结算（鼓励使用）（鼓励使用）往来结算往来结算开户单位开户单位开户开户 银行银行单位单位个人个人(人民银行人民银行央行央行)政策银行政策银行商业商业(信用信用)银行银行信用社信用社结算业务结算业务2022-9-12103第二节第二节 支付结算概述支付结算概述 一、支付结算概述一、支付结算概述 （一）支付结算使用的工具（一）支付结算使用的工具 银行卡（借记卡，信用卡）银行卡（借记卡，信用卡）2卡卡 票据（支票

42、，本票，汇票）票据（支票，本票，汇票）3票票 结算凭证（汇兑凭证，托收承付，委结算凭证（汇兑凭证，托收承付，委托收款，信用证）托收款，信用证）4凭证凭证 （二）法律特征（二）法律特征（P139）2022-9-12104（三）支付结算的基本原则（三）支付结算的基本原则 1、恪守信用，履约付款；、恪守信用，履约付款；2、谁的钱进谁的账，由谁支配；、谁的钱进谁的账，由谁支配；3、银行不垫款。、银行不垫款。2022-9-12105二、办理支付结算的基本要二、办理支付结算的基本要求求 1、票证由央行统一制定。、票证由央行统一制定。2、按规定开立、使用账户。、按规定开立、使用账户。3、票证上的签章和其他事

43、项应当、票证上的签章和其他事项应当真实，不得伪造、变造。真实，不得伪造、变造。4、填写票证应当规范。、填写票证应当规范。2022-9-12106三、填写票据和结算凭证的基本要求三、填写票据和结算凭证的基本要求 1、中文大写需用正楷或行书，不得自造简、中文大写需用正楷或行书，不得自造简化字化字 2、大写金额写到元的，后面需写、大写金额写到元的，后面需写“整整”或或“正正”，大写金额写到角的，后面可大写金额写到角的，后面可写写“整整”或或“正正”，也可不写。，也可不写。大写大写金额写到分的，后面不写金额写到分的，后面不写“整整”或或“正正”3、大写金额前标有、大写金额前标有“人民币人民币”的，大写

44、金的，大写金额应紧跟其后，不得留有空白。额应紧跟其后，不得留有空白。4、阿拉伯小写数字中有、阿拉伯小写数字中有“0”的，应注意的的，应注意的问题（见教材问题（见教材143144页）页）2022-9-121071、“￥809050.50”，规范的大写金额是，规范的大写金额是()A、人民币捌拾万九仟零伍拾元零伍角、人民币捌拾万九仟零伍拾元零伍角整整B、人民币捌拾万玖仟零伍拾元伍角整、人民币捌拾万玖仟零伍拾元伍角整 C、人民币捌拾万零九仟零伍拾元零伍、人民币捌拾万零九仟零伍拾元零伍角整角整D、人民币捌拾万九仟伍拾元零伍角正、人民币捌拾万九仟伍拾元零伍角正2022-9-12108 5、阿拉伯小写金额前

45、应标、阿拉伯小写金额前应标“”6、票据出票日期应用中文大写。、票据出票日期应用中文大写。若月份是若月份是1、2、10的前应加的前应加“零零”若日期是若日期是1到到9日、日、10日、日、20日、日、30日日的，前应加的，前应加“零零”若日期是若日期是11到到19日的，前应加日的，前应加“壹壹”7、出票日期用小写的，银行不予受、出票日期用小写的，银行不予受理，理，大写日期未按要求规范填写的，银行大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。自行承担。2022-9-12109能插入汉字并能成为合法日期的能插入汉字并能成为合法日期的为

46、错为错 2 2月月1818日日 1010月月1212日日举例总结举例总结零贰月壹拾捌日零贰月壹拾捌日零壹拾月壹拾贰日零壹拾月壹拾贰日2022-9-12110第三节第三节 银行结算账户银行结算账户 一、银行结算账户的概念和种类一、银行结算账户的概念和种类 （一）银行结算账户的概念（一）银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。款账户。特点：特点：P145 2022-9-12111（二）银行结算账户的种类（二）银行结算账户的种类 单位银行结算账户单位银行结算账户 按存款人不同按

47、存款人不同 个人银行结算账户个人银行结算账户 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 按用途不同按用途不同 专用存款账户专用存款账户 临时存款账户临时存款账户包括个体包括个体工商户工商户2022-9-12112办理程序1-1办理程序1-2办理程序1-3办理程序2办理程序3-1办理程序3-2办理程序3-32022-9-12120 三、基本存款账户三、基本存款账户（一）概念：基本存款账户是存款人因办理日常（一）概念：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。账户。（二）使用范围：存款人日常经营活动的资金收（二）使用范

48、围：存款人日常经营活动的资金收付及工资，奖金和现金的支取，基本存款账付及工资，奖金和现金的支取，基本存款账户是存款人的主办账户。户是存款人的主办账户。（三）开户要求：（三）开户要求：1、存款人的资格、存款人的资格 2、证明文件、证明文件2022-9-12121四、一般存款账户四、一般存款账户 （一）概念：（一）概念：存款人因借款或其他结算需要，存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。机构开立的银行结算账户。（二）使用范围：用于办理存款人借款转存、（二）使用范围：用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算需要的资

49、金收付。借款归还和其他结算需要的资金收付。可可现金缴存，但不得办理现金支取现金缴存，但不得办理现金支取。（三）（三）开户要求：开户要求：存款人的资格存款人的资格（没有数量的限制）（没有数量的限制）证明文件证明文件 2022-9-12122（一）（一）概念：概念：专用存款账户是存款人按照法专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其律、行政法规和规章，对其特定用途特定用途资资金进行专项管理和使用而开立的银行结金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。算账户。（二）使用范围：专用资金收、付、转。（二）使用范围：专用资金收、付、转。（P152)（三）开户要求（三）开户要求 着重注意与一般单位相

50、关的四项。着重注意与一般单位相关的四项。五、专用存款账户五、专用存款账户2022-9-12123（一）（一）概念：概念：是存款人因是存款人因临时需要临时需要并并在规定期限内使用而开立的银行结在规定期限内使用而开立的银行结算账户。算账户。临时存款账户的有效期最临时存款账户的有效期最长不得超过长不得超过2 2年。年。（二）使用范围：临时存款账户用于（二）使用范围：临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。活动发生的资金收付。（三）（三）开户要求开户要求六、临时存款账户六、临时存款账户2022-9-12124七、个人银行结算账户七、个人银行结算账